1、淺談扶貧資金效益審計及評價方法      扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分為五大類，一是農田基本建設，包括坡改梯工程及與之配套的農田水利建設；二是鄉村公路建設；三是以消“茅”（茅草房）工程和“一建三改” (建沼氣、改水、改廁、改圈)為主要內容的生態家園建設項目；四是人畜飲水脫困工程；五是教育文化衛生旅游等社會發展項目。與此相對應，扶貧項目實施地域分散，項目管理單位多、職能重疊。目前，管理扶貧項目的部門有扶貧開發辦公室、計劃發展局、民族宗教事務局、水利水電局、文化局、老區建設促進委員會等等。由于扶貧資金來源渠道多，資

2、金用途廣，因而同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監督帶來了困難。論文百事通本文就扶貧資金效益審計內容及評價方法，談點粗淺的看法。 一、扶貧資金效益審計內容扶貧資金效益是對扶貧資金在使用管理過程中的安全性、完整性、經濟性，以及項目實施后所產生的社會效益、生態效益和經濟效益的綜合性描述。扶貧資金效益考核應從三個方面進行。一是立項效益。扶貧項目的立項效益，是指扶貧項目管理單位在扶貧項目確立、評估、申報過程中，結合當地實際，采用一定的論證方法，從而使扶貧項目的設立達到既定的經濟效益、社會效益、生態效益目標。從現行情況看，扶貧

3、項目的實施，首先由貧困鄉（鎮）、村兩級制訂脫貧規劃，確定投資項目，由縣級相關部門綜合評估，設立項目庫，然后由縣級主管部門根據年度扶貧資金規模，從項目庫中擇優選項上報。因此，對扶貧資金的效益考核，應重點關注立項是否科學，是否具有前瞻性，項目是否有明確的社會經濟效益目標，是否符合國家產業政策和宏觀經濟政策取向，計劃項目是否與基層實際相符，是否進行了可行性研究，是否存在先立項，后評估的現象；項目決策過程是否客觀公正，是否進行了風險預測；項目庫的設計、篩選是否合理，是否正確處理局部利益與整體利益、短期效益與可持續發展的關系，是否堅持了先急后緩、棄劣擇優的原則。二是管理效益。扶貧資金的管理效益有廣義和狹

4、義之分。這里所說的管理效益是指狹義的管理效益。狹義的扶貧資金管理效益是指扶貧資金在取得、撥付和使用的過程中，資金的流量、流向及安全完整與有關計劃、標準的相符程度。扶貧資金管理效益的考核內容應重點關注國家扶貧政策是否落實，資金的分配是否符合扶貧開發規劃，資金是否按項目、按進度撥付，是否專款專用，有無虛報冒領、擠占挪用、滯留、抵扣扶貧專項資金的情況，是否存在受部門利益驅使，將扶貧資金投向非扶貧項目甚至用于機關經費。重點考核扶貧資金管理系統是否健全，內部控制制度和責任機制是否存在并有效實施，財務信息是否真實可靠。扶貧貸款和扶貧周轉金的投放是否符合扶貧開發總體要求，是否存在金融部門和信用資金管理部門為

5、了自身經濟利益和片面規避信貸風險擅自改變放款用途、導致放款明顯偏離扶貧目標，扶富不扶貧以及弄虛作假騙取貸款和貼息等問題。在審計中要考核評價資金是否實行專戶管理，封閉運行；專款收支是否實行授權審批，賬、錢、物的管理是否分離；是否嚴格劃分生產性支出和優撫性支出；扶貧資金的具體項目是否實施了預算管理。論文百事通三是投資效益。扶貧資金的投資效益又分為項目建設效益與項目完成效益。項目建設效益是指扶貧資金項目在實施的過程中，以最少的投入獲得最大的效率和效果；項目完成效益是指扶貧項目按計劃建成后，受益區域的生產力、生產生活環境的改善和提高程度。對扶貧資金投資效益的考核，應重點關注有無地方官員為追求任期內的政

6、績，將資金投向急功近利的產業尋求短期收益的行為，是否推動本地資源和環境的良性循環。要考核投資是否經過集體決策，建設項目的實施是否進行了招投標，重要材料的購入是否實行了政府采購；施工過程中，是否存在管理不善、工程質量等問題造成的損失浪費、效益低下甚至損害農民利益、破壞生態環境等行為。如，坡改梯建設是否與農業生態建設相結合，是否嚴格界定了坡改梯與退耕還林的范圍。對消茅工程和一建三改工程是否逐戶進行了驗收，是否達到了規定的標準，資金撥付是否堅持了先改后補和邊改邊補的原則，有無受益戶將資金挪作他用的現象，扶貧企業是否將扶貧資金用于技術改造和生產性投資上，有無用于興建辦公樓、發錢發物和其他消費性支出。二

7、、扶貧資金效益評價方法（一）審計過程中，要注重賬面審計與實地調查相結合，專款收支的合法性審計與合理性審計相結合。從被審計單位內部控制制度入手，以扶貧資金的流向為主線，查閱與扶貧資金審計項目相關的會議記錄和經濟合同，透過現象看本質，對扶貧資金效益進行綜合評價。（二）扶貧資金投資完成效益是扶貧資金效益評價的核心內容，扶貧資金的立項效益和管理效益都不同程度地對項目完成效益產生影響。對扶貧資金投資完成效益的評價既是效益評價的重點，又是效益評價的難點。在對項目完成效益進行評價時，主要有兩種評價方法。一是縱向對比法，就是對同一地區在實施扶貧項目前后的有關數據進行對比分析，從時間上分析扶貧資金投入所產生的效

8、益。二是橫向分析法，就是選擇兩個或兩個以上外部環境相同、經濟水平相當的地區，將實施扶貧項目地方的有關指標同沒有實施扶貧項目地方的有關指標進行比較，從地域上分析扶貧資金投入所產生的效益。在實際操作中,應根據不同項目的情況，因地制宜設置不同分析指標，進行單項效益分析。如：農田基本建設工程前后的糧食畝產量、畝產純收入對比，并在此基礎上對其社會效益和生態效益進行綜合評價。主要指標有：糧食畝產增長率=（改造后畝產量-改造前畝產量）/改造前畝產量×100%；每畝純收入增長率=（改造后每畝純收入-改造前每畝純收入）/改造前每畝純收入×100%；每畝勞動工日下降率=（改造后每畝勞動工日投入

9、-改造前每畝勞動工日投入）/改造前每畝勞動工日投入×100%；對衛生扶貧項目，可比較萬人醫生擁有量、醫療床位擁有量和醫療參保率等；對教育扶貧項目，可比較義務教育失學率，文盲率等。（三）注意剔除不可比因素。扶貧資金效益分析要在核實扶貧資金財務收支的基礎上進行，注意剔除不可比因素。如自然災害、國家宏觀經濟政策取向、稅收政策調整、企業重組等，這些都會對扶貧資金效益分析結果產生直接影響，如果不剔除這些因素，就會人為夸大或縮小扶貧資金的使用效益。 （四）經濟效益、社會效益和生態效益并重。從扶貧資金的特點和運行狀況來看，僅從經濟上進行評價，是片面的，因為扶貧項目關注更多的是社會效益和生態效益。審計效益評價中，要注意定量分析與定性分析相結合，財務指標分析與非財務指標分析相結合，貨幣性指標分析與非貨幣性指標分析相結合，兼顧經濟效益、社會效益和生態效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關系。審計評價時，能夠量化的盡量進行定量分析，對經濟效益的評價側重量化評價，對社會效益和生態效益應在定性分析的基礎上以文字描述為主。審計評價中要防止只重經濟效益指標而忽視社會和生態效益指標。（五）規范程序，注重證據，防范審計風險。扶貧資金效益評價是審計人員在審計結束后對審計事項發表的主觀意見。因此，