1、第一章 審計概述1、下列有關鑒證業務保證程度的提法中，恰當的有（）A.審計業務屬于合理保證的鑒證業務，將審計業務風險降至可接受的低水平B.審閱業務屬于有限保證的鑒證業務，將審閱業務風險降至可接受的低水平C.合理保證業務是以積極方式提出結論D.有限保證業務是以消極方式提出結論2、以下有關審計目的的說法中，錯誤的是（ ）。A.為合理利用財務信息提供建議B.以合理保證的方式提高財務報表的質量C.增強預期使用者對財務報表的信賴程度D.改善財務報表的質量或內涵3、確定執行審計工作的前提時，下列有關被審計單位管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.被審計單位管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財

2、務報表相關的所有文件B.被審計單位管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C.被審計單位管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員D.被審計單位管理層應當負責設計、執行和維護必要的內部控制4、下列有關鑒證業務三方關系的表述中，不正確的有（）。A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者B.責任方與預期使用者不可能是同一方C.責任方可能是鑒證業務的委托人D.責任方不可能是預期使用者5、如果存在下列（ ）情形之一，注冊會計師應當對財務報表清楚地發表恰當的非無保留意見。A.根據獲取的審計證據，得出財務報表整體存在重大錯報的結論B.無法獲取充分、適當的審計證據，不能得

3、出財務報表整體不存在重大錯報的結論C.在整個審計過程中，注冊會計師對被審計單位的工作安排和業務接待不滿意D.無法獲取充分、適當的審計證據，不能得出管理層是否誠信的結論6、A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預期使用者。要求：指出該項鑒證業務的責任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計師各自的責任。7、下列各項中，屬于期末賬戶余額相關的“完整性”認定的是（）。A.資產負債表所列的存貨均存在并可供使用B.所有應當記錄的存貨均已記錄C.當期的全部銷售交易均已登記入賬D.期末已按成本與可變現

4、凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備8、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在獲取審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。（1）對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。 A.計價和分攤 B.分類 C.存在 D.完整性（2）對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。 A.發生 B.完整性 C.截止 D.分類9、有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為一年內到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標B.如果已入賬的銷

5、售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標D.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標10、甲注冊會計師審計X公司2013年度財務報表。在下列情況中，（ ）表明X公司違反了交易和事項的發生認定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項目的完工百分比為80%，但X公司將合同約定的全部工程價款確認為當期營業收入B.X公司向乙公司發出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認了營業收入

6、C.X公司向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確認為營業收入D.X公司2014年初向丁公司提交賒銷的商品，但于2013年底確認為營業收入11、A注冊會計師在執行X公司2013年度財務報表審計業務過程中發現的以下情況中，表明X公司違反截止認定的是（ ）。A.X公司將2014年初才滿足收入確認條件的銷售業務確認為2013年度營業收入B.X公司將2013年末尚不滿足收入確認條件的銷售業務確認為2013年度營業收入C.X公司將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業務確認為2014年度營業收入D.X公司沒有將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業務確認為2013年度營業收入12、關于注冊會計師在計劃和執行

7、審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ ）。A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險13、在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有（ ）。A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險14、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會

8、計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見15、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險的影響。下列表述正確的是（）A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越 低，需要的審計證據可能越多B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少D.

9、評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多16、下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險17、下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（ ）。A.恰當設計審計程序的性質、時間

10、安排和范圍B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據D.加強對已執行審計工作的監督和復核第二章 審計計劃1、A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，在確定業務約定條款和處理業務類型變更時，A 注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。1.如果管理層或治理層在擬議的審計業務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發表審計意見，A 注冊會計師正確的做法是（）。A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C.告知管理層，不能將該項業務作為審計業務予以承接D.與管理層協商，將該項業務變更為簡要財務報

11、表審計業務答案：C2.如果是連續審計業務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現有業務的約定條款的是（）。A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發生變動答案：D。注意：C項中的重述并不代表財務報表編制基礎發生變更3.在完成審計業務前，如果將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，A注冊會計師認為合理的理由是（）。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業務的性質存在誤解答案：

12、D2、（2009年新）A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司208年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）初步了解208年度甲公司及其環境未發生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。（4）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執行，直接實施細節測試。（5）

13、因甲公司于208年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。（7）208年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。答案：（1第（1項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。注冊會計師不能僅僅根據甲公司及其環境沒有發生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會計師還應該考慮被審計單位相關的戰

14、略、目標等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。（2第（2項，A注冊會計師擬定的計劃無不當之處。（3第（3項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。重大錯報風險是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，并不是重大錯報風險。（4第（4項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。對內部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風險，可以不執行控制測試，但是了解內部控制程序是必須的，可以在了解內部控制程序后，根據評估的結果，直接執行細節測試。（5第（5項，A注冊會計師擬定的計劃存在不

15、當之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應當選擇在財務報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結清的賬戶。不能由于已經注銷賬戶，就不進行銀行存款函證。（6第（6項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。除非有充分證據表明應收賬款對財務報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。（7第（7項，A注冊會計師擬定的計劃無不當之處。3、在理解重要性概念時，下列表述中正確的有（ ）A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟

16、決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響答案：ABD4、下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D.重要性的確定離不開注冊會計師的職業判斷5、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）A.通過調高重

17、要性水平，降低評估的重大錯報風險B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環境的了解D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果6、下列有關評價未更正錯報的影響的提法中，不正確的是（）。A.對于注冊會計師界定的明顯微小的錯報不需要累積B.錯報可以區分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報C.注冊會計師應及時與適當層級的管理層溝通錯報事項D.累積錯報的匯總數只要不超過確定的重要性，則表明注冊會計師已將重大錯報風險降至可接受的低水平7、下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。A.明顯微小的錯報不需要累積B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致

18、的C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異8、注冊會計師在確定重要性時，下列做法中不正確的是（）。A.注冊會計師在制定總體策略時，應確定財務報表整體的重要性B.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財務報表整體重要性在認定層面的具體化C.注冊會計師確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平D.在經常審計情況下，如果以前年度審計調整較多，項目總體風險較高時，應將審計執行的重要性確定為財務報表整體重要性的50

19、%第三章 審計證據1、在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是（ ）。A.重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量2、注冊會計師在對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（ ）。A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證3、注冊會計師在對X公司2013年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：（1）收料單與購貨發票（2）銷售發票

20、與產品出庫單（3）領料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發放單（5）存貨盤點表與存貨監盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單4、下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關B.獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響5、A注冊會計師的下列做法中，正確的是（ ）。A.設計相關可靠的審計程序，以消除財務報表中存在重大錯報的風險B.在應對認定層次重大錯報風險時，優先考慮合理確定審計程序的范圍C.如果將特定重

21、大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序D.不因獲取審計證據的困難和成本減少不可替代的審計程序6、下列有關審計證據的表述中，正確的是（ ）A.如果被審計單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據的要求也越高B.注冊會計師在獲取審計證據時，應當考慮獲取審計證據的成本C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據相互矛盾時，注冊會計師應當追加必要的審計程序D.如果注冊會計師獲取的審計證據質量越高，需要的 審計證據數量可能越少7、下列有關審計證據的表述中，不正確的有（）。A.經過注冊會計師檢查的文件記錄均應視為非常可靠的證據B.檢查有形資產不僅能夠證明實物資產

22、的存在，還能證明其歸被審單位所有C.觀察提供的審計證據只能證明在觀察發生的時點的情況D.注冊會計師通過詢問程序也能證明被審計單位內部控制運行的有效性8、A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是( )。A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司9、下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中,正確的是( )。A.對小型企業財務報表執行審計時,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B.如果有充分證據表明函證很可能無效,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序C.對上市公司財務報表執行審計時,注冊會計師應當

23、實施應收賬款函證程序 D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序10、下列項目中，注冊會計師根據被審計單位的具體情況可能實施函證程序的是（）。A.其他應收款 B.或有事項 C.固定資產 D.交易性金融資產11、（多選）下列項目中，注冊會計師根據被審計單位的具體情況可能實施函證程序的是（）。A.其他應收款 B.或有事項 C.固定資產 D.交易性金融資產12、下列有關函證的提法中，不恰當的有（）。A.注冊會計師通過向存貨的代管人函證，能夠為存貨的存在與權利和義務認定提供證據B.函證只適用于賬戶余額及其組成部分，并不適用于具體交易的細節C.在積極的函

24、證方式下，注冊會計師只有收到回函，才能認為其為財務報表認定提供了證據D.注冊會計師如果認為有跡象表明收回的詢證函不可靠，則應將其視為一項錯報13、在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是（ ）。A.詢問員工執行控制活動的情況B.使用高度匯總的數據實施分析程序C.觀察員工執行的控制活動D.檢查文件和記錄14、下列關于分析程序的說法中，正確的有（）。A.將分析程序用作風險評估程序B.將分析程序用作實質性程序C.將分析程序用作控制測試D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序15、在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總體復核的目的是（

25、）。A.針對自上年以來尚未發生變化的賬戶余額搜集證據B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險C.確定以前尚未識別的異常或未預期到的關系D.確定實質性分析程序對特定認定的適用性第四章 審計抽樣1、下列有關非抽樣風險的說法中,正確的有( )A.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低抽樣風險B.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險C.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險2、下列有關審計抽樣的提法中，恰當的有（）。A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風險B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計

26、抽樣方法C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制D.屬性抽樣適用于控制測試，變量抽樣適用于細節測試3、下列有關對樣本規模的提法中，不正確的有（）。A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模應越大B.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模應越小C.預計總體偏差率越高，樣本規模應越大D.預計總體偏差率越高，樣本規模應越小4、在總體較大的情況下，與確定樣本規模無關的是（）。A.預計總體誤差B.總體變異性C.總體規模D.可接受的抽樣風險5、注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是

27、（）。A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試 B.實質性分析程序C.風險評估程序 D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試6、在控制測試的統計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是（）。A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率 B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報 D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報第六章 審計工作底稿1、編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有( )。 A.了解相關法律法規和審計準則的規定 B.在會計師事務所長期從事審計工作 C.了

28、解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題 D.了解注冊會計師的審計過程2、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A. A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果B. A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C. A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D. A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿3、A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質D.已獲取

29、審計證據的重要程度4、下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有（）。A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C.識別和評估的重大錯報風險水平不同，可能會導致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同D.針對同一審計目標獲取的不同審計證據，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄5、下列關于審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔工作是業務性工作B.審計工作完成后，應于審計報告日后30天內歸檔C.審計工作完成后，應于審計報告日后60

30、天內歸檔D.未完成審計工作的，應于審計業務中止后90天內歸檔6、A注冊會計師對乙公司2011年度財務報表出具審計報告的日期為2012年2月15日（審計報告日），乙公司對外報出財務報表的日期為2012年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）A.2012年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工B.2012年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2011年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債C.2012年5月15

31、日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為D.2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經注銷的應收賬款，金額為1 000萬元第七章風險評估1、ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。參考答案：（1）“A 注冊會計師根據其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司2

32、010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序”是錯誤的。重大錯報風險是指財 務報表在審計前存在重大錯報的可能性。由于內部控制的固有限制，重大錯報風險不可能降低為零。此外，根據風險評估準則的規定，注冊會計師在審計的所有階段 都要實施風險評估程序，并要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。（2）“A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿“是錯誤的。確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是由成員直接相互復核底稿。（3）“A 注冊會計師委派其所在業務部的B注冊會計師負責甲公司項目質量控制復核”是錯誤的。項目質量控制復核人

33、員符合下列規定：如果可行，不由項目合伙人挑 選；在復核其間不以其他方式參與該業務；不代替項目組進行決策；不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。A作為項目合伙人委派其所在業務部的B注 冊會計師作為項目質量控制復核人員會有損復核人員客觀性。（4）“項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告”是錯誤的。在出現重大問題分歧時，只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。而不是由主任會計師批準。（5）“在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核”是錯誤的。會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，不能在審計報告出具

34、后才進行復核2、練習題綜合題甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯營公司。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料一A注冊會計師在審計工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：(2)a產品于2012年11月停產。2012年末,某經銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發票和發運憑單。經銷商在驗收時發現該批產品質量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達成一致意見。資料二 A注冊會計師在審

35、計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據,部分內容摘錄如下(金額單位：萬元) 要求： 針對資料一第(2)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,指出是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業收入、營業成本、資產減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長期股權投資和在建工程)的哪些認定相關。3、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。在組織項目組討論時，其主要內容有（）。 A.管理層是否傾向于高估或低估收入 B.管理層是否存在嚴重誠信問題 C.會計政策是否發生重大變化 D.甲公司是否面臨重大的經營風險4、在了解被審計單位

36、及其環境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有( )。 A.詢問甲公司管理層和內部其他人員 B.實地查看甲公司生產經營場所和設備 C.檢查文件、記錄和內部控制手冊 D.重新執行內部控制5、【2007年綜合題】2 W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自206年以來沒有發生變化。W公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司207年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：（1）

37、在206年度實現銷售收入增長10%的基礎上，W公司董事會確定的207年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業207年的平均銷售增長率是12%。（2）W公司財務總監已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（3）W公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產品（C產品

38、的改良型號），市場表現良好，計劃在208年全面擴大產量，并在208年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，W公司于208年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。（4）W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，207年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結算周期從原來的30天延長至60天。（5）207年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。（6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款50