1、整理ppt第二章第二章 財務報表分析的視野財務報表分析的視野第第一節一節 財務報表分析的目標和要求財務報表分析的目標和要求l一、財務報表分析的目標 l是企業利益相關者利用一定的手段和方法，以企業的各項基本活動為對象，以財務報表為主要信息源，通過對企業財務報表提供的數據進行比較、歸納、演繹、分析和綜合，認識企業活動的特點，評價業績，發現問題，為相關決策提供可靠依據為目的。 整理pptl財務報表分析目標都可以概括為：l（1）了解過去：認識和把握企業生產經營活動的歷史規律；l（2）評價現在：對企業生產經營活動及其目前管理狀態及存在的問題等做出評估；l（3）預計未來：對企業未來的發展變化趨勢做出預計和

2、推測。 整理ppt二、財務報表分析的要求二、財務報表分析的要求 l（一）知曉財務報表的局限性 l主要是指由于多方面因素的共同作用，使企業財務報表本身客觀上存在著不利于甚至誤導財務報表使用者的現象。 l（1）企業管理層的意圖。 l（2）財務會計理論基礎。 l（3）企業財務會計人員的業務素質。 l（4）財務報表的時效性。 整理pptl（二）表外信息不容忽略（二）表外信息不容忽略l（三）財務報表分析需以行業分析為基礎（三）財務報表分析需以行業分析為基礎l（四）關注審計報告（四）關注審計報告 整理ppt第二節第二節 財務報表的制約因素財務報表的制約因素 整理ppt一、法律法規體系一、法律法規體系 l目

3、前制約企業財務報表的法律法規體系主要有以下四個層次。 l（一）國家法律中華人民共和國會計法 l（二）行政法規企業財務會計報告條例 l（三）部門規章企業會計準則體系 l（四）地方性法規 整理ppt二、會計假設二、會計假設 l（一）會計主體 l（二）會計分期 l（三）持續經營 l（四）貨幣計量 整理ppt三、一般會計原則三、一般會計原則 l（一）客觀性原則與相關性原則 l1.客觀性原則 l企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 l2.相關性原則l企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用

4、者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。 整理pptl（二）明晰性原則與可比性原則 l1明晰性原則l企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。 l2可比性原則l可比性是指所提供的會計信息在橫向、縱向可比。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。l不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 整理pptl（三）實質重于形式原則與重要性原則 l1實質重于形式原則l企業應當按照交易或者事項的經

5、濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。 l2重要性原則l企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。 整理pptl（四）謹慎性原則與及時性原則l1謹慎性原則l企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。 l2及時性原則l企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。 整理pptl（五）權責發生制原則l企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。 整理ppt第三節第三節 行業分析與競爭分析行業分析與競爭分析 l一、行

6、業分析與競爭分析的意義 l為了達到預期分析目標，必須先熟悉目標企業所處的行業及其競爭狀況l熟悉目標企業的行業的特征，再通過財務報表分析，定性分析與定量分析相結合，才能為決策提供可靠依據。 整理ppt二、行業分析與競爭分析的內容二、行業分析與競爭分析的內容 l（一）識別行業特征 l1基本途徑 l閱讀財務報告的表外信息部分，了解企業及其所處行業的初步狀況。l利用波特競爭力模型等，分析本行業的企業競爭格局以及本行業與其他行業之間的關系。 整理pptl2波特五力分析模型（Michael Porters Five Forces Model） l波特競爭力模型，又稱波特五力分析模型。l根據波特（MEPor

7、ter）的觀點，一個行業中存在著潛在的行業新進入者、替代品的競爭、買方討價還價的能力、供應商討價還價的能力以及現有競爭者之間的競爭等五種基本的競爭力量。 整理pptl五種競爭力量及其影響行業利潤潛力的關系圖行業盈行業盈利潛力利潛力新進入者的威脅新進入者的威脅目前同行業內企業間的競爭目前同行業內企業間的競爭購買者議價能力購買者議價能力替代品的威脅替代品的威脅供應商議價能力供應商議價能力整理pptl（二）識別企業戰略 l1基本途徑 l閱讀財務報告的表外信息部分 l研究企業的戰略及其適應性l利用“SWOT分析”等專門的分析工具分析研究企業戰略 。 整理pptl2SWOT分析l“SWOT”分別代表企業

8、優勢(Strength)、劣勢(Weakness)、機會(Opportunity)和威脅(Threats)四大要素。 整理pptlSWOT分析步驟：l（1）分析、羅列企業的優勢和劣勢，可能的機會與威協。l（2）將分析所得的優勢、劣勢與機會、威脅相組合，分別形成SO、ST、WO、WT戰略。整理ppt利用SWOT分析圖進行分析增長型戰略增長型戰略（SO）威脅（威脅（T）內部內部劣勢劣勢（W）內部內部優勢優勢（S）扭轉型戰略扭轉型戰略（WO）機會機會（O）多元化戰略多元化戰略（ST）防御型戰略防御型戰略（WT）整理pptl利用SWOT分析表進行分析 SWOT分析表 內部優勢、劣勢內部優勢、劣勢外部機

9、會、威脅外部機會、威脅 優勢優勢(Strength)劣勢劣勢(Weakness)（內部優勢點）（內部劣勢點）機會機會(Opportunity)（SO）增長型戰略（WO）扭轉型戰略（外部機會點）（戰略內容）（戰略內容）威脅威脅(Threats)（ST）多元化型戰略 （WT）防御型戰略（外部威脅點）（戰略內容）（戰略內容）整理pptl（3）對SO等戰略進行甄別和選擇，確定企業目前應該采取的具體戰略與策略。 整理ppt第四節第四節 審計報告的重要意義審計報告的重要意義 l一、審計的目標 l審計按其執行的主體不同，一般分為政府審計（或國家審計）、內部審計和社會審計。l按照中國注冊會計師審計準則（以下簡

10、稱審計準則）的規定，對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。l財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，以及財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發表審計意見。 整理ppt二、審計報告與審計意見二、審計報告與審計意見 l（一）審計報告 l審計報告是指注冊會計師根據審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。 l財務報表是否合法、公允，主要依據注冊會計師的審計報告做出判斷。 整理pptl（二）審計意見類型 l1無保留意見l如果認為財務報表符合下列所有條件，注

11、冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：l（1）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；l（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。 整理pptl2保留意見l如果認為財務報表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告：l（1）會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；l（2）因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。 整理pptl3否定意見l如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。 整理pptl4無法表示意見l如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表