1、米購與付款業務的會計核算（一）采購生產物資原材料采購的會計處理分錄（1）先預付款后收貨式采購原材料 按照采購合同的約定，進行預付款時，按照實際付款金額記賬。 借：預付賬款貸：銀行存款（庫存現金、應付票據、其他貨幣資金等）記賬依據：采購合同、付款憑證、對收據等 供應商按照合同交貨。公司收到貨物后，進行驗收。驗收合格， 倉庫辦理入庫手續。借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）銀行存款（預付款多余全部貨款，需要補付物資貨款）貸：預付賬款銀行存款（預付款少于全部貨款，需要補付物資貨款時）記賬依據：付款憑證、對收據、采購合同、發票等月末貨物已經入庫但未收到發票的，應按照貨物合同金額進行暫 估（于下月

2、初沖回）借：原材料貸：預付賬款記賬依據：入庫驗收單等、當收到發票時按照 -賬務處理。預付賬款后，長期不能取得采購的物資，公司預計不能收到所購 的貨物，財務應收回預付款項，不能收回的轉入其他應收款。借：銀行存款/其他應收款貸：預付賬款記賬依據：入賬通知單、預付款付款憑證復印件、不能收回物資的相關說明等（2）先收貨后付款式采購原材料的 供應商按照合同交貨。公司收到貨物后，進行驗收。驗收合格， 倉庫辦理入庫手續。借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款記賬依據：發票、入庫單、收料報告單、采購合同等 月末貨物已經入庫但未收到發票的，應按照貨物金額進行暫估（于 下月初沖回）借：原材料貸：應

3、付賬款-暫估應付賬款記賬依據：入庫單等下月沖回時：借：原材料（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款（紅字） 按照合同約定，公司向供應商支付貨款時借：應付賬款貸：銀行存款（庫存現金、應付票據、其他貨幣資金等）記賬依據：付款憑證、采購合同等（3）公司外雇運輸公司將外購的物資運回企業的運輸公司將貨物運回公司后，公司與其結算購入物資應負擔的運 輸費用。借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款記賬依據：運費發票、運輸合同等按照運輸合同約定，公司支付貨款時借：應付賬款貸：銀行存款（庫存現金、應付票據、其他貨幣資金等）（4）由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業，計 算購入物資應負擔的

4、運輸費用。借：原材料貸：庫存現金原材料（自備油料的消耗等）記賬依據：部結算憑證、采購合同、領料單、出庫單等（5）公司在貨物交貨后發現，原材料出現短缺或者非正常損失的向供貨、運輸單位或者責任人進行索賠，雙達成賠償協議后，沖 減物資的米購成本。借：應付賬款/其他應收款貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）記賬依據：入庫單、索賠證明等 原材料損毀、丟失，原因待查明或找不到責任人的。借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）記賬依據：原材料損毀、丟失情況說明等經過審批，對原因不明或者找不到責任人的損失，記入營業外支 出借：營業外支出貸：待處理財產損溢記賬依據：待處理財產損

5、溢審批報告等（6）退貨原材料入庫后，如果因質量問題需要辦理退貨，倉庫根據指令辦理退 貨出庫手續。財務部門根據退貨的實際狀況，選擇相應的會計處理。退貨后，收到增值發票的當月公司可以將未認證的發票直接退還 給供貨借：原材料貸：原材料 記賬依據：退庫出庫單、退庫出庫協議或者相關審批手續等次月或已認證的發票，由本公司在增值稅發票開票系統開具 “紅字發 票開具申請單”，經主管稅務機關審核后出具“紅字發票開具通知單”， 憑通知單由對開具紅字發票，財務做紅沖銷。借：原材料-明細科目（紅字）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款-供應商（紅字）記賬依據：退庫出庫單、退庫協議、開具紅字增值稅專用發

6、票申請單等原材料存在質量問題，退貨后雙達成一致意見，由對開出折扣發票處理。借：原材料-明細科目（紅字）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款-供應商（紅字）記賬依據：采購發票、折扣協議等2、采購其他材料的會計處理半成品、產成品、包裝物、低值易耗品等會計處理分錄參照“采購原材料”執行。（二）委托加工業務委托外單位加工的會計處理分錄（1）公司采購部門與加工簽訂委托加工合同。根據委托加工合同，向加工單位發出原材料，倉庫辦理出庫手續后，財務記賬。借：委托加工物資貸：原材料記賬依據：委托加工協議、出庫單等（2）支付加工費及稅金公司根據委托加工合同的規定支付加工費， 支付加工費后，財務記賬

7、公司收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品的 借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交消費稅（對代扣代繳的消費稅單獨反映）貸：應付賬款/銀行存款記賬依據：委托加工協議、付款憑證、加工費發票等 公司收回加工后的材料直接用于銷售的借：委托加工物資（對代扣代繳的消費稅直接計入加工物資， 銷售時不再繳納）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款/銀行存款記賬依據：委托加工協議、付款憑證、加工費發票等（3）加工單位加工完畢后，送回加工產品，公司檢驗部門進行檢驗。 檢驗合格后，倉庫辦理入庫手續，財務部門按照收回的加工產品入賬。 借：庫存商品（直接對外出售）原材料（用于連續生產應稅

8、消費品）貸：委托加工物資記賬依據：委托加工協議、入庫單、收料報告單等（4）如果委托加工過程中，委托加工的原材料出現了非正常損失或丟失，雙協議由受托賠償的，財務根據賠償協議記賬。借：應付賬款/銀行存款貸：委托加工物資記賬依據：賠償協議等（5）退貨對委托加工的半成品退貨的會計處理參照原材料退貨處理分錄執行。（6）存貨的盤盈、盤虧公司應定期對存貨進行盤點，盤點時發現盤盈盤虧的先計入待處理財 產損溢。盤盈的原材料，按照同類或者類似存貨的市場價格作為記賬 成本；盤虧的材料，按照賬面價值記賬。 盤盈時借：原材料貸：待處理財產損溢公司查明盤盈原因后，進行審批，經過公司領導審批，財務部門記賬借：待處理財產損溢

9、貸：營業外收入記賬依據：盤點表、盤盈處理審批單 盤虧時：借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進行稅額轉出）公司查明盤虧原因后，進行審批，經過公司領導審批，財務部門記賬 借：營業外支出其他應收款（由過失人賠償的部分）貸：待處理財產損溢記賬依據：盤點表、盤盈處理審批單等（7）提取存貨跌價準備 資產負債表日，公司根據存貨的成本和可變現凈值進行跌價準備 判斷。如果成本高于可變現凈值，提取存貨跌價準備。借：資產減值損失-存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備記賬依據：存貨跌價準備審批表 已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復，在原已經計提的存貨跌價準備金額轉回。借：存貨跌

10、價準備貸：資產減值損失-存貨跌價損失記賬依據：存貨跌價準備審批表等（三）采購與付款業務中應付票據的處理（應付票據財務應建立詳細 的備查簿，如開立銀行、開立日期、期限等等）1、公司在采購完成后，公司開具銀行承兌匯票或商業承兌匯票抵付 貨款時，財務部分辦理票據后記賬。借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據記賬依據：發票、入庫單、收料報告單、票據付款憑證等2、公司在采購后已經辦理了結算手續，公司開具銀行承兌匯票或者 商業承兌匯票抵付應付賬款時，財務辦理票據后記賬。借：應付賬款貸：應付票據記賬依據：票據付款憑證等3、財務辦理票據時，支付銀行承兌匯票手續費。借：財務費用貸：銀行存款記賬依據：銀行手續費扣費憑證等4、公司收到銀行支付到期票據的付款通知書后，從賬戶劃款支付。借：應付票據貸：銀行存款記賬依據：銀行劃款憑證等5、如果應付票據為付息票據，資產負債表日計算帶息票據的應付利 息。借：財務費用貸：應付票據記賬依據：票據利息計算單等票據到期后，向票據持有人劃款并支付利息時。借：應付票據（賬面余額）財務費用（未計利息）貸：銀行存款（實際支