1、精選優質文檔-傾情為你奉上重慶工商大學應用技術學院財務報表分析課程實驗報告實驗項目名稱： 資產負債表分析 實驗時間： 2016年06月07日 實驗地點： 實驗班級： 2013級 專業 班 姓 名： 學 號： 小組成員： 實驗成績 指導教師：趙天明 評閱方面優 秀良 好中 等及 格不及格分數1.實驗態度20態度非常端正，積極主動查閱資料，認真分析問題，不斷修改和完善擬定的制度。態度端正，能按照老師要求查閱資料，分析問題較認真。態度較端正，能利用老師給定的資料進行分析，擬定的制度缺乏針對性。態度一般，只是利用部分資料進行分析。態度較差，沒有認真查閱資料、分析問題。2.實驗項目完成情20完成的實驗很

2、好，制度內容全面，條款簡潔清晰，各項制度首尾連貫，格式規范。較好地完成了實驗，制度設計較全面，條款清晰，格式規范。完成實驗一般，制度基本涵蓋了該管理制度主要內容，格式規范。能夠完成實驗內容，但不完整，格式較為規范。完成實驗較差，制度設計“文不對題”，格式零亂。3、實驗所依據的原理和方法10實驗所依據的原理正確，方法可行，擬定的制度可操作性強。實驗所依據的原理正確，方法基本適用。實驗所依據的原理基本正確，方法基本可行。實驗所依據的原理基本正確，所選取的方法并不恰當。實驗所依據的原理不正確，方法也不適用甚至是錯誤的。4、實驗過程設計及操作步驟10能根據實驗要求進行操作，步驟詳細、合理、規范。能根據

3、實驗要求進行操作，步驟合理、規范。能根據實驗要求進行操作，步驟規范。能根據實驗要求進行操作，步驟過于簡略。不能完全根據實驗要求進行操作，步驟缺損嚴重。5、實驗結果與分析30能得出很好的實驗結果，并進行詳細深入的分析。能得出較好的實驗結果，并進行詳細分析。能得出實驗結果，并進行了簡要的分析。能得出主要的實驗結果，對實驗結果的分析不夠。得出的實驗結果不完整，也沒有進行分析。6、實驗討論10對實驗的內容，包括資料、問題和建議等，都能進行充分的討論。能對實驗的部分內容進行較為充分地討論。對實驗的部分內容進行了簡要的討論。雖對實驗的內容進行了討論，但討論空洞，不具有針對性。沒有對實驗的內容進行討論。教師

4、評閱成績： 實驗目的1、財務分析是財務管理的主要內容之一，具有大量復雜的運算，通過該實驗使學生掌握利用Excel提供的強大的計算功能進行公司會計報表分析的方法。2、檢測并訓練學生對報表分析中償債能力方法、具體指標計算與分析的能力。3、熟悉報表分析基本理論與技巧在上市公司報表分析中的運用，即利用會計報表的基本分析方法發現公司在財務方面存在的問題。實驗基本原理及基本步驟實驗原理：本實驗將運用財務分析中有關比較分析法、比率分析法的基本原理、財務會計的基本理論進行公司報表的閱讀與分析。實驗基本步驟：1、用Excel繪制母公司資產負債表的共同比報表；2、根據要求，進行母公司資產負債表的資產結構、資本結構

5、和對稱性結構進行分析；3、用Excel繪制下表，并計算母公司有關償債能力的指標，評價該公司償債能力。指 標上 年本 年流動比率速動比率現金流量與流動負債比率資產負債率產權比率利息保障倍數4、完成實驗報告。實驗記錄（實驗條件記錄，如實驗地點、實驗材料和環境等；實驗數據記錄，如結果數據記錄；實驗過程意外情況記錄等）實驗條件記錄：我們在重慶工商大學江北校區宏志樓711實驗室完成本次試驗。本次實驗使用到的材料有：財務報告分析教材書，電腦，筆，以及電器三年資產負債表、利潤表、現金流量表，以及提供的與該實驗有關的各種實驗數據。通過自己分析比較，將理論知識與實踐知識結合起來，查閱相關資料，獨立完成實驗。實驗

6、數據記錄：（見附件）實驗結果的分析一、資產負債表水平分析1、企業2007年年末貨幣資金較2006年年末增加了元，增長率為223.53%，說明企業產生現金流量的能力相對增強了，企業支付能力和財務適應能力增強了。2、企業2007年年末其他應收賬款較2006年年末增加了元，增長率為226.93%，這是由于增加了子公司及其他營業單位支付的現金凈額，企業資金被關聯方占用。3、企業2007年年末無形資產較2006年年末增長了元，增長率為345.25%，說明企業可持續發展的能力和競爭力增強。4、企業2007年年末短期借款較2006年年末減少了元，增長率為-100%，說明該公司產生的流動負債減少，這會為公司帶

7、來較少的財務費用，對公司當期盈利也會帶來有利的影響。5、企業2007年年末應交稅費較2006年年末增長了元，增長率為429.49%，說明企業的業務增多，也可能有拖欠國家稅款的現象，應進一步分析。6、企業2007年年末資本公積較2006年年末增長了元，增長率為554.38%，說明企業的業務增多，也可能有拖欠國家稅款的現象，應進一步分析。具體數據見附件1二、資產負債表結構分析1、資產結構比較分析該企業2007年年末的流動資產比率為82.24%，2006年年末為79.65%，增加了2.59%。主要是因為資金比率上升了8.19%，流動性強的資產占用越多，流動資產周轉能力就越快。所以該企業僅就流動資產比

8、率而言，企業的流動資產能力增強，格力電器股份有限公司2007年相較于2006年承擔風險的能力增強。該企業2007年年末的非流動資產比率為17.76%，2006年年末為20.35%，減少了2.59%，比例都不會過高，說明企業財務狀況良好，對企業是有利的。該企業2007年年末的經營資產比率為83.83%，2006年年末為92.02%，減少了8.19%，說表明該企業的主業比較突出，但相對的有所降低，但影響不大。該企業2007年年末的固定資產比率為10.59%，2006年年末為16.07%，減少了5.48%，雖然有所降低，但固定資產的比率依然處于合理的水平，有利于提高產量，降低成本，不會影響企業的償債

9、能力，加大財務風險。2、資本結構比較分析該企業2007年資產負債率77.06%，2006年為80.33%，其資產負債率下降，并且處于相對較高的水平，企業資產負債率反應了企業的財務風險，雖然有所下降，但企業依然有較高的財務風險。該企業2007年產權比率335.96%，2006年為408.46%，產權比率有所下降， 表明該公司償債能力增強，但仍處于一個較高的水平，說明企業的凈資產對于償還債務的保障程度還是較高。3、對稱性結構比較分析2007年的短期資產（流動資產）為元，短期資金（流動負債）為元，短期資產大于短期資金，在財務結構類型中屬于安全型財務結構。這種結構減少了企業的償債壓力，風險較小而200

10、6年的短期資產小于短期資金，屬于風險型財務結構。這種結構的資金成本最低，加大了企業的償債壓力，風險較大。3、 母公司償債能力評價償債能力分析2007年2006年營運資金.00 -.00 流動比率106.73%99.25%速動比率70.02%59.07%現金流量與流動負債比率14.19%13.66%資產負債率77.06%80.33%產權比率335.96%408.46%利息保障倍數根據公式得到上表從上表可以看到企業營運資金增加了，說明企業短期償債能力增強，但是企業營運資本高也意味著企業持有大量流動資產，流動資產的盈利能力弱。企業的流動比率，速凍比率，以及現金流量與流動負債比率都有所增加，也說明企業

11、的短期償債能力增強。企業的產權比率較高，雖然和2006年比有所下降但還是比較高，說明企業資本結構和資金來源獨立性強，債權人所得到的償債保障下降，企業的借款能力下降。企業2007年的資產負債率和產權比率較2006年均有所下降，說明企業的長期償債能力比上年好，又不是很低，所以該企業考慮了使用財務杠桿。思考題解答1. 目標企業變動異常的資產負債表項目有哪些？貨幣資金、長期股權投資、其他應收款、無形資產、長期待攤費用、短期借款、應付職工薪酬、應交稅費、資本公積2. 目標企業資產負債表的重要項目有哪些? 貨幣資金占資產總額的16.17%，應收票據占資產總額的29.01%，存貨占資產總額的28.29%，固

12、定資產占資產總額的10.59%，應付帳款占負債總額的45.21%，預收賬款占負債總額23.13%。3. 什么是資產結構? 目標企業資源占用有何特點？ 資產結構是指企業中各項資產與總資產及主要資產項目間的比例關系。目標企業的流動資產項目占總資產的比重更多一些，僅存貨和應收票據兩個項目就占總資產的57.29%，可見目標企業的資源主要占用的是流動資產。4. 什么是資本結構?反映目標企業資本結構的指標有哪些？各為多少？ 廣義的資本結構是指各主要資本來源構成的比例關系；狹義的資本結構是指債務資與權益資本的比例關系。反映目標企業資本結構的指標有資產負債率和產權比率，資產負債率為77.06%，產權比率為33

13、5.96%5.目標企業資產的流動性如何？對負債償還的保障程度高嗎？ 該企業的流動資產周轉率=銷售收入/流動資產平均余額為225.25%該指標比較高，表明企業流動資產周轉速度快，利用好。在較快的周轉速度下，流動資產會相對節約，相當于流動資產投入的增加，在一定程度上增強了企業的盈利能力。存在的問題和改進措施（主要指實驗過程中存在的問題）1、各個公式應用不熟悉，償債能力指標的計算不熟練，基本知識框架建立不完善。措施：認真復習書上的公式和知識點，熟悉指標的計算、分析和表明的影響等內容。2、 對企業的分析不能將多張表結合起來綜合分析措施：多看書上和習題上的分析，自己查閱相關資料，多練習多總結。附件一格力

14、電器的資產負債表水平分析表單位：元項目2007年年末金額（元）2006年年末金額（元）增加額（元）增加率（%）流動資產： 貨幣資金 .00 223.53 交易性金融資產0 0.00 應收票據 .00 66.03 應收賬款 .00 4.27 預付款項 .00 39.45 應收利息0 0 0.00 應收股利0 0 0.00 其他應收款 .00 226.93 存貨 .00 40.13 一年內到期的長期債權投資0 0.00 其他流動資產0 0.00 流動資產合計 .00 64.93 非流動資產： 可供出售金融資產 0 0.00 持有至到期投資0 0.00 長期應收款0 0 0.00 長期股權投資 -.

15、30 -99.75 投資性房地產 .00 固定資產 .00 5.29 在建工程 .00 187.66 工程物資0 14850 -14850.00 -100.00 固定資產清理 -65526.78 -19.53 生產性生物資產0 0.00 油氣資產0 0.00 無形資產 .00 345.25 開發支出0 0.00 商譽0 0.00 長期待攤費用 .00 168.55 遞延所得稅資產 0 .00 非流動資產合計 .00 資產總計 .00 59.73 流動負債： 短期借款0 -.00 -100.00 交易性金融負債0 0.00 應付票據 .00 9.68 應付賬款 .00 32.50 預收款項 .0

16、0 43.71 應付職工薪酬 .00 112.16 應交稅費 .00 429.49 應付利息 0 0 0.00 應付股利 -.00 -5.59 其他應付款 .00 0.47 一年內到期的非流動負債 0 0 0.00 其他流動負債 0 .00 流動負債合計 .00 53.37 非流動負債：0.00 長期借款0 0 0.00 應付債券0 0 0.00 長期應付款0 0 0.00 專項應付款0 -.00 -100.00 預計負債 0.00 遞延所得稅負債 .00 134.72 其他非流動負債 0 0 0.00 非流動負債合計 -.00 -78.62 負債合計 .00 53.23 所有者權益（或股東權

17、益）： 實收資本(或股本) .00 3.67 資本公積 .00 554.38 庫存股0 0.00 盈余公積 -.00 -2.28 未分配利潤 .00 253.70 歸屬于母公司股東權益合計 .00 80.78 少數股東權益 .00 所有者權益(或股東權益)合計 .00 86.30 負債和所有者權益(或股東權益)總計 .00 59.73 附件二格力電器的資產負債表共同比表單位：元項目2007年年末（元）2006年年末（元）2007年比重(%)2006年比重（%)流動資產： 貨幣資金 16.17 7.98 交易性金融資產0 0.00 0.00 應收票據 29.01 27.91 應收賬款 3.50

18、5.36 預付款項 4.65 5.33 應收利息0 0 0.00 0.00 應收股利0 0 0.00 0.00 其他應收款 0.63 0.31 存貨 28.29 32.24 一年內到期的長期債權投資0 0.00 0.00 其他流動資產0 0.00 0.00 流動資產合計 82.24 79.65 非流動資產： 可供出售金融資產 0 0.00 0.00 持有至到期投資0 0.00 0.00 長期應收款0 0 0.00 0.00 長期股權投資 0.00 2.48 投資性房地產 0.02 0.00 固定資產 10.59 16.07 在建工程 2.12 1.17 工程物資0 14850 0.00 0.00 固定資產清理 0.00 0.00 生產性生物資產0 0.00 0.00 油氣資產0 0.00 0.00 無形資產 1.71 0.61 開發支出0 0.00 0.00 商譽0 0.00 0.00 長期待攤費用 0.03 0.02 遞延所得稅資產 0 2.08 0.00 非流動資產合計 17.76 20.35 資產總計 100.00 100.00 流動負債： 短期借款0 0.00 0.40 交易性金融負債0 0.00 0.00 應付票據 9.60 13.42 應付賬款 45.21 52.29 預收款項 23.43 24.98 應付職工薪酬 1