1、消費(fèi)稅試題一、單項(xiàng)選擇題1、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是 () OA. 批發(fā)商批發(fā)批售的雪茄煙B. 竹木制品廠銷(xiāo)售的竹制一次性筷子C. 鞭炮加工廠銷(xiāo)售山徑比賽用發(fā)令紙D. 商場(chǎng)銷(xiāo)售的金銀首飾2、某啤酒廠 ( 增值稅一般納稅人 )銷(xiāo)售 A 型啤酒 20噸給副食品公司，開(kāi)具的增 值 稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 58000元，收取包裝物押金 3000元；銷(xiāo)售 B 型啤酒 10 噸給賓 館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入 32760元，收取包裝物押金 1500 元。該啤酒 廠應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅是 O OA. 5000 元B. 6600 元C. 7200 元D. 7500 元3、某高爾夫球具廠為增值稅一般納

2、稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2015 年 2月該廠將生產(chǎn)的一批成木價(jià) 70 萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，門(mén)市部將其屮 80%銷(xiāo) 售，取得含稅銷(xiāo)售額 77. 22 元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為 10%,成本 利潤(rùn)率 10%, 該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為 () 。A. 5. 13 萬(wàn)元B. 6 萬(wàn)元C. 6. 60 萬(wàn)元D. 7. 72 萬(wàn)元4、某化妝品廠為增值稅一般納稅人， 2015年 1 月發(fā)生以卜 ?業(yè)務(wù)：8 口銷(xiāo)售化妝 品400箱，每箱不含稅價(jià)格 600元； 15 日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品 500箱，每箱不含稅 價(jià)格 650 元。當(dāng)月以 200 箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該

3、廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅() 元。 ( 化妝品消費(fèi)稅稅率為 30%)A. 169500B. 205500C. 207000D. 2085005、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是 () oA. 地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修木企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B. 汽車(chē)企業(yè)主產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)使用的小轎車(chē)C. 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送客戶的化妝品D. 卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲6、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是 () 。A. 委托方原料或主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)B. 委托方支付加工費(fèi)，受托方捉供原料或主要材料C. 委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買(mǎi)原料或主要材料D. 委托

4、方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買(mǎi)原料或主要材料賣(mài)給委托方再接受加工7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20 萬(wàn)元，支付乙企 業(yè)加工費(fèi) 3 萬(wàn)元，乙企業(yè)按照本金業(yè)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格 36 萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè) 消費(fèi)稅 10. 8 萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的 10%按照 3. 6 萬(wàn)元平價(jià)銷(xiāo)售 給消費(fèi)者； 25%以 12 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給丙卷煙廠，另冇 5%因管理不善發(fā)生毀損。 則甲企業(yè)收 回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅 () o ( 上述價(jià)格均不含增值稅 )A. 0. 9 萬(wàn)元B. 1. 98 萬(wàn)元C. 3. 6 萬(wàn)元D. 4. 75 萬(wàn)元8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是 () 。

5、A. 啤酒屋銷(xiāo)售的自制果啤B. 商品出售的外購(gòu)焰火、鞭炮C. 汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨運(yùn)加長(zhǎng)大卡車(chē)D. 服裝廠銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小轎車(chē)9、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，卜?列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的是 ()A. 汽車(chē)廠外購(gòu)已稅電池裝配小轎車(chē)后銷(xiāo)售B. 商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石后銷(xiāo)售C. 企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利D. 企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售10、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi) 的是 () oA. 酒類(lèi)產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)B. 金銀首飾的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)C. 珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D. 高檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)11、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列移送

6、環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況是()A. 將外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品B. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品C. 自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D. 自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資12、下列項(xiàng)目屮，納稅人可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi) 的是 () OA. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B. 日化廠以委托加工收回的已稅香水精為原料生產(chǎn)香皂C. 首飾廠將委托加工收冋的已稅紅寶石戒面制成 22K 黃金鑲嵌項(xiàng)墜D. 汽車(chē)制造廠將委托加工收回的已稅小轎車(chē)改裝成工程搶修車(chē)13、甲廠將 - 一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不

7、含稅價(jià)格10 力元，乙廠代墊輔料收費(fèi) 1 萬(wàn)元 ( 含稅 ), 另收取加工費(fèi) 3 萬(wàn)元 ( 含稅 ) ，假定 該應(yīng)稅消費(fèi) 品消費(fèi)稅稅率 5%,甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為 O OA. 13. 68 萬(wàn)元B. 14. 13 萬(wàn)元C. 14. 74 萬(wàn)元D. 15 萬(wàn)元14、下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ( 受托方除個(gè)人外 ) 說(shuō)法正確的是 () oA. 委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅 氏委托方不納稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅C. 受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅D. 委托方不納稅，受托方代收代繳消費(fèi)稅和增值稅15、下列各項(xiàng)屮，關(guān)于消費(fèi)稅納

8、稅義務(wù)發(fā)生吋間，說(shuō)法正確的是 () 。A. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天16、以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是 () oA. 某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒 20 箱并收取價(jià)款 4800 元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng) 天B. 某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的 收 款日期的當(dāng)天C. 某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售煙火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出煙火 并 辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D. 某化妝品廠采用賒銷(xiāo)

9、方式銷(xiāo)售化妝品，書(shū)面合同約定收款日期為6月30 口，實(shí)際收到貨款F1期為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 6月30日二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有 O oA. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B. 零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的鋰原電池D. 進(jìn)口的小汽車(chē)2、按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消 費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（） oA. 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品3、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的冇（）。A. 將 111 產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用

10、于投資的B. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷(xiāo)售的D. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 （受托方 1 代收代繳消費(fèi)稅） 以不高于受托方計(jì) 稅 價(jià)格直接銷(xiāo)售的4、下列行為屮，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。A. 酒廠將自產(chǎn)的口酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C. 日化廠將口產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品D. 汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)無(wú)償贈(zèng)送給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)5、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）沒(méi)冇按規(guī)定代收代繳稅款的， 說(shuō)法錯(cuò)誤的有（） oA. 受托方代委托方補(bǔ)繳稅款B. 委托方補(bǔ)繳稅款C

11、. 委托方按受托方同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格補(bǔ)繳稅款D. 委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款6、下列不可抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額的項(xiàng)目?jī)樱ǎ. 為生產(chǎn)實(shí)木地板而領(lǐng)用的外購(gòu)已稅涂料B. 為生產(chǎn)金銀首飾而領(lǐng)用的外購(gòu)已稅翡翠首飾C. 為生產(chǎn)實(shí)木地板而領(lǐng)用的外購(gòu)已稅實(shí)木地板D. 領(lǐng)用外購(gòu)己稅口酒勾兌成口酒7、以卜 ?關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法止確的有（）。A. 某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類(lèi)酒包裝在一起按禮品套酒銷(xiāo)售，盡管該廠對(duì)一 銷(xiāo)售的兩類(lèi)酒分別核算了銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全 售額和銷(xiāo)售數(shù)量按口酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅B. 零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購(gòu)、委托加工收回的珠寶玉右

12、已納 消費(fèi)稅稅款C. 對(duì)銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅三、計(jì)算問(wèn)答題下列并部銷(xiāo)的如下：1、某日化企業(yè)甲 （增值稅一般納稅人） 2013 年 3 月生產(chǎn)和銷(xiāo)售口化產(chǎn)品的情況（1）從國(guó)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)日化產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為 200 萬(wàn)元，稅金為 34 萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)儀器 1 臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額 為 12 萬(wàn)元，稅金為 2. 04 萬(wàn)元。（2）將上述購(gòu)進(jìn)原材料的 40%委托日化企業(yè)乙生產(chǎn)化妝品，取得了口化企業(yè)乙開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上而注明的加工費(fèi)為 6. 1 萬(wàn)元，含日化企業(yè)乙為加工該 化妝 品代墊的輔料 0.1 萬(wàn)元。（ 3）

13、銷(xiāo)售應(yīng)稅自產(chǎn)化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額 780 萬(wàn)元，銷(xiāo)售普通護(hù)膚品取得不 含 增值稅銷(xiāo)售額 50 萬(wàn)元。（ 4） 將自產(chǎn)的一批化妝品作為禮品贈(zèng)送給某單位，該化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，已知該化妝品的生產(chǎn)成本為 50 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 5%。（其他相關(guān)資料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證、化妝品消費(fèi)稅的稅率為30%）要求：根據(jù)上述材料，按照要求 （1）至要求 （6）計(jì)算冋答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出 合 計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)的銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（ 3） 計(jì)算甲企業(yè)贈(zèng)送化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)?shù)?/p>

14、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。（6）計(jì)算卬企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2、甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人， 2015 年 3 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)上光漆 200 噸，每噸不含稅單價(jià) 1 萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的 增 值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款 200 力元、增值稅 34 力元。（ 2） 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木 30 噸，收購(gòu)憑證注明支付收購(gòu)貨款 42 萬(wàn)元，另支 付 運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明 運(yùn)費(fèi) 金額 1.91 萬(wàn)元；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí) 木地板， 取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi) 8 萬(wàn)元、增值稅

15、 1.36 萬(wàn)元，甲廠板銷(xiāo)售價(jià)格）收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅（乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月牛產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板 2000箱，銷(xiāo)售高級(jí)實(shí)木地板 1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額 450 萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)同類(lèi)高級(jí)實(shí)木地板 100 箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率 5%；實(shí)木地板成木利潤(rùn)率 5%,所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票 均 已經(jīng)過(guò)了認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算甲廠當(dāng)?shù)稇?yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算卬廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（ 3） 計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)口行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)

16、稱(chēng)甲金業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年 1 月發(fā)生 以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專(zhuān)賣(mài)丿占銷(xiāo)售糧食白酒 20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入 200 萬(wàn) 元，另收取品牌費(fèi)使用費(fèi) 50 萬(wàn)元、包裝物租金 20萬(wàn)元。（2）提供 10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 1000公斤，收回吋向乙企 業(yè) 支付不含增值稅的加工費(fèi) 1 萬(wàn)元，乙金業(yè)以代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收冋后將其中 900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1800噸，以 每 瓶不含稅售價(jià) 100 元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為 20%加 0.5元/500 克）要求： 根據(jù)上述資料，按

17、照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算木月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅（3）計(jì)算本月卬企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅試題答案、單項(xiàng)選擇題1、 D解析：選項(xiàng)A,批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；選項(xiàng)B,竹制一次性筷子不屈于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C,體育上用的發(fā)令紙 不屈于消費(fèi)稅的征稅范圍。2、C 解析： A 型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金） =58000 一 20 + 30004-（1 + 17%） *20 = 3028.21 （元）3000 （元），A型啤酒為甲類(lèi)啤酒， 適用的消費(fèi) 稅稅額為 250 元/

18、 噸； B 型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押 金）=（ 32760+1500） 4- （ 1 + 17%） 4-10 = 2928.21 （元） V3000 （元） ，B 型 啤酒屈于 乙類(lèi)啤酒， 消費(fèi)稅適用 220元/ 噸的定額稅率； 該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅 = 20X250+10X220 = 7200 （元）。3、C 解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，要按 非獨(dú) 立核算門(mén)市部的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅稅額。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè) 務(wù)應(yīng)繳 納的消費(fèi)稅 = 77.22 一 （1 + 17%） X10% = 6. 60 （萬(wàn)元）。4、D 解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和

19、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅 消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 600X400 + 650X500 + 650X200 ） X30%=208500 （元）。5、D 解析：選項(xiàng) ABC 均應(yīng)在消費(fèi)品移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) D 在移送使用 環(huán) 節(jié)不繳納消費(fèi)稅。6、A 解析：委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取 加工 費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱(chēng)作委托加工。7、A 解析：甲金業(yè)收回的煙絲 10%按照 3. 6萬(wàn)元平價(jià)銷(xiāo)售給消費(fèi)者，沒(méi)有超過(guò) 受托方計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅； 25%以 12 刀元的

20、價(jià)格銷(xiāo)售給丙卷煙廠，需 要計(jì)算 繳納消費(fèi)稅 = 12X30% 36X25%X30% = 3? 6 2? 7 = 0? 9 （萬(wàn)元）；另冇 5%因 管理不善發(fā)生毀損，增值稅需耍做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不作處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。8、A解析：選項(xiàng)B :商品銷(xiāo)售的外購(gòu)煙火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅， 在商 業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) C:卡車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng) D :銷(xiāo)售 使用過(guò)的小轎車(chē)不繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)9、A 解析：本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項(xiàng) A ：應(yīng)按“小汽車(chē)”稅目征收消費(fèi)稅，但要注意電池裝配小轎車(chē)跨越消費(fèi)稅稅目，不得抵扣已納

21、消費(fèi)稅；選項(xiàng)珠寶玉石在生產(chǎn) 環(huán)節(jié)繳納消費(fèi) 稅，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消 費(fèi)稅；選項(xiàng) C： 實(shí)木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職 工福利不征收消費(fèi) 稅；選項(xiàng)D:委托方將收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì) 稅價(jià)格出售的，不再 繳納消費(fèi)稅。10、D 解析:選項(xiàng) ABC 環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只繳納增值稅；選項(xiàng) D 環(huán) 節(jié)既 繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。11、D 解析:外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收冋的應(yīng)稅 消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送繼續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷(xiāo)售，但口制應(yīng)

22、稅消費(fèi)品用于 向外單位 投資的，移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。12、A 解析: A 選項(xiàng):屬于稅法規(guī)定的用委托加工收冋的已稅珠寶玉石為原材 料生 產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅； B 選項(xiàng):香皂不屬于消費(fèi) 稅的征 稅范圍，不得抵扣香水精已納消費(fèi)稅； C 選項(xiàng):黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán) 節(jié)在納稅， 不能抵扣紅寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款； D 選項(xiàng):已稅小轎車(chē)改裝成工 程搶修車(chē)的行 為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。13、 B 解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式屮的材料成木是指委托方提供加工材料 的實(shí)際成本；加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用( 含代

23、墊輔料費(fèi)，不含增值稅 ) 。組成計(jì)稅價(jià)格 =10+ (1+3) / (1 + 17%) / (1-5%) =14. 13 ( 萬(wàn)元 ) 。14、C 解析:考核對(duì)委托加工雙方應(yīng)納稅種類(lèi)的了解。15、B 解析:選項(xiàng) A :進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生吋間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng) C: 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人捉貨的當(dāng)天；選項(xiàng) D :采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。只有 B 選項(xiàng)符合規(guī)定 .16、B 解析:采取直接收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天， A 選項(xiàng)正確；采取預(yù)收貨

24、款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)牛時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天， B 選項(xiàng)錯(cuò)誤；采取托收承付和委托 銀行收款 方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，c選項(xiàng)止確；采取賒銷(xiāo)和分期收款方式結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生 時(shí)間為書(shū)面合同 約定的收款F1期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)冇約定收款口期或者無(wú)書(shū)面 合同的，為發(fā)出應(yīng) 稅消費(fèi)品的當(dāng)天， D 選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題1 、 ABD 解析：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售 環(huán) 節(jié)，自 2009年 5 刀 1 日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅；金基合金 首飾屈 于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅

25、; 鋰原電池免征消費(fèi)稅 ; 進(jìn) I I 小汽 車(chē)需同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。2、ACD 解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方 面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。3、ABC 解析：選項(xiàng) AB 屈于視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅的情形； C 選項(xiàng)，對(duì)生產(chǎn)的 應(yīng) 稅消費(fèi)品在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅； D 選項(xiàng)，委托加工收回的已稅消費(fèi)品以 不高 于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅。4、 AD解析：B選項(xiàng)的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)的行為繳納消 費(fèi) 稅不繳納增值稅。5、ACD 解析：受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)由委托方

26、補(bǔ)稅，受托方按 征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷(xiāo)售的按銷(xiāo)售額（不含增值稅）補(bǔ)稅，尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的才按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。6、ABD 解析：選項(xiàng) ABD 不能抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋?涂料和實(shí) 木地板不屬于同一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的己納稅款；白酒不允許抵扣外購(gòu)白酒的已納消費(fèi)稅稅額。7、ABD 解析：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，不論能否分別核 算銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量，從高適用稅率， A 選項(xiàng)正確。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金 銀首 飾，在計(jì)稅吋一律不得抵扣外購(gòu)、委托加工收冋的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款， B選項(xiàng)正確。啤酒屬于從量計(jì)征消

27、費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金不征收消費(fèi)稅， C 選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，不論到期與否， 均應(yīng)在發(fā) 生當(dāng)期并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅， D 選項(xiàng)止確。三、計(jì)算問(wèn)答題1、(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅二 (200X40%+6. 1) 4- (1-30%) X 30%=36. 9 ( 萬(wàn)元) 。(2) 甲企業(yè)的銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二780X30%二234 (萬(wàn)元)(3) 甲企業(yè)贈(zèng)送化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二 50X (1+5%) 4- (1-30%) X30% 二 22.5( 萬(wàn)元 )O(4) 甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)二 (780+50) X17%+50X (1+5%) 4- (1-30%) X 17%二 153. 85 ( 萬(wàn)元 ) 。(5) 甲企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù) 34+2.04+6. IX 17%=37. 08 ( 萬(wàn)元 )(6) 甲企業(yè)當(dāng)月