1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上會計理論期末復習范圍1. 財務會計理論的基本問題是什么？信息不對稱的兩種形式是什么？請繪出會計理論框架結構。信息不對稱可以分為兩種形式,一是逆向選擇()。這種信息的不對稱是由于一方擁有別人無法擁有的知識,合約的其他各方都能通過減少信息的不對稱獲利。如投資者對上市公司的質量或公司前景的披露沒有信心,股東對他們雇傭的管理者的才能不信任等等。這時上市公司就可通過有信譽地向投資者披露其真實的質量而獲得更高的股票價格。進一步講,股票市場也將因為沒有信息不對稱的障礙而運行得更好。  在這里,我們可以把財務會計及其報告視同一種機制有信譽地把企業(yè)內部信息轉化為公司

2、信息而克服逆向選擇。  資本市場上的信息不對稱的第二種形式是道德風險()。它是指合約的某一方的行為具有不可觀察性而影響到雙方利益。比如,教師并無法肯定學生是否在“努力”學習,而學生努力學習對教師和學生都有益。于是考試就成為一個控制不可觀測行為的機制它能激勵學生自己努力學習。由于管理者為股東利益工作的努力程度是不可觀測的,他就有“偷懶”的動機,然后把公司經(jīng)營業(yè)績的下降歸咎于不可控的客觀原因。顯然,如果這種情況出現(xiàn)了,必將嚴重損害投資者的利益和經(jīng)濟運行的效率。這里,會計報告的收益就成了管理業(yè)績計量的信息,它從兩個相互補充的方面來控制道德風險:第一是把會計報告的收益作為可執(zhí)行合同

3、變量(比如超額分成)來激勵管理者努力工作;第二是會計報告的收益不僅在股票市場也會在經(jīng)理人員的勞動力市場傳播。這樣,管理者的“偷懶”將承受個人收入、名譽等的損失。自己的人力資本市場價值也就會大大下降。一、財務會計理論框架的基本要素 財務會計基礎理論包括會計目標、會計原則、會計假設、會計方法、會計要素、會計檢驗等理論，是構成財務會計理論的基本要素； 二、以財務會計目標為邏輯起點邏輯起點目前，我國財務會計理論框架應以財務會計目標作為邏輯起點。因為財務會計目標與其他理論范疇有著十分密切的聯(lián)系。財務會計目標應該體現(xiàn)會計環(huán)境的要求，決定會計對象，反映會計本質。在構建我國財務會計理論框架的過程中，應根據(jù)我國

4、會計信息使用者對會計信息的需求、根據(jù)我國的會計環(huán)境等制定具有我國特色的財務會計目標。當前，我國的財務會計目標應該是為管理型投資者提供真實可靠的財務會計信息。三、以會計信息質量特征為前提四、以會計假設為基礎五、財務會計理論框架的主體會計要素確認與計量而從狹義上講，財務報表的確認是指根據(jù)相應的基礎和標準來判斷某一項目屬于哪個會計要素，應何時列入財務報表。而計量包括計量單位和計量屬性。在傳統(tǒng)的會計理論和實務中，可選擇的確認基礎一般有兩個：收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。關于確認的標準，F(xiàn)ASB提出了四條基本確認標準：可定義性所確認的項目必須符合會計要素的定義；可計量性所確認的項目能以貨幣量化；相關性所確認的

5、項目生成的信息對信息使用者的決策是有影響的；可靠性所確認的項目真實、客觀并且是可以驗證的。 2. 解釋什么是理想狀態(tài)？解釋為什么在非理想狀態(tài)下，必須要在相關性和可靠性之間進行權衡？在你的答案中，請定義這兩個術語。理想狀態(tài)是里表示理論上可以達到而實際上因為種種原因不能達到的狀態(tài)。例如，它是一個理想狀態(tài)，但是實際上因為，它無法真正做出來。理想狀態(tài)達到的理想效果是不能用實際的或操作證明的。它只能用理論或近似實驗證明。3. 解釋為什么在非理想狀態(tài)下，當計算期望現(xiàn)值時，需要進行估計？而理想狀態(tài)下卻不需要進行估計。請舉例說明。4. 解釋什么是會計信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的副對角線概率為何不能為零，請使用相關性和

6、可靠性的概念解釋為什么副對角線的概率越低，信息系統(tǒng)越有用。會計信息是企事業(yè)單位最重要的，它連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，并為管理、經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。因此有一種理論把會計理解為，而在現(xiàn)代科學技術的背景下，這樣的信息系統(tǒng)無疑就是計算機。計算機會計信息系統(tǒng)以計算機為主要工具，對各種進行收集、存儲、處理與輸出，并完成對會計信息的分析，向使用者提供所需會計信息，輔助他們管理、預測和，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。5. 陳訴會計理論的決策有用觀。解釋為什么關于證券風險的信息對投資者而言是有用的。決策有用觀，就是指會計是為企業(yè)各利害關系人進行決策提供有用信息的觀點。決策有用觀的的主要觀點

7、是：根據(jù)美國會計學會發(fā)表的基本會計理論報告，會計的目標是是為了“作出關于利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領域以及確定目的和目標”而提供有關的信息。1978年，美國財務準則委員會在其財務會計概念公告中對的目標作出了進一步的闡述：(1)應提供對投資者、債權人以及其他使用者作出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息；(2)財務報告應提供有助于投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付到期證券或借款等的實得的金額、時間分布和不確定的信息；(3)財務報告應能提供關于企業(yè)的經(jīng)濟資源、對這些經(jīng)濟資源的要求權(企業(yè)把資源轉移給其他主體的責任及業(yè)主權益)以及使資源和對這些資源要求權發(fā)生變動的交易、事項和

8、情況影響的信息。6. “通過分散化投資來降低組合風險是可能的”。要求：a.你是否同意該觀點為什么，請討論。資產(chǎn)放在不同的投資項目上，例如、貨幣市場或者是可把風險分散。投資分散于幾個領域而不是集中在特定證券上，這樣可以防止一種證券價格不斷下跌時帶來的金融風險。 馬柯維茨的管理理論認為，只要兩種的相關系數(shù)不為1（即完全正相關），于兩種資產(chǎn)就具有降低風險的作用。而對于由相互獨立的多種資產(chǎn)組成的，只要組成資產(chǎn)的個數(shù)足夠多，其就可以通過這種分散化的投資完全消除。風險分散：是指增加承受風險的單位以減輕總體風險的壓力，從而使項目管理者減少。如工程項目建設過程中建筑公司使用商品混凝土，混裝混凝土就可以將風險分

9、散給材料供應商。但采取這種方法的同時，也有可能將同時分散。 b.組合風險是否能通過分散化降為0，請討論。綜上理論推導, 通過分散化投資, 隨著組合 中資產(chǎn)數(shù)量的增加, 公司特有風險將逐漸趨于0, 投資組合的風險僅來自于資 產(chǎn)間的相互作用協(xié)方差項( 系統(tǒng)風險) c.在分散化組合中為什么是風險的最相關的衡量尺度？7. 有兩個規(guī)模和風險都相同的公司同時公布年報，且凈利潤相同。年報公布后，一個公司的股價強勁上揚，而另一個公司的股價幾乎沒有什么上升。請解釋為什么市場會對規(guī)模、風險、報告盈利能力如此近似的公司呈現(xiàn)不同的反應。 相同的企業(yè)規(guī)模，風險，和報告贏利這些都是企業(yè)經(jīng)營和管理后的結果，但是還

10、有一個就是不同的企業(yè)是不同的團隊管理的，有的管理能力強，有的管理能力弱，還有公司未來的發(fā)展方向，這個也是一個預期贏利能力，這個也是比較的重要8. 1993年1月21日，華爾街日報報道通用電氣公司1992年第四季度收入上漲6.2%至13.4億美元，每股收益為1.57美元。創(chuàng)造了一個新紀錄且全年收入為47.3億美元，每股盈余5.51美元。在對異常項目調整后，1992年的正常營業(yè)收入比上一年增長10%左右。 華爾街日報亦報道了財務分析家的預測：第四季度每股盈余1.61美元，全年每股盈余為5.505.60美元。一位財務分析家仍評價通用公司1992年“業(yè)績尚不錯”。 然而，在第四季度盈利宣告同一天，紐約

11、證券交易所通用電氣公司股價下跌了1.5082.65美元。要求：a.給出三個理由，解釋這個現(xiàn)象。 b.用資本資產(chǎn)定價模型來解釋新信息如何導致股價下跌，不要求進行計算。9. 華爾街日報刊登了一篇文章，標題為“財務分析家在證券市場中遭受重創(chuàng)！”文章描述了近年來由華爾街日報發(fā)起的四個投資分析家與隨機投資策略之間的競賽。 競賽始于1988年。每一次競賽為期6個月。四位投資分析家采用投資組合策略，而記者隨機選取股票作為其投資組合。 文章指出，6個月后的2月28日，由四位專家組成的團隊失敗，“與隨機組合相差竟為42.3%”。道瓊斯指數(shù)平均上漲2.5%，然而專家投資組合卻損失26.7%，而隨即組合盈利15.6

12、%。不過，累計到現(xiàn)在的競賽結果是財務分析師領先18：15.。要求：a.用有效市場理論解釋為什么“隨機”組合可能是最好的投機策略？ b.18：15的結果在多大程度上證明了證券市場的有效性？請解釋。 c.競賽沒有控制專家組合與隨機組合的可能的風險差異。假設專家組合選擇一個風險更大的投資策略，你對第二個問題的看法會有什么改變？請解釋。10. 解釋什么是財務報告的信息觀？什么是盈余反應系數(shù)？哪些原因可以用來解釋市場對歷史成本基礎的盈余信息產(chǎn)生不同的反應？所謂盈余反應系數(shù)就是指投資人對盈余宣告的反應程度，若將股票異常報酬與未預期盈余之間的關系以回歸方程式表示的話，其斜率系數(shù)便稱之為盈余反應系數(shù)。盈余反應

13、系數(shù)通常也作為測度盈余質量的主要指標之一。 11. 請解釋價值相關性的定義？詳細的闡述奧爾森的凈剩余理論。價值相關性是指在研究工作開始之前，研究者在選題和收集材料上所表現(xiàn)出的主觀興趣，同時，又指在研究工作得出結論后，研究者在實際應用結論中所表現(xiàn)出來的主觀目的性。在通常情況下，研究者根據(jù)其所在社會中人們所持有的一般文化價值，選擇經(jīng)驗中的某一部分題材作為自己的研究對象。因而特定時代的價值目標對社會科學家的研究對象的選擇和探索具有決定性的影響。理論強調財務會計信息的根本作用是決定公司價值。認為會計報表在報告公司價值方面應當發(fā)揮更為基礎的作用，而不是向信息觀所認為的那樣， 將會計信息視為眾多信息資源中

14、的一種，這些資源相互競爭以引起有效市場的注意。因此，凈盈 余理論自然而然的導致了現(xiàn)值計量觀。12. 解釋規(guī)范理論和實證理論的區(qū)別，請各舉一例以說明。盡管實證理論不能確切的解釋個人決策程序，但它能對個人決策作出很好的預測嗎?請解釋。一、差異比較 1.方法論的差異。從哲學的角度出發(fā)比較方法論的差異，實證會計研究在方法論上與規(guī)范會計有一些差異。規(guī)范會計認為主觀目標與人的行為是有聯(lián)系的。哲學中的實證理論是實證會計理論方法論的基礎。規(guī)范會計理論比較重視規(guī)律和理論的邏輯思維，注重價值判斷。實證會計理論提倡實用主義，提倡從經(jīng)驗中創(chuàng)造理論。從辯證的角度看兩種理論強調的內容不同。 2.研究內容的差異。規(guī)范會計理

15、論對會計實務進行歸納總結，從而得出會計基本概念，再把這些概念推導分析，最終得出會計準則。這些準則被企業(yè)采用，形成一套會計政策來指導會計實務。實證會計理論經(jīng)歷了兩個發(fā)展階段。第一個階段是通過運用公司理財理論，去研究會計和資本市場的行為，并討論會計信息對資本市場有哪些作用。第二個階段研究的側重點在指導會計實務，也就是實證研究會計事項。從研究內容分析，規(guī)范會計理論研究的內容比較完整，內在邏輯性很強。實證會計理論研究的內容是案例，所以比較有說服力。 3.從會計本質上兩者存在一定差異。規(guī)范會計理論通過對會計準則的規(guī)范要求，從邏輯的角度指出最優(yōu)化的會計實務應該是什么，從而實現(xiàn)會計實物的規(guī)范化。它的研究路徑

16、是在前提的基礎上推論。研究方法是歸納法和演繹法。實證研究討論會計是什么。研究路徑是在假設的基礎上進行推論。主要的研究方法是實證的研究方法。也就是說主要以觀察和實驗的結果的依據(jù)，不帶有個人主觀去分析和研究的一種研究方法。 4.比較一下兩者的研究作用。規(guī)范會計的研究作用體現(xiàn)在三個方面。第一個方面可以對理論命題進行進一步的論證。這樣可在實踐檢驗理論前，預先檢驗理論使其更具有邏輯性。第二個方面規(guī)范會計可以用理論來解釋現(xiàn)有的會計理論和會計行為。第三方面規(guī)范會計可以檢驗已有的會計理論，從而發(fā)現(xiàn)錯誤和內在矛盾。實證會計研究作用也體現(xiàn)在三個方面。首先實證會計主要檢驗規(guī)范會計的前提是否現(xiàn)實有效。檢驗以后，認同或

17、反對規(guī)范會計的研究成果。其次，就是用實證理論解釋會計實務，主要分析了目前所有會計實務程序以及會計實物方法差異的原因。對未觀察的會計現(xiàn)象或以觀察但未進行數(shù)據(jù)搜集與分析的會計現(xiàn)象做出解釋。實證會計是對現(xiàn)實的研究，告訴人們能做什么，而不是應該做什么。最后實證會計引入了大量理論拓寬了會計理論的研究范圍。 二、優(yōu)缺點的比較 1.規(guī)范會計的優(yōu)劣勢。規(guī)范會計的優(yōu)勢之一是研究方法成熟。歸納法和演繹法作為規(guī)范會計的研究方法有很長的一段發(fā)展歷史，已經(jīng)是比較完善的研究方法了。演繹法是一種很有邏輯性的研究方法。規(guī)范會計研究可以在實際驗證理論前，對理論命題進行邏輯性的驗證。同時也可以對已有的理論進行檢驗，有助于及早發(fā)現(xiàn)

18、理論中的錯誤以及內部矛盾。這對理論論證具有重要意義。 規(guī)范會計的優(yōu)勢之二是可以很好的發(fā)展會計實務和會計理論。規(guī)范會計是為了會計實務的優(yōu)質化和規(guī)范化，并盡可能超越現(xiàn)有的會計實務和會計理論。以便為全球經(jīng)濟一體化提供高質量的會計信息。 但是規(guī)范會計也有一些系統(tǒng)性缺陷。首先是方法論的缺陷。主要是忽略了對假設和前提的檢驗。所以很多假設都沒有經(jīng)過驗證，不能稱其為理論。在這種假設基礎上得出的理論也往往不切實際，欠缺實際意義。如果這些假設本身是錯誤的，那么在此假設上得出的理論也是錯誤的。 其次是研究方法的缺欠，歸納法和演繹法都注重定性分析，不注重定量分析。單一的定量分析是無法表明事務間的區(qū)別和聯(lián)系的。如果研究

19、變量很多的話，定性分析就更加不科學了。規(guī)范會計忽視研究會計主體的行為，也不計會計信息的經(jīng)濟后果。只是將不同利益的集團當成一個整體是不夠的。最后規(guī)范會計得出的結果有濃重的個人觀點，沒有經(jīng)驗驗證，而有種閉門造車的感覺。 2.實證會計的優(yōu)劣勢。首先實證會計的研究方法比較科學。主要是因為結合了定性和定量的研究方法。分析數(shù)據(jù)時主要用定性的方法進行邏輯分析。驗證假設時，主要用定量的方法，使得出的結論更準確更科學。其次實證會計研究結合了會計實務很有實踐意義。實證會計研究不但解釋了現(xiàn)有的會計實務，而且對那些未觀察和已發(fā)生但未經(jīng)過數(shù)據(jù)分析的會計現(xiàn)象進行解釋。最后s實證會計研究注重研究會計主體行為和主體行為的動機

20、。而且引入了很多經(jīng)濟學研究成果，從而拓展了會計理論研究范圍。實證會計把企業(yè)看成各種契約關系的結合體。并大量分析了各種利益集團為保護自身利益面對會計準則時的態(tài)度。得出了很多規(guī)范會計研究不能得出的結論。 但是實證會計也存在很多局限性的地方。首先是實證研究所用的現(xiàn)象和事實非常有限，在證明普遍論題上就存在一定的概率性。實證會計重視定量化和模型化，忽視了一些次要因素，導致研究的系統(tǒng)性不強。另外實證會計不應該完全排除價值判斷，這樣很不合理。因為會計研究者是經(jīng)紀人不能完全避免個人喜好的干擾。最后，實證會計比規(guī)范會計在時間上有滯后性。實證會計總是在樣本數(shù)據(jù)充足的時候才建立數(shù)學模型，這樣往往是在會計準則公布后的

21、若干年，有很嚴重的滯后性。13. 什么是代理理論？說明代理理論對會計的意義。代理理論(agency theory)最初是由(Jensen)和(Meckling)于1976年提出的。這一理論后來發(fā)展成為(contracting cost theory)。契約成本理論假定。企業(yè)由一系列契約所組成，包括的提供者(股東和等)和資本的經(jīng)營者(管理當局)、企業(yè)與供貸方、企業(yè)與顧客、企業(yè)與員工等的契約關系。 代理理論主要涉及的提供者與資源的使用者之間的契約關系。按照代理理論，的所有者是：負責使用以及控制這些資源的經(jīng)理人員是。代理理論認為，當經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時，他們擁有企業(yè)全部的，經(jīng)理人員會努

22、力地為他為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么。但是，當通過方式，從外部吸取新的經(jīng)濟資源，管理人員就有一種去提高，自我放松并降低工作強度。顯然，如果企業(yè)的是一個。他的行為與原先自己擁有企業(yè)全部股權時將有顯著的差別。如果企業(yè)不是通過發(fā)行、而是通過舉債方式取得資本，也同樣存在代理問題，只不過表現(xiàn)形式略有不同。這就形成了簡森和梅克林所說的代理問題。簡森和梅克林將區(qū)分為監(jiān)督成本、守約成本和剩余損失。其中。監(jiān)督成本是指外部股東為了監(jiān)督管理者的或自我放松()而耗費的支出；代理人為了取得外部股東信任而發(fā)生的自我約束支出(如定期向報告、聘請外部等)，稱為守約成本；由于委托人和代理人的利益不一致導致的其它損失，就是剩余損失。 14. 什么是盈余管理，詳細說明盈余管理的幾種方式？盈余管理就是當局在遵循的基礎上，通過對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制或調整，以達到主體自身利益最大化的行為。盈余管理主要是一項,但其手段并不只局限于會計方法。歸納起來,有以下六種:1.利用的變更。的變更是最常見也是最原始的盈余管理方法。一般的說,由于