1、習(xí)題一練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。甲公司本月（1月份）有關(guān)科目的科目的其初余額：“實(shí)收資本”科目為600000元,“短期借款”科目為100000元。本月企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到國(guó)家追加投資投入的貨幣資金200000元，已存入銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000（2）收到海貨公司投入的舊機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)值為78000元。借：固定資產(chǎn)78000貸：實(shí)收資本78000（3）1月1日取得短期借款60000元，期限為6個(gè)月，年利率7.8%,利息每季度末結(jié)算一次，所得款已存入銀行。借：銀行存款60000貸：短期借款60000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用390貸：應(yīng)付利息390根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)國(guó)務(wù)

2、編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算上月“實(shí)收資本”和“短期借款”期末余額。實(shí)收資本=600000+20000078000=878000（元）短期借款=100000+60000=160000（元）習(xí)題二練習(xí)固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)核算。甲公司本月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的新設(shè)備，發(fā)票價(jià)格60000元，稅額10200元，支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1200元，上述款項(xiàng)全部以銀行存款付訖。借：固定資產(chǎn)61200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款71400購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格160000元，稅額27200元，運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)4000,款項(xiàng)均用銀行存款支付。在安裝過(guò)程中共發(fā)生安裝費(fèi)用12

3、000元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。借：在建工程164000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200貸：銀行存款191200借：在建工程12000貸：銀行存款12000借：固定資產(chǎn)176000貸：在建工程176000根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算“固定資產(chǎn)”期末余額。固定資產(chǎn)=61200+176000=237200阮）習(xí)題五練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。某車(chē)間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。月初在產(chǎn)品成本為32400元，本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)本月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料290000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用284000元，車(chē)間一般耗用材6000元。借：生產(chǎn)成本284000制造費(fèi)用6000貸：原材料290000(2)

4、結(jié)算本月生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)付職工工資46000元，其中生產(chǎn)工人工資36000元，車(chē)間管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本36000制造費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬46000(3)從銀行提取現(xiàn)金46000,以備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金46000貸：銀行存款46000(4)以現(xiàn)金46000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬46000貸：庫(kù)存現(xiàn)金46000(5)月末，計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5600元。借：制造費(fèi)用5600貸：累計(jì)折舊5600(6)月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本21600貸：制造費(fèi)用6000+10000+5600=21600(7)月末，甲產(chǎn)品未完工在產(chǎn)品成本37200元。計(jì)算

5、并結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。入庫(kù)產(chǎn)品成本=32400+284000+36000+21600-37200=336800(6)借：庫(kù)存商品336800貸：生產(chǎn)成本336800要求根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題六練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。某工業(yè)企業(yè)某月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)本月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料及其用途匯總?cè)缦拢喉?xiàng)目甲材料乙材料合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用6000040000100000其中：A產(chǎn)品450001600061000B產(chǎn)品150002400039000車(chē)間一般耗用費(fèi)8003001100合計(jì)6080040300101100借：生產(chǎn)成本-A61000B39000制造費(fèi)用1100(

6、2)計(jì)算本月應(yīng)付生產(chǎn)車(chē)間職工工資31000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，車(chē)間管理人員工資3000元。貸：原材料-A18000-B10000制造費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬31000計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6100元。借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊用銀行存款支付本月應(yīng)由生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)共2600元。借：制造費(fèi)用貸：銀行存款(5)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，匯總分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)700小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)300小時(shí)。制造費(fèi)用配率=(1100+3000+6100+2600)/(700+300)=12.8(

7、元/小時(shí))A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=700*12.8=8960(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=300*12.8=3840(元)借：生產(chǎn)成本-A8960-B3840貸：制造費(fèi)用(1100+300+6100+2600)12800(6)月末，A、B兩種產(chǎn)品全部完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：庫(kù)存商品-A87960-B52840貸：生產(chǎn)成本-A97960-B52840習(xí)題七練習(xí)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算。某工業(yè)企業(yè)11月份發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：(1)預(yù)收大興公司購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品的貨款36000元，存入銀行。借：預(yù)收帳款36000貸：銀行存款36000向大宇公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品50件，每件售價(jià)1200元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)

8、稅額10200元，代墊運(yùn)費(fèi)2000元。產(chǎn)品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收帳款72200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)10200銀行存款2000發(fā)出甲產(chǎn)品20件給東泰公司，每件售價(jià)920元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3128元，已收到泰公司簽發(fā)的6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，面值21528。借：應(yīng)收票據(jù)21528貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)3128向大興公司發(fā)出甲產(chǎn)品35件，每件售價(jià)920元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5474元，除沖銷(xiāo)原預(yù)收貨款外，所差款項(xiàng)已收到大興公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票。借：銀行存款1674預(yù)收賬款-大興公司36000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32200應(yīng)交稅費(fèi)

9、-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)5474(5)收到大宇公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款60000元，增值稅10200元，運(yùn)費(fèi)2000元，共計(jì)72200元。借：銀行存款72200貸：應(yīng)收賬款72200(6)用銀行存款支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用3500元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500(7)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：甲產(chǎn)品55件，單位生產(chǎn)成本620元；乙產(chǎn)品50件，單位生產(chǎn)成本900元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本79100貸：庫(kù)存商品79100習(xí)題八練習(xí)財(cái)務(wù)成果-利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。某企業(yè)某年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采購(gòu)員李平報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)售費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款(2)

10、預(yù)提本月短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2400元，原預(yù)借3000元，余額退回現(xiàn)金。600240030003200元。32003200(3)收到乙企業(yè)合同違約29200元，存入銀行。借：銀行存款29200貸：營(yíng)業(yè)外收入29200(4)開(kāi)出支票一張，購(gòu)入辦公用品7400元。借：管理費(fèi)用7400貸：銀行存款7400(5)用銀行存款3600元捐贈(zèng)社會(huì)福利事業(yè)。借：營(yíng)業(yè)外支出3600貸：銀行存款3600(6)本月發(fā)生的其他業(yè)務(wù)資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42000元營(yíng)業(yè)稅金及附加3500元期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)收入、費(fèi)用，計(jì)算本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000營(yíng)業(yè)外收入29

11、200貸：本年利潤(rùn)119200借：本年利潤(rùn)62100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42000營(yíng)業(yè)稅金及附加3500銷(xiāo)售費(fèi)用2400財(cái)務(wù)費(fèi)用3200管理費(fèi)用7400營(yíng)業(yè)外支出3600（7）利潤(rùn)總額=119200-62100=57100（元）應(yīng)交所得稅=57100*25%=14275優(yōu)）凈利潤(rùn)=57100-14275=42825（元）借：所得稅費(fèi)用14275貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅14275借：本年利潤(rùn)14275貸：所得稅費(fèi)用14275借：本年利潤(rùn)42825貸：禾I潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)42825習(xí)題九練習(xí)財(cái)務(wù)成果-利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算。某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為480000元，假定無(wú)稅前扣除項(xiàng)目。年末，發(fā)生的利潤(rùn)分

12、配業(yè)務(wù)如下：（1）按凈利潤(rùn)的10%計(jì)算提取盈余公積金。應(yīng)交所得稅=480000*25%=120000（£）借：所得稅費(fèi)用120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅120000借：本年利潤(rùn)120000貸：所得稅費(fèi)用120000企業(yè)決定向投資者分配現(xiàn)金股利200000元。凈利潤(rùn)=480000-120000=360000（元）借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積36000貸：盈余公積36000借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利200000貸：應(yīng)付股利200000借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)236000貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積36000-應(yīng)付現(xiàn)金股利200000用銀行存款支付本年應(yīng)付投資者利潤(rùn)200000元。要求計(jì)算

13、全年的應(yīng)交所得稅（按利潤(rùn)總額的25%）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題十練習(xí)科目和借貸記賬的應(yīng)用。某工業(yè)企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)收到國(guó)家投入的貨幣資金200000元，存入銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000(2)向銀行借款70000元，期限為9個(gè)月，年利率為4.5%,利息每季度結(jié)算一次,所得借款存入銀行。借：銀行存款70000貸：短期借款70000(3)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料：甲材料50噸單價(jià)1800元計(jì)90000元乙材料12噸單價(jià)1000元計(jì)12000元內(nèi)材料15噸單件900元計(jì)13500元合計(jì)15500元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額19635元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款和稅金尚

14、未支付。借：原材料115500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)19635貸：應(yīng)付賬款135135(4)接受慶華公司投入使用過(guò)的機(jī)床一臺(tái)，經(jīng)雙方協(xié)商作價(jià)為38000元。借：固定資產(chǎn)38000貸：實(shí)收資本38000(5)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料70106元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用39200元，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用26300元，車(chē)間一般耗用806元，行政管理部門(mén)耗料1600元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用2200元。借：生產(chǎn)成本-A39200-B26300制造費(fèi)用806管理費(fèi)用1600銷(xiāo)售費(fèi)用2200貸：原材料70106(6)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中：生產(chǎn)工人工資29400元A產(chǎn)品17600元B產(chǎn)品11800元車(chē)間管理人員工資4600

15、元行政管理部門(mén)人員工資5000元專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資3000元合計(jì)42000元借：生產(chǎn)成本-A17600-B11800制造費(fèi)用4600管理費(fèi)用5000銷(xiāo)售費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬42000用銀行存款購(gòu)買(mǎi)辦公用品420元，交付行政管理部門(mén)使用。借：管理費(fèi)用420貸：銀行存款420(8)從銀行提取現(xiàn)金42000元，以備發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金42000貸：銀行存款42000(9)以現(xiàn)金支付職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬42000貸：庫(kù)存現(xiàn)金42000(10)用銀行存款支付前欠購(gòu)料款及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)付帳款135135貸：銀行存款135135(11)向江漢公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，價(jià)款70000元

16、，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅款11900元，產(chǎn)品已發(fā)出，但貨款及稅款尚未收到。借：應(yīng)收帳款81900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)11900(12)預(yù)收宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)B產(chǎn)品貨款46000元，存入銀行。借：銀行存款46000貸：預(yù)收賬款46000(13)以銀行存款支付廣告費(fèi)，包裝費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用3200元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用3200貸：銀行存款3200(14)取得罰款收入6300元，存入銀行。借：銀行存款6300貸：營(yíng)業(yè)外收入6300(15)向宏達(dá)公司發(fā)出B產(chǎn)品，價(jià)款38000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額6460元，余款退回。借：預(yù)收賬款46000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)6

17、460銀行存款1540(16)預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的借款利息620元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用620貸：應(yīng)付利息620(17)計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，其中生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊4200元，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊2800元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊800元。借：制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用2800銷(xiāo)售費(fèi)用800貸：累計(jì)折舊7800(18)計(jì)算并分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用(按生產(chǎn)工時(shí)的比例分配，其中A產(chǎn)品的工時(shí)為600小時(shí)，B產(chǎn)品的工時(shí)為400小時(shí))。制造費(fèi)用分配率=(806+4600+4200)/(600+400)=9.606(元/小時(shí))A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=600*9.606=5763.6(元)B產(chǎn)品應(yīng)

18、負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=400*9.606=3842.4(元)借：生產(chǎn)成本-A5763.6- -B3842.4貸：制造費(fèi)用9606(19)本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品全部完工。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)的AB產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。A產(chǎn)品成本=39200+17600+5763.6=62563.6(元)B產(chǎn)品成本=26300+11800+3842.4=41942.4(元)借：庫(kù)存商品-A62563.6- -B41942.4借：生產(chǎn)成本-A62563.6- -B41942.4(20)結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本54800元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54800貸：庫(kù)存商品54800(21)月末，結(jié)轉(zhuǎn)各種收入和成本、費(fèi)用科目的本月發(fā)生額，計(jì)算本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(70000+38000)108000營(yíng)業(yè)外收入6300貸：本年利潤(rùn)11430