1、01任務一、辨析題（共4道試題，共20分。）1.判斷正誤并說明理由會計政策和會計估計應在企業財務報表附注中予以披露。錯誤。企業應當披露采用的重要會計政策和會計估計。2.判斷正誤并說明理由會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。正確。因為會計活動本身就是一個系統，需要充分考慮會計活動的內部分工體系，應與企業規模、管理方針及戰略規劃等相匹配。3.判斷正誤并說明理由企業內部控制應用指引是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。正確。會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。4. 判斷正誤并說明理由多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過

2、對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業利潤，最后計算出凈利潤。錯誤。首先計算營業利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。二、簡答題（共2道試題，共40分。）1.請閱讀企業會計準則、企業會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業會計準則體系的作用：1提高會計信息質量、維護社會經濟秩序；2強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策；3有利于完善市場經濟體制；4能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益。會計準則應用指南的作用：1進一步詮釋準則的含義與概念；2對相關難點進行講解；3詳

3、細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量；4有利于內部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業管理水平。2.會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。答：會計制度設計程序的前提條件。會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。指定機構的人員必須具備相應的能力，比如豐富的現代企業管理理論知識與實踐經驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。特有的組織方式指企業以自行設計、委托設計或聯合設計的方式建

4、立機構并實施具體設計。從會計制度設計實踐角度看，聯合設計作為首選的可能性最大。 會計制度制度的前提包括制度的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據是制度會計制度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度制度的目的和依據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益,適應市場經濟發展，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、企業統一會計制度，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條件。三、論述題（共1道試題，共40分。）資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司201

5、1年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）總體設計，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。會計制度總體設計是指對會計制度運行環境中與會計制度執行主體有關內容的安排，它明確了會計制度各項內容有效執行應具備的基本條件。（二）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會

6、計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。（三）企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則1、適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相

7、應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，業務量繁多， 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務公司。（四）會計部經理領導下的集中核算模式以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管

8、，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。（五）財會主管領導下的集中核算模式以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。02任務一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法。答：這種說法是錯誤的按照企業會計準則-應用指南會計科目和主要賬務處理的原則規定，企業可結合實際情況自行確定會計科目。該附錄提供了一種編碼方式，同

9、時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數字編號發、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數字編號法得到了廣泛的使用，數字編號法可以細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。數字定位編號法是對十進制編號法的擴展。2.企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。答：長期股權投資內部控制總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批秩序應當明確，投資

10、設置和人員配備應當科學。（2）投資項目建議書和可行性報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分可靠。（3）對為投資實施方案應當科學完整。（4）對外投資處置方式應當明確。二、論述題（共1道試題，共20分。）1.某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購量數量和品種；對于材料先到而購貨發票后到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答

11、：不認同。總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度。董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購量數量和品種；這兩點是可以的。對于材料先到而購貨發票后到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對，這點是不可以的，當時核對總比在期末盤點要好，車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續，這點也是不對的，車間材料的領用是應該有單耗的，按單耗乘以數量就是需要領用的數量，超過部分怎樣處理，要分兩種方案：一是技術部門單耗的準確性，二是車間超耗要怎樣處理。三、作品題企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定

12、資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。固定資產明細及計提折舊表序 號名稱單價數量金額殘值率預計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.通過對課程內容的學習，請談內部信息傳遞與會計制度設計的關系。（不少于300字）會計制度設

13、計的目標決定了內部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，企業在會計制度設計中應貫穿內部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關人員在經濟業務處理過程中建立相互制約關系，一項經濟業務不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經濟業務的全部過程分成若干部分或環節，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現恰當的權利分割。2.崗位間要牽制。內部牽制就是要求經濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業內部不同職責崗位的相互分離、相互制約；重大經濟事項的決策和執行相互分離、相互制約。會計工作中的內部牽制就是會計賬務與事務分離，保證賬錢分管、賬物

14、分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴格的檢查、審核。實現下道會計程序對上一道會計程序進行有效的檢查監督。同時要附之必要的內部審計機構或專職審計人員的審計稽查工作。4.建立完善的經濟責任制。經濟業務的有關人員要有明確的工作職權和經濟責任，附之相應的獎懲考核制度，責、權、利對等、統一。5.注重成本效益關系。對那些反映生產經營活動和財務狀況有重大影響的會計信息，設計內控制度時要嚴格細致、系統。但要權衡用于制定和執行控制制度的付出與其產生的效益關系。對非重要的、其制定和執行控制制度成本高

15、的經濟業務可適當簡化程序。（二）建立有效可控的內控系統企業內部控制是一個大系統，受到企業單位內、外部環境的影響，涉及到企業方方面面。實現企業內部控制，首先要根據單位經濟活動的內容特點、經營管理的目標和管理要求提煉內部會計控制目標，從明確職責權限、規范經濟業務程序和手續、建立人員相互制約關系出發，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統。1.組織機構控制制度。它包括企業內部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制制度。企業內部機構的設置和職責分工應當相互監控，各組織機構的職責權限必須予以授權，每類經濟業務的運行必須經過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務分離制度。如果一項經濟業務集

16、中由一個人辦理時容易發生錯誤或舞弊行為，這項業務需要制定不相容分離制度。使經濟業務的授權職務與執行職務分離、執行職務與記錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產職務與記錄職務分離。3.授權批準制度。企業應根據各級組織機構和負責人的崗位職責，確定其批準權限，使每項經濟業務都有人把關，防止授權不當或濫用職權現象的發生。對于一般日常經濟業務，通常作為一般授權，在單位的規章制度中予以明確；對于特定的特殊經濟業務實行特定授權制度，只有經過授權批準后才能進行。4.財產安全控制制度。為保護單位的財產物資安全，在企業內部建立各種控制制度，如限制財產接近制度、定期財務資產清查制度、組織機構控制制度、信息質量控制制度等。只有授權批準的人員才有接近資產的權力，實現資產的安全保護。5.預算控制制度。企業在經營過程中都要根據市場經營預測和內部的生產經營狀況，編制詳細的各項經濟業務預算或計劃。企業要通過授權明確預算的執行控制權，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，以嚴格控制預算外支出，保證預算或計劃的順利完成。因此，它是企業內部控制制度的重要構成部分。6.會計監督制度。主要是通過會計人員規范的會計核算和會計反映來參與經濟活動控制。以保證會計信息質量為目標，進行能動地自我調節、自我約束