1、思考題1 會計憑證對于增強內部限制、明確經濟責任能夠起到什么作用？答：經濟業務發生后,要取得或填制適當的會計憑證,證實經濟業務已經發生或完成；同時要由有關的經辦人員,在憑證上簽字、蓋章,明確業務責任人.通過會計憑證的填制和審核,使有關責任人在其職權范圍內各司其職、各負其責,互相牽制、增強內部限制.因此,建立會計憑證的填制和審核制度是完善內部限制制度的重要方面,同時利用憑證填制、審核的手續制度,還可以進一步完善經濟責任制.2 為什么說會計憑證的填制與審核對于保證會計信息真實性具有重要意義？答：會計主體進行任何一項經濟業務,都必須辦理憑證手續.由執行或完成該項經濟業務的有關人員填制或取得會計憑證,

2、詳細說明該項經濟業務的內容,發生的時間,并在相應的會計憑證上簽名或蓋章,明確經濟責任.填制或取得會計憑證后,要由有關人員進行審核,經審核無誤,并由審核人員簽章后,才可作為記賬的依據,編制記賬憑證進行登記賬簿,因此填制和審核憑證可以如實反映經濟業務的內容,保證會計信息的真實性.3 會計憑證的審核對于會計治理職能的發揮起什么作用？答：通過會計憑證的審核,可以檢查經濟業務的發生是否符合有關的法令、制度,是否符合業務經營、財務收支的方針和方案、預算的規定,以保證經濟業務的合理性、合法性和有效性.監督經濟業務的發生、開展,限制經濟業務的有效實施,是發揮會計治理職能的重要內容.4 原始憑證包括哪些種類？答

3、：原始憑證按其形成的原因,可以分為外來原始憑證和自制原始憑證.外來原始憑證是指同外部單位發生經濟往來關系時,從外部單位取得的原始憑證,如購貨時取得的發貨票、付款時所取得的收據等.自制原始憑證是指由本單位內部經辦經濟業務的部門或人員,在辦理經濟業務時所填制的憑證,如商品、材料入庫時,由倉庫保管人員填制的入庫單；商品銷售時,由業務部門開出的提貨單等.企業的自制原始憑證可以按其內容分為四類：一次性憑證、累計憑證、記賬編制憑證和匯總原始憑證.5 為什么說原始憑證是最具有法律效力的憑證？答：原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的,是記錄、證明經濟業務已經發生或完成的原始證據.尤其是外來原始憑證,是

4、企業同外部單位發生經濟往來關系時,從外部單位取得的.原始憑證上記載著大量的經濟信息,因此它是證實經濟業務發生的初始文件,與記賬憑證相比擬,具有較強的法律效力,所以原始憑證是一種很重要的憑證.6 填制原始憑證需要注意哪些問題？答：原始憑證作為反映經濟業務已經發生或已經完成的原始證據,必須反映經濟業務發生或完成的情況,并明確有關經手人的責任,所以各種原始憑證都必須具備一些根本內容,其根本要素有：1憑證的名稱；2填制憑證的日期；3填制憑證單位或填制人姓名；4經辦人員的簽名或蓋章；5接受憑證單位的名稱；6經濟業務內容；7數量、單價和金額.為了保證會計核算資料真實、正確并能及時反映,填制原始憑證的要求有

5、：1符合實際情況；2明確經濟責任；3填寫內容齊全；4書寫格式要標準7 審核原始憑證應該包括哪些內容？答：為了如實反映經濟業務的發生和完成情況,充分發揮會計的監督職能,保證會計信息的真實性、可靠性和正確性,會計機構、會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核.具體包括：1審核原始憑證的真實性；2審核原始憑證的合法性；3審核原始憑證的合理性；4審核原始憑證的完整性；5審核原始憑證的正確性；6審核原始憑證的及時性.8 記賬憑證可以分成哪幾種？填制時應該注意哪些問題？答：記賬憑證按其反映的經濟業務是否與貨幣資金有關,可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證.記賬憑證按其填制方式不同,可分為復式記賬憑證和單式記賬憑

6、證.記賬憑證有多種形式,但作為確定會計分錄和進行款項收付、賬簿記錄的依據,必須反映經濟業務歸類核算的工程、填制依據以及有關人員的責任.所以,記賬憑證必須具有一定的根本內容以及與根本內容相適應的一些根本要素.這些根本要素主要包括以下八個方面：1填制憑證日期；2憑證編號；3經濟業務內容摘要；4會計科目；5記賬方向；6記賬金額；7所附原始憑證張數；8填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章.記賬憑證雖有不同格式,但就記賬憑證確定會計分錄,便于保管和查閱會計資料來看,各種記賬憑證除嚴格按原始憑證的填制要求填制外,還應注意以下填制要求：1憑證摘要簡明；2業務記錄明確；3科目運用準確；4

7、附件數量完整；5填寫內容齊全；6憑證順序編號.9 審核記賬憑證應該包括哪些內容？答：為了保證會計信息的質量,在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核.其審核的主要內容是：1內容是否真實；2工程是否齊全；3科目是否正確；4金額是否正確；5書寫是否正確.10 原始憑證與記賬憑證的作用有什么不同？答：雖然記賬憑證和原始憑證同屬于會計憑證,但二者存在著以下差別：1原始憑證是一般是由經辦人員例如銷售人員、物流人員等等填制的,記賬憑證一律由會計人員填制；2原始憑證是根據已經發生或完成的經濟業務填制,而記賬憑證是運用記賬規那么和會計準那么,根據審核后的原始憑證填制；3原始憑證的作用是用以記錄、證實

8、經濟業務已經發生或完成的內容和時間,記賬憑證的作用是要依據會計科目對已經發生或完成的經濟業務進行歸類、整理；4從兩種憑證的作用來看,原始憑證是填制記賬憑證的依據,記賬憑證是登記賬簿的依據.11 你如何熟悉會計憑證傳遞的作用？答：正確組織會計憑證的傳遞,對于及時處理和登記經濟業務提升業務活動效率,建立和健全內部限制系統,明確經濟責任,預防錯誤和舞弊行為,實行會計監督,具有重要作用.從一定意義上說,會計憑證的傳遞在單位內部經營治理各環節之間起著協調和組織的作用.會計憑證傳遞程序是構成企業治理規章制度和會計限制系統重要的組成局部,傳遞程序的科學與否,說明該企業治理的科學程度和內部控制的有效程度.具體

9、來說,會計憑證傳遞的作用有：1有利于完善經濟責任制度.會計憑證作為記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證據,表達了內部限制系統的有效性和經濟責任制度的執行情況.單位的內部限制系統可以通過各項治理制度規定會計憑證傳遞程序、傳遞手續和傳遞時間,在保證效率的同時增強內部限制,將相關環節的崗位、責任和權力有機結合在一起,進一步完善經濟責任制度,使各項業務的處理順利進行同時預防錯弊的發生.2有利于會計系統及時記錄.通過會計憑證合理組織傳遞,使會計部門盡早了解業務部門的經濟業務發生和完成情況,并通過會計部門內部的憑證傳遞,及時記錄經濟業務,進行會計核算,實行會計監督.12 在組織會計憑證的傳遞時需要注意什么問

10、題？答：組織會計憑證傳遞,除了考慮業務流程的特點,提升經營治理的效率,還必須遵循內部限制系統要求的內部牽制原那么,力求做到及時反映、記錄經濟業務.內部牽制原那么是內部限制系統的根底性準那么,主要是指辦理經濟業務的各項手續制度要相互制約、相互監督.根據內部牽制的思想設計各項治理和經營制度,是指單位的領導、各職能部門、基層機構及其人員之間,在處理各項經濟業務時建立相互聯系、相互制約的治理和經營制度體系,通過其相互聯系、相互制約的關系,到達限制經濟活動的目的.內部牽制制度特別強調相互制約的關系,要求在處理各項經濟業務時,應由多人負責,共同完成,并相互制約,預防一人包辦,尤其要將錢、物、賬分管,同時建

11、立復核查對制度.在組織會計憑證的傳遞時,必須根據辦理經濟業務手續所需的時間,規定會計憑證在哪些環節需要停留以及在各環節的停留時間,保證經濟業務及時記錄.各單位在制定會計憑證的傳遞程序,規定其傳遞時間時,通常要考慮兩點內容,以合理地組織會計憑證傳遞.1根據各單位經濟業務的特點、企業內部機構組織、人員分工情況以及經營治理的需要,從完善內部牽制制度的角度出發,規定各種會計憑證的聯次及其流程,使經辦業務的部門及其人員及時辦理各種憑證手續,既符合內部牽制原那么,又提升工作效率.2根據有關部門和人員辦理經濟業務的必要時間,同相關的部門和人員協商制定會計憑證在各經辦環節的停留時間,以便合理確定辦理經濟業務的

12、最正確時間,及時反映、記錄經濟業務的發生和完成情況.案例與思考案例1成才先生是企業財務方面的主要負責人,一次在復核時發現,由于會計小代不小心丟了三張記賬憑證,成先生在經過審核原始憑證后,批評小代工作太馬虎,同時讓他重新編制三張記賬憑證.另外一次成先生在復核時發現小陳編制的銀行存款付款憑證所附20萬元的現金支票存根喪失,同時發現還有幾張現金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數不符,成先生馬上讓小陳停止工作,并且與他一起回憶、追查這張支票的去向.小陳對此非常不滿,認為成先生小題大做,成心整他,偏向小代.你如何看待這件事？答：成先生的做法并不是小題大做.小代丟的三張記賬憑證問題不是很嚴重,由于記賬憑證

13、是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理,根據會計準那么和記賬規那么確定會計分錄而編制的憑證,是登記賬簿的依據.如果記賬憑證丟了,還可以根據原始憑證重新編制記賬憑證,不至于對會計工作造成太大影響.而小陳弄丟的20萬元的現金支票存根屬于原始憑證,并且是外來原始憑證,是證實經濟業務發生的初始文件,與記賬憑證相比擬,具有較強的法律效力,是證實經濟業務發生的重要依據.一旦喪失,補償原始憑證尤其是外來原始憑證的本錢較高,同時也令記賬憑證和會計分錄缺乏依據.止匕外,現金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數不符,說明原始憑證有丟失,或者是所注張數出錯,這些都是較為嚴重的問題.案例2華偉公司為了增強治理制定了一系列規章制度,其中規定一些會計憑證必須復寫多份.例如,庫存商品的售出單據必須復寫5份,分別在財會部門、銷售部門、倉庫、門衛各留一份.由于填寫、傳遞這些會計憑證比擬麻煩,小代認為這是煩瑣哲學,建議應該取消,只需要復寫兩份就夠了,一份留財務,另一份對方帶回去報銷.你如何看待此事？答：這樣復寫多份會計憑證不是繁瑣哲學,而是為了合理地進行會計憑證的傳遞.組織會計憑證傳遞,除了考慮業務流程的特點,提升經營治理的效率,還必須遵循內部限制系統要求的內部牽制原那么,力求做到