1、2014三、計算問答題 1.（本小題6分。）張女士為A市甲超市財務管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬，6月份從甲超市購買了下列商品： （1）粉底液一盒，支出400元。 （2）白酒1 000克，支出640元。 （3）食品支出1 010元，其中：橄欖油2 500克，支出400元；淀粉1 000克，支出10元；新鮮蔬菜50千克，支出600元。 同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數據如下表： （其他相關資料：化妝品的消費稅稅率為30%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克。） （1）計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。 （2） 計算甲超市銷售給張女士白酒的

2、增值稅銷項稅額。 （3） 計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。 （4） 計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。 （5）計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。 2. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某市一民營客運公司組織優秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業務的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8 000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發生的支出如下： （1）向深圳乙車行租賃了兩

3、輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。 （2）支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。 （3）支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。 （其他相關資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經營主體非小規模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。） （1）計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業稅，并請說明其計稅依據確定的理由。 （2）乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業稅？請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。 （3）該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業稅

4、？請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。 （4）甲旅游公司在計算繳納營業稅時就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交何種材料？若稅務機關有疑義，還應補充提交何種材料？ 3.（本小題6分。）甲企業2013年度發生部分經營業務如下： （1）1月份取得國有土地4 000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同，記載的出讓金額為4 000萬元，并約定當月交付；然后委托施工企業建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續。該倉庫在甲企業賬簿“固定資產”科目中記載的原值為9 500萬元。 （2）3月份該企業因為生產規模擴大，購置了乙企業的倉庫1棟，產權轉移書據上注明的交易價格為1 200萬元，在企業“固定

5、資產”科目上記載的原值為1 250萬元，取得了房屋權屬證書。 （其它相關資料：已知當地省政府規定的房產稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮土地使用稅稅率20元/平方米，產權交易印花稅稅率0.5。） （1）計算業務（1）甲企業應繳納的契稅、印花稅。 （2）計算業務（1）甲企業2013年應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅。 （3）計算業務（2）甲企業應繳納的契稅、印花稅。 （4）計算業務（2）甲企業2013年應繳納的房產稅。 4.（本小題6分。）中國公民王某在國內一家企業工作，2014年上半年取得的收入情況如下： （1）每月工資總額5 300元，含個人繳付的年金500元和按照規定繳付的“五

6、險一金”800元。 （2）1月取得2013年度年終獎48 000元。 （3）3月承租市區房屋1套，每月支付租金2 000元；5月將該房屋轉租，每月取得轉租收入4 000元，并按規定繳納了營業稅、城市維護建設稅和教育費附加（不考慮其它稅費），當月還發生房屋修繕費用1 000元，取得裝修公司正式發票。 （相關資料：該企業從2014年開始實行企業年金補充養老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3 500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。） 附：工資薪金所得個人所得稅稅率表 （1）計算企業年金個人繳費工資計稅基數。 （2）計算王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。 （3）計算王某領取年終獎應

7、繳納的個人所得稅。 （4）計算王某5月份轉租房屋應繳納的個人所得稅。 四、綜合題 1.（本小題15分。）某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年6月生產經營業務如下： （1） 進口生產用機械一臺，國外買價128 000元，運抵我國入關前支付的運費8 400元、保險費7 600元；入關后運抵企業所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發票,注明運費3 200元、稅額352元。 （2）向農業生產者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發票上注明每噸收購價款20 000元，共計支付收購價款2 400 000元；另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費120 000元、稅額13 200元。 （3）

8、銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店，每箱售價15 000元、銷項稅額2 550元，共計應收含稅銷售額7 020 000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6 879 600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上，注明支付運費140 000元、稅額15 400元。 （4）月末將20標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業職工，每箱售價7 020元并開具普通發票，共計取得含稅銷售額140 400元。 （5）月末盤存時發現，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質3.5噸，經主管稅務機關確認作為損失轉營業外支出處理。 （6）出租貨運汽車3輛，開具普通發票取得

9、含稅租金收入42 120元。 （其他相關資料：關稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標準箱，上述業務涉及的相關票據均已通過主管稅務機關比對認證。） 該卷煙生產企業自行計算6月應繳納的各項稅費如下： A.進口機械應繳納增值稅=（128 000+8 400+7 600+3 200）×（1+15%）×17%=28 777.6（元） B.可抵扣的進項稅額=（2 400 000+120 000）×（1+10%）×（1+20%）×13%+352+13 200+15 400+28 777.6=490 161.6（元） C.銷

10、項稅額=（6 879 600+140 400+42 120）×17%=1 200 560.4（元） D.損失煙葉轉出進項稅額=3.5×20 000×13%=9 100（元） E.應繳納增值稅=1 200 560.4-490 161.6+9 100=719 498.8（元） F.應繳納的消費稅=（6 879 600+140 400+42 120）×56%+（400+20）×150=3 954 787.2+63 000=4 017 787.2（元） G.應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=（28 777.6+719 498.8+4 017 78

11、7.2）×（7%+3%+2%）=571 927.63（元） （1） 按A至G的順序指出該企業自行計算6月應繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。 （2）計算該企業進口設備應繳納的增值稅。 （3） 計算該企業6月可抵扣的進項稅額。 （4）計算該企業6月的銷項稅額。 （5）計算該企業損失煙葉應轉出的進項稅額。 （6）計算該企業6月應繳納的增值稅。 （7）計算該企業6月應繳納的消費稅。 （8）計算該企業6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。 2.（本小題16分。）某位于市區的冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2013年主營業務收入4 800萬元，其他業務收入500萬元，營業外收入800

12、萬元，主營業務成本2 800萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出250萬元，營業稅金及附加400萬元，銷售費用950萬元，管理費用500萬元，財務費用180萬元，投資收益300萬元。 當年發生的其中部分具體業務如下： （1）用一批自產的冰箱對外投資，產品成本為320萬元，同類型冰箱的不含稅售價為500萬元，該企業未作任何賬務處理。 （2）6月份購進一臺生產設備并于當月投入使用，購進時取得增值稅專用發票，注明價稅合計150萬元，該企業另外負擔保險費和安裝調試費2萬元。該企業預計設備殘值率為0且已將計提的折舊費15萬元計入2013年成本費用。按照稅法規定，應采用直線折舊法對該設備計提折舊且最低

13、折舊年限為10年。 （3）實際發放職工工資1 000萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發生職工福利費支出150萬元，撥繳工會經費25萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出20萬元。 （4）發生廣告支出900萬元、業務招待費支出80萬元，支付給母公司管理費60萬元。 （5）因向母公司借款2 000萬元按年利率9%（金融機構同期同類貸款利率為6%）支付利息180萬元，該企業不能證明此筆交易符合獨立交易原則。母公司適用15%的企業所得稅稅率且在該冰箱生產企業的權益性投資金額為800萬元。 （6）從境內A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率且其所得減按50%計入應納

14、稅所得額；從境外B公司分回股息30萬元，已在所在國繳納企業所得稅，稅率為40%。（不考慮B國征收的預提所得稅） （7）將80%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價300萬元，取得現金對價20萬元。該筆股權的歷史成本為200萬元，轉讓時公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業務已辦理了特殊重組備案手續。 （其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。） （1）計算業務（1）應調整的應納稅所得額以及應計算的增值稅銷項稅額。 （2）計算業務（2）應調整的應納稅所得額。 （3）計算業務（3）應調整的應納稅所得額。 （4）計算業務（4）應調整

15、的應納稅所得額。 （5）計算業務（5）應調整的應納稅所得額。 （6）計算業務（6）應調整的應納稅所得額和應調整的應納稅額。 （7）計算業務（7）應調整的應納稅所得額。（8）計算該企業2013年應納企業所得稅稅額。 答案三、計算問答題（本題型共4小題24分） 1（本小題6分。） 答： （1）甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷（1+17%）×17%=58.12（元） （2）甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷（1+17%）×17%=92.99（元） （3）甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷（1+13%）&#

16、215;13%+10÷（1+17%）×17%=46.02+1.45=47.47（元） （4）張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額=300×30%=90（元） 納稅人為B市化妝品廠，納稅地點為B市 （5）張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=104+1=105（元） 納稅人為B市白酒廠，納稅地點為B市 2.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。） 答： （1）甲旅游公司應繳納的營業稅=（400 000-100 000-40 000-

17、50 000-90 000）×5%=120 000×5%=6 000(元) 可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費。 （2）乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。 （3） 民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業活動，不征增值稅。 （4）甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據等合法有效憑證 如果稅務機關有疑義，應提供境外公證機構的確認證明。 3.（本小題6分。） （1）土地使用權出讓合同應納印花稅=4 000×10 000×0.5=20 000（元） 購置土地使用權應納契稅=4

18、000×4%=160（萬元） （2）建造的倉庫應納房產稅=9 500×（1-30%）×1.2%/12×7=46.55（萬元） 購置土地應納城鎮土地使用稅=4 000×20/12×1173 333.33（元） （3）購置倉庫應納契稅=1 200×4%=48（萬元） 購置倉庫應納印花稅=1 200×10 000×0.5+1×5=6005（元） （4） 購置倉庫應納房產稅=1 250×（1-30%）×1.2%/12×9=7.88（萬元） 4（本小題6分。） （1）工資薪金

19、應納個人所得稅的計算： 企業年金個人繳費工資計稅基數=（5 300×12+48 000）/12=9 300（元） （2） 個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=500-9 300×4%=500-372=128（元） 每月工資薪金應納個人所得稅=（5 300-800-500+128-3 500）×3%-0=18.84（元） 上半年合計繳納個人所得稅=18.84×6=113.04（元） （3）年終獎應納個人所得稅的計算：48 000/12=4 000（元），適用10%的稅率，105的速算扣除數。 實際繳納個人所得稅=48 000×10%-105=4

20、 695（元） （4）轉租房屋應納個人所得稅的計算： 月應納營業稅=4 000×3%×50%=60（元） 月應納城建稅和教育費附加=60×（7%+3%）=6（元） 5月轉租房屋應納個人所得稅=（4 000-66-2 000-800-800）×10% 4、 綜合題（本題型共2小題31分。） 1（本小題15分。） （1）該企業自行計算6月應繳納稅費的錯誤及理由說明如下： A.進口設備應繳納增值稅計算錯誤。入關后運抵企業所在地發生的運費不能作為計算關稅的基數。 B.可抵扣的進項稅額計算錯誤。一是購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數，二是進口設備繳納增

21、值稅計算錯誤。 C.銷項稅額計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除，二是銷售給職工卷煙的金額應按同類產品的價格，三是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額和租金收入應換算為不含稅金額后才能計算銷項稅額。 D.損失煙葉轉出的進項稅額計算錯誤。與損失相關的運費的進項稅額應一并轉出。E.增值稅應納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。 F.消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除，二是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額應換算為不含稅金額后才能計算消費稅，三是銷售給職工20箱卷煙的價格不合理，應按同類產品售價進行調整。 G.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。

22、是因為應繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。 （2） 進口設備應繳納增值稅=（128 000+8 400+7 600）×（1+15%）×17%=28 152（元） （3）可抵扣的進項稅額=2 400 000×（1+10%）×（1+20%）×13%+352+13 200+15 400+28 152=468 944（元） （4）銷項稅額=7 020 000÷（1+17%）+15 000×20+42 120÷（1+17%）×17%=1 077 120（元） （5）損失煙葉轉出進項稅額=3.5×20

23、 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13 200÷120×3.5=12 397（元） （6）應繳納增值稅=1 077 120-468 944+12 397=620 573（元） （7）應繳納的消費稅=（7 020 000÷（1+17%）+15 000×20）×56%+（400+20）×150=3 528 000+63 000=3 591 000（元） （8）應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=（620 573+3 591 000）×（7%+3%+2%）=505 388.76（元

24、） 2（本小題16分。） （1）用自產產品對外投資視同銷售處理 收入方面應調增應納稅所得額500萬元 成本方面應調減應納稅所得額320萬元 凈調增應納稅所得額180萬元 增值稅銷項稅額為500×17%=85（萬元） （2） 該設備2013年可以在企業所得稅稅前扣除的折舊額為 （150/1.17+2）/10×6/12=6.51（萬元） 應調增應納稅所得額=15-6.51=8.49（萬元） （3）殘疾人員工資50萬元另按100%加計扣除 應調減應納稅所得額50萬元 可以扣除的福利費限額=1 000×14%140(萬元) 應調增應納稅所得額=15014010(萬元) 可

25、以扣除的工會經費限額=1 000×2%20(萬元) 應調增應納稅所得額=25-20=5（萬元） 可以扣除的教育經費限額=1 000×2.5%25(萬元) 教育經費支出可全額扣除 （4）計算廣告費和業務招待費扣除的基數4 800500+5005 800(萬元) 可以扣除的廣告費限額5 800×15%870(萬元) 當年發生的900萬廣告費應作納稅調增 應調增應納稅所得額900-870=30（萬元） 可以扣除的業務招待費限額15 800×529(萬元) 可以扣除的業務招待費限額280×60%48（萬元） 允許扣除限額29萬元 應調增應納稅所得額80

26、-2951(萬元) 支付給母公司的管理費不能稅前扣除 應調增應納稅所得額60萬元 （5）可以稅前扣除的借款利息=800×2×6%=96（萬元） 應調增應納稅所得額=180-96=84（萬元） （6）從A公司分回的股息免稅，應調減應納稅所得額20萬元 從B公司分回的股息在境外已經繳納的企業所得稅為30/(1-40%)×40%=20（萬元） 境外已繳稅款的抵免限額為30/(1-40%)×25%=12.5（萬元） 從B公司分回的股息，可抵免境外的已納稅款12.5萬元 （7）非股權支付對應的資產轉讓所得=（320-200）×（20/320）=7.5(萬

27、元) 應調減應納稅所得額（320-200）-7.5112.5（萬元） （8） 會計利潤=4 800+500+800-2 800-300-250-400-950-500-180+300+180=1 200（萬元） 應納稅所得額1 200+8.49-50+10+5+30+51+60+84-20-112.5=1 265.99（萬元） 應納所得稅稅額1 265.99×25%-12.52303.98（萬元） 2015三、計算問答題 1.某工業企業2015年3月1日轉讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4

28、000萬元，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5，成新度折扣率60%) 要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。 (1)解釋重置成本價的含義。 (2)計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時可以扣除的營業稅金及附加。 (4)計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。(5)計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數。 (6)計算轉讓時應繳納的土地增值稅。 【答案及解析】 (1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同

29、樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。 (2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。 (3)可以扣除的營業稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5=6(萬元)。(5)扣除項目金額合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元)。 (6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。 增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%， 應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。 【知識點】轉讓舊

30、房及建筑物應納土地增值稅的計算(P205-206) 2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區租賃一辦公場地，其服務情況如下： (1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產品設計服務相關內容，合同約定服務期限為7個月，服務所產生的稅費由稅法規定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產生的增值稅。 (2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。 (3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。 (4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。 (5)8月7日，乙

31、公司向甲公司全額付款。 (6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內的人員與境外人員協調開展工作，在中國境內產生成本費用為360萬元。 (其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發票。) 要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。 (1) 回答甲公司應申請稅務登記的期限。 (2)回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限。 (3)計算甲公司應納的企業所得稅。 (4)計算甲公司應納的增值稅。 (5)計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附

32、加。 【答案及解析】 (1)1月6日起30日內。 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。 【知識點】承包工程作業和提供勞務登記備案管理(P407) (2)8月4日后15日內。 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據稅務登記管理辦法的有關規定申報辦理注銷稅務登記。 【知識點】承包工程作業和提供勞務登記備案管理(P407)(3) 應納企業所得稅=360÷(1-15%)×15%

33、5;25%=15.88(萬元)。 【知識點】按成本費用核定應納稅所得額(P408)(4)應納增值稅=600×6%=36(萬元)。 (5)應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。3.張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下： (1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“五險一金”960元，業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。 (2)12月底A公司擬為其發放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發放18500元，乙方案發放17500元。 (3)11月1日出租自有房屋一套，

34、一次性收取1年房租24000元。 附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分) 級別每月含稅應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(元) 1不超過1500元的30 2超過15004500元的部分10105 3超過45009000元的部分20555 4超過900035000元的部分251005 要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。 (1) 計算B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅。 (2) 如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。 (3)從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。 (4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。 (5

35、)如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。 【答案及解析】 (1) B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。 (2) B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368) (3) 應選擇乙方案。 甲方案： 18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。 乙方案： 17500÷12=1458.3

36、3(元)，適用的稅率為3%，張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。 綜上所述，張先生應該選擇乙方案。 (4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。 張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。 【知識點】個人各項所得的年所得的計算方法：工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算;勞務報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務過程中繳納的有關稅費;財產租賃所得

37、，不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全額視為實際取得所得年度的所得。(P365) (5) 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。(P366)四、綜合題 1.某市有國際運輸資質的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經營情況如下： (1)從事運輸服務，開具增值稅專用發票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。 (2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。 (3)從事國內運輸服務，價稅合計277.5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51.06萬元。 (4)出租客貨兩用

38、車，取得含稅收入60.84萬元。 (5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產，普通發票3.09萬元。 (6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。 (7)國內購進什么車，取得增值稅專用發票，價款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運輸服務，取得增值稅專用發票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。 (8)購買礦泉水，取得增值稅專用發票，價款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。 已知：關稅稅率20%。 問題： (1)計算業務(1)的銷項稅額。 (2)計算業務(2)的銷項稅額。 (3)計算業務(3)的銷項稅額。 (4)計算業務(4)的銷項稅額。

39、 (5)計算業務(5)的增值稅稅額。 (6)計算進口業務應納的增值稅。 (7)計算6月的進項稅額。 (8)計算6月的增值稅。 (9)計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。 (10)計算應納的車輛購置稅。 【答案及解析】 (1) 業務(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。 (2) 業務(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。 (3)業務(3)的銷項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元) 運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0 (4)業務(4)的銷項稅額=60.84/1.1

40、7×17%=8.84(萬元) (5)業務(5)應繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元) (6)進口環節關稅完稅價格=160+12+8=180(萬元) 關稅=180×20%=36(萬元) 進口環節應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元) (7)6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元) (8)6月應繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元) (9)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×

41、(7%+3%+2%)=3.56(萬元)(10)應繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。 2.某市區一工業企業，占地10萬平方米，房產原值1875萬元，2014年取得主營業務收入5000萬元，其他業務收入600萬元，營業外收入48萬元，投資收益90萬元;發生主營業務成本2800萬元，其他業務成本400萬元，營業外支出180萬元;營業稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務費用150萬元。另外：該企業從業人數55人，資產總額2800萬元。 (1)業務招待費支出50萬元。 (2)向個人借款利息支出10

42、0萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。 (3)廣告費支出850萬元。 (4)資產減值準備金支出100萬元，未經過核定。 (5)工資薪金總額800萬元，工會經費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經費25萬元。 (6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。 (7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學圖書館建設;非廣告性質贊助支出20萬元。 其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。 已知：房產稅減除標準20%，城鎮土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。 問題： (1) 計算業務