1、案例分析題庫：1、某審計(jì)師2010年1月12日開始對A公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”科目；(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。【要求】請分析上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確將會(huì)給報(bào)表造成什么影響？答案：(1)會(huì)計(jì)處理不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊(3分)(2)會(huì)計(jì)處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，不計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”(3分)(3)會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。會(huì)

2、計(jì)處理應(yīng)為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(3分)。以上會(huì)計(jì)處理，由于未計(jì)提折舊；并將固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，并且未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使得資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值虛增(3分)。由于大修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、和資產(chǎn)減值損失未計(jì)入當(dāng)期損失，使得利潤表上利潤總額虛增(3分)。2、資料：注冊會(huì)計(jì)師林偉在對某公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對該公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋喝〉?009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單。【要求】(1)請問注

3、冊會(huì)計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些？(2)請問注冊會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？請問注冊會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？答：(1)注冊會(huì)計(jì)師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的存款、借款.(5分)(2)注冊會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況.(5分)(3)注冊會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性.(5分)3、資料：注冊會(huì)計(jì)師在

4、對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象，并說明理由。客戶名稱金額(元)賬齡備注2A公司300000002年B公司500001.5年因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛C公司8006個(gè)月D公司1001.5年甲公司的重要債務(wù)人，本年度交易頻繁E公司2000003年答案：注冊會(huì)at師應(yīng)選擇A、B、D、E公司進(jìn)行函證（3分）。A公司的賬款屬于金額巨大的應(yīng)收賬款（3分）；B公司的賬款屬于有糾紛的應(yīng)收賬款（3分）；D公司的賬款屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款（3分）；E公司的賬款屬于賬齡較長的應(yīng)收賬款（3分）。4、注冊會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)，根據(jù)

5、對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會(huì)計(jì)師判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。答：毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入（3分）。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大（3分）。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（3分），主要是生產(chǎn)成本存在重大錯(cuò)

6、報(bào)，錯(cuò)報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實(shí)施審計(jì)（3分）；其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個(gè)賬戶（3分）。5、注冊會(huì)計(jì)師王軍在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了下列特殊項(xiàng)目：（1）產(chǎn)成品倉庫中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品；（2）公司小倉庫中有3種布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽，并且數(shù)額與實(shí)物相符；（3）材料明細(xì)帳上有一批存貨記錄，存貨盤點(diǎn)表上沒有，經(jīng)詢問，得知該批存貨存放在外地。要求：請問王軍對這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序答案：（1）查閱有關(guān)購銷協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)

7、品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中。（2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢該批材料是否還能用于生產(chǎn)，如不能，屬于報(bào)廢或毀損材料，不應(yīng)列入被審計(jì)單位的存貨中。（3）委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)，或親自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤，在存貨量不大時(shí)，也可向寄存或寄售單位函證。5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師對H股份有限公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：（1）2008年1月21日，公司購買價(jià)格為30萬元的生產(chǎn)部門用機(jī)器一臺(tái)并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。（2）

8、2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元）；對短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”68萬元的會(huì)計(jì)處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)H公司董事會(huì)審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”400萬元的會(huì)計(jì)處理。(3)2008年11

9、月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項(xiàng)10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求：假定不考慮H公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，針對上述交易事項(xiàng)，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”)答案：注冊會(huì)at師應(yīng)提請H公司做如下調(diào)整分錄(單位：萬元)(1)借：制造費(fèi)用一一折舊5.225貸：累計(jì)折舊5.22530X(1-5%)X11/(12X5)=5.225(5分)(2)借：管理費(fèi)用一一存貨盤虧或盤盈117(100X1.17)營業(yè)外支出一一非常損失

10、351(300X1.17)：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢468(5分)(3)借：應(yīng)付賬款10貸：營業(yè)外收入10(5分)7、資料：根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師劉佳2007年2月15日開始A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審查到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司于2006年開始采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用記入了“長期待攤費(fèi)用”科目；(3)沒有按規(guī)定考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求：分析以上事項(xiàng)將會(huì)給報(bào)表造成什么影響？答案：(1)未使用固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，原處理方法會(huì)使報(bào)表資產(chǎn)和利潤虛增；(5分)(2)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)作為期

11、間費(fèi)用，原處理方法會(huì)使報(bào)表資產(chǎn)和利潤虛增；(5分)(3)企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末檢查固定資產(chǎn)的價(jià)值，判斷固定資產(chǎn)的可回收金額，如發(fā)現(xiàn)其可回收金額低于其帳面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。原處理方法會(huì)使報(bào)表資產(chǎn)和利潤虛增；(5分)8、注冊會(huì)計(jì)師王軍在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了下列特殊項(xiàng)目：(1)產(chǎn)成品倉庫中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品；(2)公司小倉庫中有3種布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽，并且數(shù)額與實(shí)物相符；(3)材料明細(xì)帳上有一批存貨記錄，存貨盤點(diǎn)表上沒有，經(jīng)詢問，得知該批存貨存放在外地。要求：請問王軍對這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序答案：(1)查閱有關(guān)

12、購銷協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中。(2)向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢該批材料是否還能用于生產(chǎn)，如不能，屬于報(bào)廢或毀損材料，不應(yīng)列入被審計(jì)單位的存貨中。(3)委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)，或親自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤，在存貨量不大時(shí)，也可向寄存或寄售單位函證。9、大興公司是一個(gè)中小型貿(mào)易企業(yè)，在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的3600元支票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開了一張以自己為收款人的3600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時(shí)，李紅將“應(yīng)收賬款一一陳宏”賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單，表示3600元已經(jīng)收到。12天后，李紅編制了一筆會(huì)計(jì)分錄，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款一一陳宏”3600元,將“應(yīng)收賬款一一陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng)，將銀行存