1、第13章練習 、單項選擇題1?注冊會計師通常實就下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據。但下列（）程序難以為此獲取充分、適當的證據。A. 觀察特定控制的運用B. 詢問被審計單位的財務人員C. 檢查文件、記錄和內部控制手冊D. 追蹤交易在財務報告信息系統屮的處理過程（穿行測試）2. 下列屬于了解被審計單位及其環境的內容，既屬于內部因索乂屬于外部因素的是（）oA. 行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素B. 被審計單位對會計政策的選擇和運用C. 被審計單位財務業績的衡量和評價D. 被市計單位的內部控制3. 下列屬于可以實現被審單位管理層所建立和維護控制并保證其持續有效運行的是（

2、）。A. 對控制的詢問B. 對控制的監督C. 對控制的引導D. 對相應人員的培訓4. （）設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。A. 控制活動B. 控制監督C. 控制環境D. 控制檢查5. 防止或發現并糾正舞弊和錯i吳是被審計單位（）的責任。A. 管理層B. 治理層C. 財務負責人和總經理D. 管理層和治理層6. 在下列選項所描述的內部控制中，最有利于被市計單位防止岀現漏記購貨現象的是（）。A. 生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B. 在更新采購檔案之前必須先有收貨報告C. 銷售發票上的價格根據價格清單上的信息確定D. 計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科冃表

3、對比，然后進行一系列的邏輯測試7. 實現內部控制冃標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架,內部控制包括（）要素。A. 控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構B. 控制壞境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行C. 風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構D. 風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境&如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據 （）oA比評估為高水平時要多 B比評估為低水平時耍多C. 比評估為高水平時要少D. 與評估為低水平時一樣多9.

4、A注冊會計帥在了解 ABC公司內部控制中的人工控制部分時，發現ABC公司人工控制的內容主要包括下列幾個方面。其中，A注冊會計師最町能認為不適當由人工控制的方面是（）oA. 為應對情況的變化，需要對現有的自動化控制進行調整B. 人量或重復發牛的交易C. 難以定義、防范或預見的錯誤D. 大額、異常或偶發的交易10. （）是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。A. 控制監督B. 控制活動C. 控制環境D. 控制規則二、多項選擇題1?下列關于風險評估的理解屮正確的有（）。A. 注冊會計師在風險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報 表 和審讓產生影響的金額、比率和趨

5、勢B. 在財務報表審計業務中，了解被審計單位的性質不僅冇助于注冊會計師理解預期在財務報表 中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務報表的列報與披露C. 預防性控制通常并不適用于業務流程中的所有交易，而適用于一般業務流程以外的已經處理 或部分處理的某類交易D. 某企業通過高度口動化的系統確定釆購品種和數量，生成采購訂單，并通過系統屮設定的收 貨確認和付款條件進行付款。除了系統中的相關信息以外，該企業沒有其他有關訂單和收貨的 記錄。在這種情況卜如果認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會 計師也不應當考慮依賴的相關控制的有效性2. 下列屬于注冊會計師應當了解被審單位的性

6、質所應包括的內容的有（）。A. 控股母公司的所有權性質B. 治理結構中是否設有審計委員會或監事會及其運作情況C. 分部信息與不同層次部門的業績報告D. 銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶3. 下列關于與審計相關的內部控制的了解中，正確的有（）。A. 內部控制要素包括-控制壞境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督B. 被審計單位設計和執行內部控制的具體方式會因被審計單位的規模和復雜程度的不同而不同C. 對于企業的生產統計數據的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時需要使用，則這些控制也是與注冊會計師的審計相關的D. 注冊會計師2008年連續對ABC公司審計，在了解與采購相關的

7、內部控制時，注冊會計師詢問了相關人員，得知2008年的業務流程與2007年相比變化不人，注冊會計師將今年的變化修改了 記錄流程的工作底稿4. 下列關于與審計相關的內部控制的了解中，不正確的有（）。A. 注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，這是因為注冊 會 計師審計的目標是對財務報表是否不存在重人錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財 務報表審計中考慮與財務報表編制相關的內部控制，但是忖的并非對被審計單位內部控制的冇 效性發表意見B. 因為內部控制的執行在不同的時點均冇可能變化，所以注冊會計師對控制的了解一定不能夠 代替對控制運行有效性的測試C. 注冊會計師在確

8、定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的運行。如來控制運行不 當，不需要再考慮控制是否得到執行D. 內部控制要素包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督5. 注冊會計師應當了解實物控制，主要包扌舌的內容有（）。A. 了解對資產和記錄采取適當的安全保護措施B. 對訪問計算機程序和數據文件設置授權C. 對發現的界常差異或關系采取必耍的調查與糾止措施D. 定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對6. 注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括（）。A. 檢查B. 授權和業績評價C. 實物控制和職責分離D. 信息處理7. 注冊會計師可以從外部和內部兩

9、個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息包括（）oA. 國家対于被審計單位所處行業的特殊監管要求B. 政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據C. 貿易與經濟方而的期刊雜志D. 法規或金融出版物&注冊會計師在了解和評估被審計單位的控制環境時，應該考慮（）方面。A. 人力資源政策與實務B. 對勝任能力的重視C. 對誠信和道德價值觀念的溝通與落實D. 管理層的參與程度9. 不同的企業會面臨不同的經營風險，這取決于企業的（）。A. 外部監管環境B. 企業的規模C. 金業的復雜程度D. 企業所處的行業10. 注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及

10、其環境，可以 獲得的信息來源主耍包括（）。A. 被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告B. 被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告C. 注冊會計師利用分析程序作岀的財務分析報告D. 信用評級機構作出的報告11?下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序冇（）。A. 考慮識別的風險導致財務報表發牛重人錯報的可能性B. 將識別的風險與認定層次可能發牛錯報的領域相聯系C. 在了解被審計單位及共環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報D. 考慮識別的風險是否重人。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度12. 以卜？關于評估重大錯報風險的說法中正確的有（）

11、0A. 注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程屮識別風險B. 識別的風險如果發生的可能性非常高，則屬于重大錯報風險C. 注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是少財務報表整體和關，進而影響多項認定，還是 與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關D. 在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系13. 下面這些重大錯報風險中與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關的有（）？A. 被審計單位存在復雜的聯營或合資B. 被審計單位存在重大的關聯方交易C. 被審計單位管理層缺乏誠信D. 被審計單位承受界常的壓力14. 在識別和了解被審計單位內部控制后，注冊會計師對控制的

12、評價結論可能是（）。A. 所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行B. 控制本身的設計不合理，但得到了執行C. 控制木身的設計是合理的，但沒有得到執行D. 控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制15. 李東注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括（）。A. 每筆發生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B. 每天對銷售業務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數據C. 要求不同的公司員工接觸到的公司系統資料不同D. 偶爾發牛的債務重組和

13、非貨幣資產交換業務三、簡答題1.李平注冊會計師接受委托審計 ABC有限責任公司2008年的財務報表，在對被審計單位控制 環 境的了解過程中，對治理層的參與程度上進行了解和評估，請您將注冊會計師需要考慮的主 要因素和治理層對控制環境的影響要素分別對應填入F表中。項冃影響的要素或需要考慮的因素治理層對控制環境影響的要素注冊會計師對治理層的參與程度進行了解和評估 時，考慮的主要因素2. 人華公司生產不銹鋼門窗，產品主要銷偉給各建筑公司，訂單均供應建筑工地，公司的原料 有常備料及特殊配件Z分，近年來，產銷平衡，但公司庫存冇逐年增加的情況。注冊會計師張 華接 受事務所委派，對該公司進行審計，審計過程中發

14、現，該公司在接到顧客訂單后，直接交 釆購員 李某辦理采購，李某不僅超量購買，且單價偏高，采購經理是李某的近親，因此，仍簽 字核準李 某申請的采購。試問，大華公司內部控制存在哪些缺陷？答案部分、單項選擇題1.【正確答案】B【答案解析】詢問并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行。注冊會計師應當將詢問 與其他風險評估程序結合使用。【答疑編號84974,點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】C【答案解析】注冊會計師應當從 F列方面了解被審計單位及其環境：（1）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的FI

15、標、戰略以及相關經營風險；（5）被審計單位財務業績的衡屋和評價；（6）被審 計單位的內部控制。上述笫項是被審計單位的外部環境，第（2）、 （3）、 （4）項以及笫項是被審計單位的內部因素，第（5）項則既有外部因素也有內部因素。【答疑編號84977,點擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】B【答案解析】管理層的重要職責之一就是建立和維護控制并保證具持續有效運行，對控制的監 督可以實現這一目標。【答疑編號84981,點擊提問】【加入我的收藏夾】【正確答案】C【答案解析】良好的控制環境是實施有效內部控制的革礎，控制環境設定了被審計單位的內部 控制基調。【答疑編號84985,點擊提問】【加入我的收

16、藏夾】5.【正確答案】D【答案解析】防止或發現并糾止舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責任，選項D的說法最準確。【答疑編號84987,點擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案】A【答案解析】選項B、C、D分別適宜于防止記錄出現未收到存貨的購貨、銷售計價錯課、分 類錯報的現象。【答疑編號85005,點擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】D【答案解析】內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活 動、對控制的監督。一個金業的控制包括上述一個或多個要素，或者要索表現出的各個方面。【答疑編號8500&點擊提問】【加入我的收藏夾】&【正確答案】A【答

17、案解析】評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效 的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。請注意,這里所指的是控制測試的證據，為控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程 序是有區別的。【答疑編號8501(),點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】B【答案解析】選項 A、C、D均屬于人工控制更加適當的方面。對于大量發生的交易、實施自 動化控制更加恰當。【答疑編號85015,點擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】B【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。【答疑編號85017,

18、點擊提問】【加入我的收藏夾】二、多項選擇題【疋確答案】AB【答案解析】選項C,檢查性控制通常并不適用于業務流程中的所有交易，而適用于一？般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行兒次，如每月將應收賬款明細賬與 總賬比較；也可能每周運行，戾至一天運行兒次；選項D,在被審計單位對 H簾交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電了形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息 系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證 據的可能性。在這種情況下，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、 評佔和測試。【答疑編號849

19、75,點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】ABD【答案解析】分部信息與不同層次部門的業績報告屬于了解被審計單位財務業績衡量和評價情 況時的要求。【答疑編號8497&點擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】ABC【答案解析】選項 D,詢問程序不足以提供控制的設計是否可靠的證據，述應結合其他程序確定 變動的流程。【答疑編號84979,點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】BC【答案解析】選項B,這個說法過于絕對，如果存在某些可以使控制得到一貫運行的白動化控 制, 則對于控制的了解是可以實現對控制運行有效性的測試；選項 C,注冊會計師在確定是否考 慮控 制得到執行時，應當首

20、先考慮控制的設計。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。【答疑編號84980,點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】ABD【答案解析】對發現的異常差異或關系采取必耍的調查少糾正措施屬于控制活動中的業績評價。【答疑編號84982,點擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案】BCD【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括為授權、業 績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。【答疑編號84983,點擊提問】【加入我的收藏夾】【正確答案】ABCD【答案解析】閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及：其環境。外部信息包括征券分析師、銀行、評

21、級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場壞境等狀況的報告，貿易與經濟方面的期刊雜志，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統 計數據等。【答疑編號8498&點擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】ABC【答案解析】注冊會計師了解和評價被審計單位的控制環境時，應該從下列方面考慮：對誠信 和道徳價值觀念的溝通與落實；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經營風 格；組織結構及職權與責任的分配；人力資源政策與實務等。【答疑編號84989,點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】ABCD【答案解析】不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經

22、營的性質、所處行業、夕卜 部監管環境、企業的規模和復雜程度。【答疑編號84995,點擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】AD【答案解析】注冊會計師了解的被審計單位財務業績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理 層作出的關鍵業績指標、預算及差異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業績報告以 及與競爭對手的業績比較等。此外，還包括外部機構衡量和評價的被審計單位的財務業績，如分 析師的報告和信用評級機構的報告。 選項B應該是管理層作出的，選項C是錯誤的，本階段屬 于 是了解被審計單位的財務業績階段，并不由注冊會計師作出評價的階段。【答疑編號8499&點擊提問】【加入我的收藏夾】1

23、1.【正確答案】ABCD【答案解析】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：1?在了解被審計單位及其環境的整個過程屮識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被市計單位及其環境的整個過程屮識別風險，并將識 別的風險少各類交易、賬戶余額和列報相聯系。2. 將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系。3. 考慮識別的風險是否重人。風險是否重人是指風險造成后果的嚴重程度。4. 考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。【答疑編號85000,點擊提問】【加入我的收藏夾】12.【正確答案】ACD【答案解析】識別的風險是否重大，是指風

24、險造成后呆的嚴重程度，并不是風險發牛：的可能性。【答疑編號85002,點擊提問】【加入我的收藏夾】13.【疋確答案】AB【答案解析】選項A,表明長期股權投資賬戶的認定可能存在重大錯報風險； 選項B,表明關聯 方 及關聯方交易的披露認定可能存在重大錯報風險； 選項C、D與財務報表整體廣泛相關， 進而彩 響多項認定，所以與財務報表層次重大錯報風險相關。【答疑編號85003,點擊提問】【加入我的收藏夾】14.【正確答案】ACD【答案解析】注冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計，如果控 制設計不當的，不需要考慮控制是否得到執行，所以注冊會計師在進行了解內部控制后，不會得 出控制設計不合理但是得到了執行的結論。【答疑編號85012,點擊提問】【加入我的收藏夾】15.【正確答案】ABC【答案解析】選項A是企業經常存在的人屋交易，對于這類經濟事項我們采用事先確定的業務 規則進行處理，用信息化技術可以提高內部控制的效率和效果；選項B是企業經常發生，需要深入分析的財務數據，采用信息化技術有