1、一、 辨析題1. 會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用,數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法。答：這種說（做)法有錯誤。我國企業會計準則對會計科目編號是采用十進制編號法。數字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。2. 企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估;長

2、期股權投資的決策與執行;長期股權投資處置的審批與執行;長期股權投資績效評估與執行。答：這種說(做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業務未經適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；投資項目執行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致損失；投資項目處置的決策與執行不當，可能導致權益受損等。3. 會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序。科目匯總表會計核算程序是企業最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記

3、總分類賬的依據上。答：這種說（做)法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業最基本的會計核算程序.4. 無論因為企業經營活動的多樣性導致原始憑證種類、內容、格式的繁雜而非統一，但不管怎樣,原始憑證設計的最為核心部分還是對經濟活動完整真實的反映。答：這種說(做)法正確。因為原始憑證是企業經營活動中經濟業務發生時取得或填寫的原始資料，它提供的數據信息是會計信息加工的“原材料”。5。 固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。計提固定資產折舊與固定資產減值準備都是由企業財會部門獨立完成的。答：這種說（做）法有錯誤.計提固定資產減值準備是由企業內部相關部門共

4、同完成的，該活動具有自身的內部控制制度.6。 資產作為企業重要的經濟資源,是企業從事生產經營活動并實現發展戰略的物質基礎，因此，資產會計要素是其他會計要素的基礎,企業會計準則制定也遵循了資產負債表觀,資產業務會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產業務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權人權益保全原則和內控性原則。答：這種說（做）法有錯誤。資產業務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內控性原則.7。 存貨業務內部控制總體措施應包括如下內容：權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據應當充分適當,請購事項和審批程序應當

5、明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定；存貨成本核算方法、跌價準備、計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計準則制度的規定。答:這種說(做）法正確。因為存貨業務會計制度設計的目的是強化企業對存貨的管控，保證存貨的安全、完整，提高存貨的運營效率,保證合理確認存貨價值，杜絕存貨業務中的各種差錯和舞弊行為的發生。二、論述題1。  某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購數量和

6、品種；對于材料先到而購貨發票后到,會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對;期末倉庫保管員自己盤點,與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續.你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度。目前，在我國中小企業，尤其是民營企業這種現象還是存在的.由于企業內部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業的生存和發展。內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的正當性；二是有助于治理層實現經營方針和目標;三是保護單位各項資產的安全和完整,防止資產流失；四是保證業務

7、經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業治理的重要標志。企業應從實際出發,按照企業治理系統要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系,并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。這既是企業組織治理的客觀要求，也是企業生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業內部控制制度建設，是企業經營、發展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一）。優化內部控制環境。 (二）洽理設置工作崗位，解決不相容職務分離問題(三)實行預算控制和實

8、物控制（四)完善組織規劃控制機制和授權批準制度(五）強化企業內部審計職能，加強企業外部監督（六）提高企業人員職業道德水平和業務素質2。 現實中有些私營企業為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬,還有的偽造或者變更經營賬冊。請結合實際分析企業如何進行會計賬簿種類與設置設計？答：會計帳簿是由一定格式、相互聯系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設置會計帳簿,是單位進行會計核算的最基本的要求。會計法第十六條規定:“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反

9、會計法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算.”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則第十七條規定：“從事生產經營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規定，自領取營業執照之日起十五日內設置帳簿。”根據會計法的規定,不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的,應當承擔以下法律責任：1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業資格證書.5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業單位都要依法設置會計賬簿。會計賬簿設置應滿足以下條件:1。及時提供系統、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據3。保證財產物資安全完整4。為會計分析和會計檢查提供依據。會計賬簿

10、一般包括按用途分類的序時賬簿(日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數量金額式賬簿。賬簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工,具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業規模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。(4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業管理提供相應信息，主要設計內容包括：（1）要體現總括價值指標的變化，還要反映明

11、細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經濟事項，需要設置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分.不同的賬簿，功能不同，其構成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內容：1封面。(封面要標明單位、賬簿名稱及會計年度）。2扉頁.（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數、冊次、經管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯結而成，每個賬頁都有比較統一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經濟業務。賬頁是一種由許多橫線和豎線

12、交織而成的表格.橫線把賬簿分隔成許多行，記賬時一般都是按行次順序記錄發生的每一筆經濟業務;豎線把賬簿分隔成許多'欄,每一欄記錄一筆業務的某個要點（如時間、依據、摘要、數量等）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號欄.摘要欄。金額欄(根據需要可以設置為兩欄式、三欄式、多欄式、數量金額式或復幣式等）.總頁次和分戶頁次。二、 作品題1. 企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資

13、產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等;其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。答：部 門： 固定資產明細及計提折舊表編制時間： 年 月 金額單位：序號名 稱單價數 量金額殘值率預計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456 審核: 制單：三、 綜合題1. 通過對課程內容的學習，請談內部信息傳遞與會計制度設計的關系。(不少于300字）答：企業內部控制應用指引第17號內部信息傳遞將內部信息傳遞定義為企業內部各管理層級之間通過內部

14、報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關系可視為一種內部信息加工傳遞,只是這種加工與傳遞是以編制賬務報告為導向的。企業內部信息傳遞會存在以下風險：1。內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。2。內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。3。內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力.會計制度設計既包括國家頒布的企業必須執行的統一會計制度，又包括企業自行設計的內部會計制度。會計制度設計的目標：一要符合統一會計制度和相關法規要求，二要健全內部控制度加強會計監督，三要加強經營管理提高經濟效益.會計制度設計

15、的目標決定了內部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規范內部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設計范疇。我國企業內部控制基本規范第三十八條規定，企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行.內部信息載體設計時必須考慮以下因素（1）不同組織架構層面的內部信息加工、使用與傳遞必須融入內部控制思想,而不僅僅是信息技術問題（2）要為內部信息載體設計相應的指標體系，整體上反映企業戰略目標的實現程度(3）內部信息載體應實現一定程度的標準化,以實現信息集成與共享,從而為充分使用信息技術打下堅實基礎。2. 長期股權投資、固定

16、資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同,請簡述之。(不少于500字）答:長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但它們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異,也導致了它們在會計制度設計上的不同。企業長期股權投資通常涉及企業整體經營策略和長期發展規劃，意味著企業巨額現金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業必須加強長期股權投資業務內部控制，規范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益.其內部控制設計的總體要求包括:（1）職責分工、權限

17、范圍和審批程序應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理(2)投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分、可靠(3）投資方案應當科學完整；投資合同或協議的簽訂應當征求法律顧問的意見;對投資項目的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據應當充分，審批程序應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整.固定資產是指使用期限較長,單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態的資產.固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。因此，企業應加強對固定資產的內部控制,防止并及時糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為,保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率。其內部控制總體措施是:（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2)固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確（3)固定資產業務各環節的控制流程應當清晰,固定資產投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確的規定（4)固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。無形資產是指企業擁有或者