1、第三章消費稅、單項選擇題1、下列關于領用化妝品的消費稅處理，正確的是（）。A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數量在應納消費稅稅款中扣除B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數量在應納消費稅稅款中扣除C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數量在應納消費稅稅款中扣除D. 外購己稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除2、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應（）。A. 由受托方代收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納3、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批散裝化

2、妝品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為 40%。本月內企業將進口的散裝化妝品的70%生產加工為成套化妝品8800件，對外批發銷售 8000件，取得不含稅銷售額360萬元；向消費者零售 600件，取得含稅銷售額58.5萬元。 該企業國內生產繳納的消費稅為（）萬元。A. 60B. 123C. 87D. 62.554、 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2011年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入50萬元，將成本價為 30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費

3、稅率 3%，則該廠本月應納的消費稅為（）萬元。A. 3.9B. 4.5C. 5.18D. 5.785、 下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規定的是（）。A. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B. 自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量6、 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費 100000元、代墊輔助材料款 25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）A. 182142

4、.86B. 190285.71C. 200142.86D. 220250.007、 某煙草公司2011年8月進口 100標準箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20 %，定額稅率為150元/箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅（）萬元。A. 215.73B. 138.68C. 138.95D. 217.23&按現行消費稅規定，國家稅務總局有權核定新牌號卷煙消費稅的計稅價格，核定的計稅價格 售價訊1+45 %）。其中45 %的含義是（ ）。A. 消費稅的稅率B. 該牌號卷煙流通環節的銷售成本率C. 卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率D. 卷煙流通環節的平均稅率9、某

5、汽車制造廠以自產小汽車 20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為（）萬元。（消費稅稅率為 5% ）A. 30B. 35C. 40D. 010、某酒廠2011年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格 7254 元；本月銷售禮品盒 6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒 2斤、單價80元，干紅酒2 斤、單價70元。該企業12月應納消費稅為（）元。（題中的單價均為不含稅單價）A. 391240B. 478550C. 35255

6、0D. 48455011、某卷煙廠2011年11月研發生產一種新型卷煙，當月生產 20箱作為禮品樣品用于市場推廣， 沒有同類售價，已知成本為 50萬元，已知卷煙的成本利潤率 10%，經稅務機關批準，卷煙適用的 稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為（）萬元。A. 70.68B. 46.55C. 47.91D. 45.2012、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位）為增值稅一般納稅人，2011年7月采取 以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款2000元，該項以舊換新”業務應納增值稅和消費稅合計為（

7、）丿元。A. 2905.98B. 3400C. 3760.68D. 510013、某地板公司生產各種實木地板，2012年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業 500箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅（）萬元。（消費稅稅率 5 %）A. 5B. 20C. 4.5D. 814、下列關于卷煙批發企業繳納消費稅的表述中，錯誤的是（）。A. 卷煙批發企業之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅B. 卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區

8、的，由總機構申報繳納C. 卷煙批發企業計算納稅時不得扣除在生產環節已納的消費稅D. 卷煙批發企業銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅15、甲生產企業既生產銷售汽油，同時又生產銷售乙醇汽油。2011年11月甲企業用900升汽油生產了 1000升乙醇汽油且本月全部銷售，并且11月份還銷售了 500升的汽油。甲企業生產銷售汽油和乙醇汽油未分別核算。則11月甲企業應繳納消費稅為（）元。（汽油適用稅率為1元/升）A. 1500B. 1400C. 500D. 100016、下列關于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是（）。A. 自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業對外銷

9、售的用于生產乙烯、芳烴類化工產 品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅B. 自2011年10月1日起，生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實 際耗用數量暫免征消費稅C. 自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進并用于生產乙烯、芳 烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量退還所含消費稅D. 2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦 油、燃料油，照常征收消費稅17、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應 由國家稅務總局核定計稅價格的是（）。A. 游艇B.

10、 高爾夫球C. 高檔手表D. 小汽車二、多項選擇題1、依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的有（）。A. 進口游艇B. 進口高檔金表C. 零售化妝品D. 零售白酒E. 進口金銀首飾2、關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有（）。A. 金銀首飾出口不退、進口不征消費稅B. 用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅C. 鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅D. 納稅人以以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅E. 翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天3、關于酒類產品消費稅的征收，下列說法正確的有（）。A. 以發酵酒為酒

11、基，酒精度低于20度的配制酒應按白酒適用稅率征收消費稅B. 委托加工應稅消費品的，以納稅人收回的應稅消費品數量為課稅數量C. 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上的、累計上漲幅度在20% （含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格D. 白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格E. 以外購不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅4、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有（）。A. 生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位B. 委托加工應稅消費品的單位C進口應稅

12、消費品（金銀首飾除外）的單位D. 受托加工應稅消費品的單位E. 批發糧食白酒的單位5、某酒廠2011年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為 6.8萬元的增值稅專用發票，酒廠開具了稅款為 7.48萬元的增值稅專用發票，差價款雙方以現金結算。特制糧食白酒平均售價22元/斤；最高售價25元/斤。下列關于酒廠的業務正確的有（）。A. 酒廠應按特制糧食白酒平均售價計算消費稅B. 本期應繳納消費稅為11萬元C. 本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤D. 本期應該繳納增值稅為0.68萬元E. 用自產糧食白

13、酒換取原材料屬于視同銷售6、根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有（）。A. 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售 數量計算征收消費稅B. 已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價 格申報納稅C. 對于每標準條卷煙調撥價格在70元以上的（含70元），卷煙從價消費稅稅率為56%D. 卷煙在批發環節按照 5%稅率計征消費稅E. 委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅7、下列環節既征消費稅又征增值稅的有（）。A. 卷煙的生產和批發環節B. 金銀首飾的生產和零售環節C. 金銀首飾

14、的零售環節D. 化妝品的生產環節E. 將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節&依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（）。A. 以已稅煙絲為原料生產的卷煙B. 以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾C. 以已稅汽車輪胎連續生產的小汽車D. 以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油E. 以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿9、依據消費稅的規定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有（）。A. 殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B. 自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56 %卷煙稅率征稅D進口卷煙不分征稅類別一律按照56 %卷煙稅

15、率征稅E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率10、下列選項中，關于消費稅的納稅地點表述正確的有（）。A. 納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B. 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅C. 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅D. 委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款E. 委托加工的應稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的

16、原則就近向稅務機關解繳消費稅 稅款11、下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（）。A. 用外購己稅葡萄酒繼續加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款B. 境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑葡萄酒購貨證明單的退稅聯申請 已納消費稅的退稅C. 商場外購葡萄酒可憑葡萄酒購貨證明單申請已納消費稅的退稅D. 以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環節已納消費稅E. 境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行葡萄酒購貨證明單管理12、依據消費稅的有關規定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有（）。A. 航空煤油B. 外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙

17、醇汽油C. 變壓器油D. 進口石腦油E. 汽車與農用拖拉機通用輪胎13、下列貨物銷售征收消費稅的有（）。A. 汽車銷售公司代銷小汽車B. 汽車修理廠銷售汽車輪胎C. 金店零售金銀首飾D. 化妝品生產企業出口化妝品E. 手表廠生產銷售高檔手表二、計算題1、某化妝品有限公司系生產A系列化妝品和B系列護膚護發品的增值稅一般納稅人，2011年10月發生以下各項業務：(1) 用生產成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按 A化妝品當月銷售平均價格 250元/盒進行結算，雙方互開專用發票。(2) 將A化妝品60盒與B護膚護發品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套360元，B

18、護膚護發品的成本為 35元/盒。(3) 從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續生產化妝品。(4) 本月附帶為一個影視制作公司生產上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。(5) 本期購進酒精一噸，取得專用發票，注明不含稅售價為70000元。(6) 將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費8000元并取得專用發票，D化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格。(化妝品的利潤率是 5%，護膚護發品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發票注明稅額3

19、902元，本期專用發票均通過認證，A化妝品當期最高價格 295元/盒)根據上述資料回答下列問題：<1>、當期進口化妝品進口環節的增值稅和消費稅稅金合計為()元。A. 63785.72B. 63587.72C. 63785.29D. 63857.72<2>、本期委托加工業務代收代繳的消費稅稅金()元。A. 11142.86B. 11124.86C. 13142.86D. 14142.86<3>、本期計算的應向稅務機關繳納的增值稅合計()元。A. -22553.43B. -22253.43C. -31159.43D. -31461.43<4>、本期實

20、際應向稅務機關繳納的消費稅()元。A. -5766.43B. 4883.57C. 16358.57D. -5866.43四、綜合分析題1、某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份和6月份的生產經營情況如下：(1) 5月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運費10萬元，建設基金 2萬元，取得運輸發票；5月向小規模納稅人銷售 10臺發動機，取得含稅收入 28.08萬元；出口發動機 80臺，取得不含 稅收入200萬元；(3)6月進口汽車輪胎一批，支付給國外買價 120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸 裝卸費3萬

21、元、保險費13萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費 7萬元，取得運輸發票，本月 全部領用用于生產 A型小轎車。6月進口 1臺數控設備，支付給國外的買價60萬元，經紀費3萬元，支付到達我國海關前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，從海關運往企業所在地支付運費4萬元并取得運輸發票；(5) 6月購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額 51萬元，另支付購貨運費 12萬元、裝卸費用3萬元，運輸發票上分別注明；當月將 30%用于修建廠 房;(6) 6月從再生資源經營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經營單位開具的防偽稅控增值稅專用發票，注明金額90萬元，另支付運輸

22、費、裝卸費共計6萬元；(7) 6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內某汽車銷售公司， 約定6月15日付款，15日汽車制造 廠開具增值稅專用發票，注明金額 2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實際 30日才將貨 款和延期付款的違約金 8萬元支付給企業；(8) 6月以成本價銷售 A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業有突出貢獻的業務人員；(9) 6月企業新設計生產 B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上 無B型小轎車銷售價格。其他相關資料：進口關稅稅率為 10%;笑A型小轎車和B型小轎車適用消費稅稅率均為12%，汽車輪胎消費稅稅率為 3%;3 B型小轎車

23、成本利潤率 8%;發動機出口退稅率13%;相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題：<1>、企業5月份應退的增值稅為()萬元。A. 36.36B. 10.36C. 26D. 0<2>、6月銷售A型小轎車的消費稅為()萬元。A. 298.32B. 303.22C. 245.25D. 309.23<3>、企業6月向稅務機關應繳納的消費稅為（）萬元。A. 306.47B. 306.75C. 410.26D. 367.12<4>、企業6月向稅務機關應繳納的增值稅為（）萬元。A. 342B. 346.94C. 330

24、.81D. 341.93<5>、企業6月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。A. 65.37B. 66.28C. 51.07D. 63.76<6>、關于本題業務，下列說法正確的是（）。A. 納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為貨物發出當天B. 進口汽車輪胎用于繼續生產小轎車的，其進口環節已納消費稅可以抵扣C. 本月外購鋼材的進項稅全部可以抵扣D. 該企業銷售小轎車收到的延期付款違約金應并入銷售額中征稅2、某酒業股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區）主要生產醬香型白酒，產品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發生經濟

25、業務如下：（1） 本月自農場購進其自產玉米一批，收購憑證注明價款 350000元，委托運輸企業運輸到本單位， 支付運費28000元，取得運費發票；（2） 將庫存玉米、小麥（賬面成本合計為 190000元）發往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將 其封存入庫，取得專用發票，注明加工費 59000元，酒精廠依法代收代繳消費稅（受托方沒有同類 售價）；（3） 銷售瓶裝糧食白酒 1500箱，含稅單價每箱 458元，另收取品牌使用費 18000元；（4） 銷售散裝糧食白酒 13噸，不含稅單價每噸 6880元，收取包裝物押金 15540元，雙方議定1 3個月后押金退還；（5） 銷售自產甜菜散裝白酒16噸，含

26、稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；136890元，雙方不再支（6）用自產散裝糧食白酒 15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）付價款；雙方互開專用發票；（7 ）用本廠生產的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工 25箱；（8）購進香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發票；本期電費和水費，均取得專用發票，注明價款分別為180000元和230000元。經核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。（上述糧食白酒每箱規格為1斤X12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20 %,從量定額消費稅為0.5/斤，酒精消費稅率為 5% ）根據以上資料，回答

27、下列問題：<1>、計算上述第2筆業務應納消費稅（）元。A. 124467.03B. 13105.26C. 312367.03D. 35562.50<2>、計算該酒業公司實際可以抵扣進項稅為（）元。A. 224467.03B. 77380C. 172400D. 182500<3>、計算該酒業公司應向稅務機關繳納消費稅（）元。A. 224467.03B. 304467.03C. 314467.03D. 237341.17<4>、計算該酒業公司本月份應繳納的增值稅合計（）元。A. -15718.54B. -16271.01C. 16518.25（）元（

28、不含委托業務）。D. 18516.52<5>、計算該酒業公司本月份應向稅務機關繳納的城建稅和教育附加合計A. 12467.03B. 18942.53C. 23734.12D. 24467.03<6>、下列關于酒類涉稅政策的陳述，錯誤的是（）。A. 銷售糧食白酒收取的押金，應在逾期時征收增值稅和消費稅B. 從量定額計稅部分的計稅依據為糧食白酒、薯類白酒的實際銷售數量C. 品牌使用費，應并入白酒的銷售額中繳納消費稅D. 將自產糧食白酒贈送賓客、獎勵職工，應視同銷售征收增值稅和消費稅答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】：B【答案解析】：消費稅是按照生產領用數量抵扣已納消費稅

29、的。【該題針對外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核】【答疑編號10299534】2、【正確答案】：C【答案解析】：除委托個體經營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外， 其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。【該題針對委托加工應稅消費品的確定”知識點進行考核】【答疑編號10299536】3、【正確答案】：A【答案解析】： 組成計稅價格=150X （ 1+40% ） - （1-30% ） =300 （萬元）當月應抵扣的消費稅額 =300X 30% X70 % =63（萬元）生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=360+58.5 +（1+1

30、7 % ） X0 % -63=60（萬元）【該題針對消費稅（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號10299537】4、【正確答案】：B【答案解析】：農用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=100+58.5 + （1 + 17% ） X%=4.5 （萬元）【該題針對從價定率計算”知識點進行考核】【答疑編號10299538】5、【正確答案】：B【答案解析】：自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。【該題針對計稅依據一般規定”知識點進行考核】【答疑編號10299539】6、【正確答案】：A【答案解析】： 該廠應代收代繳消費稅=（300000+100000+25000 ） -

31、（1-30 %） X30%= 182142.86 （元）【該題針對委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號10299540】7、【正確答案】：D【答案解析】：應繳納進口環節關稅=140X20 %= 28（萬元）消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。每標準條進口卷煙確定比例稅率=（140 -100X10000+28- 100X10000 + 150）珂1 36%）+ 250 = 105.94 （元） 70 元，適用稅率 56%。 應納消費稅=（140 + 28 + 150X100+10000） +（1 56%）X 56% + 150X100+10000 = 217.23（

32、萬元）【該題針對進口應稅消費品應納稅額的計算 ”知識點進行考核】【答疑編號10299542 】8、【正確答案】C【答案解析】:45 %是指卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。【該題針對計稅依據特殊規定”知識點進行考核】【答疑編號10299543 】9、【正確答案】：C【答案解析】：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=40X20X5% = 40 （萬元）【該題針對計稅依據特殊規定”知識點進行考核】【答疑編號10299544】10、【正確答案】：A【答案解析】：該企業 12 月應納

33、消費稅=（12000X 5+7254- 1.17 ） X20%+1200（X 0.5+6000 X 300X20%+6000X 4X0.5=391240（元）【該題針對消費稅（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號10299545】11、【正確答案】：A【答案解析】： 組成計稅價格=50 X （1 + 10% ） +20X150-10000 - （1-56% ） =125.68 （萬元） 應納消費稅金=125.68 X 56%+2X 150-10000=70.68 （萬元）【該題針對自產自用消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號10299546 】12、【正確答案】C【答案解析】:增值稅

34、和消費稅合計=10X2000-1.17 X（17 % +5 % ）= 3760.68（元）【該題針對金銀首飾征收消費稅的規定”知識點進行考核】【答疑編號10299548 】13、【正確答案】：D【答案解析】：外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=400X5% 300X5 % X80% = 8（萬元）【該題針對外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核】【答疑編號10299549】14、【正確答案】：A【答案解析】：卷煙批發企業銷售給卷煙批發企業以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批 發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅。【該題針對 卷煙批發環節征收消費稅的規定

35、 ”知識點進行考核】【答疑編號10299550】15、【正確答案】：A【答案解析】：納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油銷售數量征 收消費稅。所以甲企業應納消費稅=（1000+500 ） X1=1500 （元）【該題針對成品油消費稅征收管理”知識點進行考核】【答疑編號10299551】16、【正確答案】：D【答案解析】：2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化 工產品的石腦油、燃料油，免征消費稅。【該題針對適用稅率的特殊規定”知識點進行考核】【答疑

36、編號10318767】17、【正確答案】：D【答案解析】：卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其他征稅消 費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務總局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核【該題針對計稅依據特殊規定”知識點進行考核】【答疑編號10318803】二、多項選擇題1、【正確答案】：AB【答案解析】：化妝品、白酒在生產環節征收消費稅，零售環節不征收；金銀首飾在零售環節征收 消費稅，進口環節不需要繳納消費稅。【該題針對消費稅征稅范圍”知識點進行考核】【答疑編號10299552】2、【正確答案】：ABDE【答案解析】：金銀首飾改變征稅環節后，經營單位進口金銀首

37、飾的消費稅，由進口環節改為零售 環節征收，出口金銀首飾消費稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再征收，所以 也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規定鍍金首飾不屬于在零售環節征收消費稅的金銀 首飾，所以仍屬于生產環節征收；納稅人以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。【該題針對金銀首飾征收消費稅的規定”知識點進行考核】【答疑編號10299554】3、【正確答案】：BCDE【答案解析】：以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按 其他酒” 10%適用稅率征收消費稅。【該題針對消費稅（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號102

38、99555】4、【正確答案】：DE【答案解析】：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人；選項E糧食白酒在生產環節繳納消費稅，批發環節不繳納消費稅。【該題針對消費稅納稅義務人”知識點進行考核】【答疑編號10299556】5、【正確答案】：BCD【答案解析】：用應稅消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅；用糧食白酒換 取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。應納消費稅=10X2000X 0.5 勻0000+10X 2000X25X20% 10000=11 （萬元）應納增值稅

39、=7.48 6.8=0.68 （萬元）【該題針對計稅依據特殊規定”知識點進行考核】【答疑編號10299559】6、【正確答案】：ACDE【答案解析】：稅法規定，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計 稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。【該題針對消費稅（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號10299560】7、【正確答案】：ACD【答案解析】：金銀首飾的生產環節不征消費稅；將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節不交增值 稅，也不交消費稅。【該題針對消費稅概述”知識點進行考核】【答疑編號10299562】8、【正確答案】：ABDE【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除

40、外購已納消費稅。【該題針對外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核】【答疑編號10299563】9、【正確答案】：ABD【答案解析】：殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號 規格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進口卷煙適用的消費稅稅率有36 %和56 %兩種情況。【該題針對適用稅率的特殊規定”知識點進行考核】【答疑編號10299564】10、【正確答案】：ABC【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，向機構所在地或者居住地的主 管稅務機關申報

41、納稅； 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品應當在應稅消費 品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅；委托加工的應稅消費品，一般由受托方向所在地的稅 務機關解繳消費稅稅款，委托個體經營者加工的應稅消費品除外。【該題針對消費稅的申報與繳納”知識點進行考核】【答疑編號10299566】11、【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅 額中抵減海關進口消費稅專用繳款書注明的消費稅；選項C,生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業

42、以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規定申報繳納消費稅；選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行葡萄酒購貨證明單管理。【該題針對葡萄酒消費稅管理”知識點進行考核】【答疑編號10299571】12、【正確答案】：ABC【答案解析】：航空煤油暫緩征收消費稅；外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅；變壓器油、導熱類油等 絕緣油類，不征收消費稅；自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅；農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅，而汽車與農用拖拉機通用輪胎按汽車輪胎”稅目征收消費稅。【該題針

43、對適用稅率的特殊規定”知識點進行考核】【答疑編號10299573】13、【正確答案】：CE【答案解析】：選項A、B, 般的應稅消費品在生產環節征收消費稅，在流通環節不再征收消費稅 了；選項D，化妝品生產企業出口化妝品實行免征消費稅的政策。【該題針對消費稅征稅范圍”知識點進行考核】【答疑編號三、計算題1、【答疑編號<1>、【正確答案】：A【答案解析】：【答疑編號<2>、【正確答案】：D【答案解析】：【答疑編號<3>、【正確答案】：D【答案解析】：【答疑編號<4>、【正確答案】：B【答案解析】：業務（1）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，

44、消費稅按最高價計稅。銷項稅=進項稅=250X350X17%= 14875 （元）消費稅=350X295X30 %= 30975 （元）業務（2）銷項稅=360X60X17 %= 3672 （元）消費稅=360X60X30 %= 6480 （元）業務（3）國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅和增值稅。進口香粉應納消費稅=（60000 + 35000 ） - （1 30% ） X30% = 40714.29 （元） 進口香粉應納增值稅=（ 60000 + 35000 ） - （1 30% ） X17% = 23071.43 （元） 消費稅是按生產領用數量抵扣的；允許扣除的消費稅=40714.29

45、 X 80% = 32571.43 （元）進口環節的（消費稅和增值稅）稅金合計=40714.29+23071.43 = 63785.72 （元）業務（4）為影視制作公司生產上妝油不屬于消費稅的征收范圍；10299581 】10299586 】10299587 】10299588 】10299590 】銷項稅=500X60X17 %= 5100 （元）業務（5）進項稅=70000X 17 %= 11900 （元）業務（6）委托加工的應納消費品，應于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同 類銷售價格的，按組成計稅價格計算應代收代繳的消費稅。代收代繳消費稅=（8000+2500

46、0 ） - （1-30 %） X30%= 14142.86（元）進項稅=8000X17 %= 1360 （元）本期進項稅合計=14875+23071.43+11900+1360+3902 （水電）=55108.43 （元）應向稅務機關繳納的消費稅=30975 + 6480 32571.43 = 4883.57 （元）應納增值稅=14875+3672+5100-55108.43= -31461.43（元）【答疑編號10299591】四、綜合分析題1、【答疑編號10299607】<1>、【正確答案】：C【答案解析】：【答疑編號10299608】<2>、【正確答案】：B【答案

47、解析】：【答疑編號10299609】<3>、【正確答案】：B【答案解析】：【答疑編號10299610】<4>、【正確答案】：C【答案解析】：【答疑編號10299611】<5>、【正確答案】：D【答案解析】：(1)5月應納稅額=28.08 -(1 + 17 %) >17 % -47.6+(10+2) >7% -200 X(17 % -13 % )=-36.36(萬元)免抵退稅額=200X13%= 26(萬元)應退的增值稅為26萬元5月留抵的稅額=36.36-26 = 10.36(萬元)6月進口汽車輪胎應繳納的關稅=(120+8+3+13) X 10

48、 %= 14.4(萬元)6月進口汽車輪胎應繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)- (1 3%) >7 %= 27.76(萬元)6月進口汽車輪胎應繳納的消費稅=(120+8+3+13+14.4)- (1 3%) X3%= 4.90 (萬元)(4) 6月進口數控設備應繳納的關稅=(60+3+6+2) X 10%= 7.1(萬元)6月進口數控設備應繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1) X 17 %= 13.28(萬元)(5) 6月購進鋼材應抵扣的進項稅額=(51+12 X 7 % ) X1-30 % ) = 36.29(萬元)(6) 6月購入報廢汽車部件應抵扣的進項稅額=90

49、X17 %= 15.3(萬元)(7) 6月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8 - (1 + 17%)X 17 % +10X397.8 -130=429.56(萬元)(8) 6月B型小轎車的銷項稅額=12X(1+8 % ) -1-12 %) X?X17%=5.01(萬元)(9) 企業 6 月應繳納的增值稅= 429.56+5.01-(27.76+7 X% +13.28+4 X7% +36.29+15.3)-10.36 = 330. 81(萬元)(10) 企業6月應繳納消費稅A 型車應納消費稅 =2340X12 % +8 +(1 + 17 % ) X2% +2340-130X10X12 %=

50、 303.22(萬元)B 型車應納消費稅=12X(1+8 % ) -1-12 % ) X2 % X2 = 3.53(萬元)應繳納消費稅合計=303.22+3.53 = 306.75(萬元)(11) 企業6月應繳納的城建稅和教育費附加=(330.81+306.75) X (7 % +3 %)=63.76(萬兀)【答疑編號10299613】<6>、【正確答案】：D【答案解析】：納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收 款日期的當天；進口汽車輪胎用于繼續生產小汽車的，其進口環節已納消費稅不屬于規定的可以抵 扣已納消費稅情形；用于修建廠房的30%的外購鋼材，進項稅不能抵扣。