1、會計制度設計01任務-0003一、 判斷正誤并說明理由1.  會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。正確。因為會計活動本身就是一個系統，需要充分考慮會計活動的內部分工體系，應與企業規模，管理方針及戰略規劃等相匹配。2.  判斷正誤并說明理由企業內部控制應用指引是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。正確。會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。3.   判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業財務報告目標的實現。

2、4. 判斷正誤并說明理由文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設計。錯誤。文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設計屬于表格法。二、簡答題1.   請閱讀企業會計準則、企業會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？企業會計準則體系的作用：(1提高會計信息質量、維護社會經濟秩序(2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策(3)有利于完善市場經濟體制(4)能促使上市公司提高

3、會計質量，更好地保護投資者的利益會計準則應用指南的作用：(1)進一步詮釋準則的含義與概念(2)對相關難點進行講解(3)詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量(4)有利于內部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業管理水平企業會計準則是一個總的規范，而企業會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。2.   分析說明為什么將資產負債表確定為財務報告體系的核心。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。例如，公歷每年12月31日的財務狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態報表。 資產負債表主要提供有關企業財務狀況方面的信息。通過資產負債

4、表，可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產，等等；可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間，即，流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要用當期流動資金進行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產負債表還可以提供進行財務分析的基本資料，如將流動資產與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而

5、有助于會計報表使用者作出經濟決策。三、論述題資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？（一）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，

6、為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。（二）企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則1、適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，業務量繁多，

7、 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務公司。（三）會計部經理領導下的集中核算模式以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。（四）財會主管領導下的集

8、中核算模式以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。 會計制度設計02任務0001一、 辨析題1. 會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。我國企業會計準則對會計科目編號是采用十進制編號法。數字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。2. 企業應當建立

9、長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；投資項目執行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致損失；投資項目處置的決策與執行不當，可能導致權益受損等。二、論述題1.  某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人

10、掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購量數量和品種；對于材料先到而購貨發票后到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度。目前，在我國中小企業，尤其是民營企業這種現象還是存在的。由于企業內部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業的生存和發展。內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的正當性；二是有助于治理

11、層實現經營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業治理的重要標志。企業應從實際出發，按照企業治理系統要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。這既是企業組織治理的客觀要求，也是企業生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業內部控制制度建設，是企業經營、發展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優化內

12、部控制環境。 (二)洽理設置工作崗位，解決不相容職務分離問題(三)實行預算控制和實物控制(四)完善組織規劃控制機制和授權批準制度(五)強化企業內部審計職能，加強企業外部監督(六)提高企業人員職業道德水平和業務素質三、作品題1.  企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊

13、、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。單位名稱：×××日期：2010年2月28日 折舊方法：平均年限法 固定資產類編號名稱使用部門入帳日期單位數量原幣單價購進原值使用年限殘值率預計率殘值使用月份本月折舊累計折舊設計合計A8805.051500.2464589.20123456789001打印機002聯想電腦003冰箱004洗衣機005彩電006空調007汽車008空調009打印機AAAAAAAAA2006-2-282006-2-282006-2-282006-2-282006-2-282006-7-312007-1

14、-312007-5-172007-5-17臺臺臺臺臺臺臺臺臺1211221111690.005050.001790.001750.001180.002280.00-1990.001861.001690.0010100.001790.001750.002360.004560.00-1990.001861.0035333510535%5%5%5%5%5%5%5%5%84.50505.0089.5087.5118.00228.007500.0099.5093.05484848484843373333159.9272.201187.5031.5149.111605.507676.161700.5016

15、62.482242.003104.6043937.501039.831620.63四、綜合題四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）    得分：01.  長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但它們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計上的不同。企業長期股權投資通常涉及企業整體經營策略和長期發展規劃，意味

16、著企業巨額現金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業必須加強長期股權投資業務內部控制，規范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協議的簽訂應當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提

17、對外投資減值準備的依據應當充分，審批程序應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態的資產。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。因此，企業應加強對固定資產的內部控制，防止并及時糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率。其內部控制總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確的規定（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形