1、一、單位經(jīng)費(fèi)戶撥款至基建戶時(shí)，根據(jù)資金的性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。1、借：撥出經(jīng)費(fèi)或結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建-X基建貸：銀行存款二、基建項(xiàng)目竣工結(jié)算后，經(jīng)費(fèi)戶的帳務(wù)處理。1、項(xiàng)目完工后，按基建帳交付使用資產(chǎn)”結(jié)轉(zhuǎn)金額增加經(jīng)費(fèi)帳的固定資產(chǎn)”。借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、將基建戶應(yīng)交結(jié)余”款轉(zhuǎn)回經(jīng)費(fèi)戶”，經(jīng)費(fèi)戶的帳務(wù)處理。借：銀行存款貸：結(jié)余或事業(yè)結(jié)余-專項(xiàng)結(jié)余3、對(duì)借款購建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)竣工驗(yàn)收后從基建賬戶轉(zhuǎn)入的有關(guān)資料進(jìn)行處理。借：固定資產(chǎn)（反映真實(shí)資產(chǎn)金額）貸：固定基金（反映單位用撥款及自籌資金投資的金額）暫存款或借入款項(xiàng)（反映單位通過其它渠道借入的資金）4、用財(cái)政撥款或自有資金歸還借款時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支

2、出或事業(yè)支出、事業(yè)基金貸：固定基金（原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份）同時(shí)記：借：暫存款或借入款項(xiàng)貸：銀行存款三、基建賬的科目設(shè)置。1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、庫存材料；4、庫存設(shè)備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預(yù)付工程款；9、預(yù)付備料款；10、其他應(yīng)收款；11、基建借款；12、應(yīng)付工程款；13、應(yīng)付器材款；14、其他應(yīng)付款；15、應(yīng)交結(jié)余；16、基建撥款；17、其他收入；18、專項(xiàng)資金支出；19、其他支出。四、會(huì)計(jì)科目使用說明。1、現(xiàn)金：核算基建戶的庫存現(xiàn)金。2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項(xiàng)物資材料。領(lǐng)用時(shí)，借記在

3、建工程”，貸記本科目。（1）庫存材料以購入價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格作入帳價(jià)格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等直接列入支出。庫存材料按其類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。（3）庫存材料的盤盈、盤虧，經(jīng)報(bào)批后，直接列作當(dāng)期支出的增加或減少處理。（4）庫存材料如果變價(jià)出售，直接沖減庫存材料”科目。售價(jià)與購入價(jià)的差額，列作在建工程-其他投資工4、庫存設(shè)備：核算單位購置庫存的用于基建項(xiàng)目的各項(xiàng)設(shè)備（其入賬價(jià)格，明細(xì)科目設(shè)置等同庫存材料”）5、在建工程：核算建筑安裝工程、設(shè)備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分建筑安裝工程投資”、設(shè)備安裝工程投資”、其他投資”三個(gè)明細(xì)科目。（1）建筑安裝工程投資：核算內(nèi)

4、容：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目結(jié)算資金使用情況。核算辦法：基建、裝修項(xiàng)目支出結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款"，現(xiàn)金”，庫存材料”預(yù)時(shí)工程款”等科目?；ā⒀b修項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記專項(xiàng)資金支出”科目，貸記本科目。按工程項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳。（1）設(shè)備安裝工程投資：核算單位自行安裝設(shè)備和外包設(shè)備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細(xì)帳設(shè)置同建筑安裝工程投資”）（2）其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。（3）改建和拆建的核算辦法：A、對(duì)在用建筑物或和已峻工并辦理好結(jié)算手續(xù)的建筑物進(jìn)

5、行改建和拆建；對(duì)原建筑物拆除的費(fèi)用，直接列入其他支出”，不計(jì)入建筑。工程費(fèi)用。同時(shí)，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原商定資產(chǎn)”。改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。B、對(duì)在建建筑物進(jìn)行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。6、待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對(duì)項(xiàng)目單一的建設(shè)單位可不必使用本科目，直接列在建工程”核算。7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目，貸記巖項(xiàng)資金支出”、其他支

6、出“、待攤投資”。8、預(yù)付工程款：核算單位向施工企業(yè)預(yù)付的基建工程和設(shè)備安裝工程款項(xiàng)。9、預(yù)付備料款：核算單位向施工企業(yè)預(yù)付的工程物資材料款項(xiàng)或自行購買材料時(shí)。10、其他應(yīng)收款：核算單位預(yù)付工程款”、預(yù)付備料款”以外的其它暫付款項(xiàng)。11、基建借款：核算單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉(zhuǎn)入經(jīng)費(fèi)戶12、應(yīng)付工程款：核算單位應(yīng)付未付的基建工程和設(shè)備安裝工程款。13、應(yīng)付備料款：核算單位應(yīng)付未付的設(shè)備、材料款項(xiàng)。14、其他應(yīng)付款：核算單位應(yīng)付工程款”和應(yīng)付備料款”以外的各項(xiàng)應(yīng)付未付款項(xiàng)。15、應(yīng)交結(jié)余：工程結(jié)轉(zhuǎn)后，核算單位墓建撥款”和其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結(jié)余。同時(shí)，將結(jié)余”科目金額轉(zhuǎn)回到單位的經(jīng)費(fèi)帳的結(jié)余”科目。如是赤字，本科目應(yīng)與墓建借款”余額一致。16、墓建撥款”反映單位收到財(cái)政、上級(jí)部門等撥入的專門用于單位基建，設(shè)備工程的資金。其資金來源一般由單位的經(jīng)費(fèi)戶”轉(zhuǎn)入并存于銀行的基建戶。該科目應(yīng)按資金來源渠道和時(shí)間年度設(shè)置明細(xì)科目。項(xiàng)目完工結(jié)算后，與交付使用資產(chǎn)”同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目。