1、工程施工公司會計做賬方法與技巧詳解1.應付賬款一暫估應付款”月末終了時，對于外購的材料物資，在沒有與外部供貨商確 認材料的最終數量及貨款總額時，按材料員的收料單做暫 估，賬務處理為：借：工程施工一莫單項工程一合同成本貸：應付賬款一暫估應付款與供貨商結算后，暫時沒有支付現款時，將暫估應付款”調入 應付工程款”科目中，憑購銷雙方確認后的結算單及合同 作如下賬務處理：借：應付賬款一暫估應付款貸：應付賬款一應付工程款壞賬準備本科目核算企業計提的壞賬準備。本科目下設 應收賬款”和 其他應收款”兩個二級科目，分別計提。壞賬準備按 應收賬款”和 其他應收款”中扣由 其他應收款-內部單位往來”的 期末余額為提

2、取基數，計提比例為 ,計算公式為：壞賬準備/應收賬款=應收賬款”期末余額？ 壞賬準備/其他應收款=? %壞賬準備按年計提，采用備抵法計提。計提時，借：管理費用或間接費用 貸：壞賬準備。當企業本期應提取的壞賬準備大于已提取壞賬準備的賬面余額時，應按其差額進行補 提；當應提取的壞賬準備小于已提取的賬面余額時，其差額 用紅字做上述分錄進行沖銷。工程結算1、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開由工程價款結算單辦理結算的價款。2、向業主開由工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記 應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合 同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的工程施工科目對沖，

3、借記本科目，貸記 工程施工”科目。3、本科目按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開由工程價 款結算單辦理結算的價款。工程施工本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應設置以下兩個明細科目：1、合同成本本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。2、合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。施工企業進行施工發生的各項費用， 借記本科目，貸記應付 工資”、原材料”等科目。按規定確認工程合同收入、 費

4、用時， 借記主營業務成本”科目，貸記主營業務收入”科目，按其 差額，借記或貸記本科目科目。合同完工結清 工程施工”和 工程結算”賬戶時，借記 工程結 算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合 同毛利。主營業務收入、主營業務成本1、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工 程合同費用。2、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記主營業務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記 主營業務收入”科目，按其差額，借 記或貸記 工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認工程合 同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按累計實際發 生的合同

5、成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費 用后的余額，借記 主營業務成本”科目，按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入后的余額，貸記 主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記 工程施工一 合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損 失準備，借記 存貨跌價準備一合同預計損失”科目，貸記 管 理費用”科目。3、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。4、期末，應將這兩個科目的余額轉入 本年利潤”科目，結轉 后這兩個科目應無余額。存貨跌價準備1、本科目核算施工企業提取的存貨跌價準備。2、在本科目下設置 皆同預計損失準備”明細科目，核算工程 施工合同計提的損失準

6、備。3、如果合同總成本超過合同預計總收入，建筑施工單位應 將預計損失立即確認為當期費用，借記 管理費用工貸記 存貨跌價準備一合同預計損失準備合同完工確認合同收入和合同費用時，企業應轉銷合同預計 損失準備，按照確認的工程合同費用，借記主營業務成本工 按確認的工程合同收入，貸記主營業務收入工按其差額借記或貸記 工程施工一合同毛利”；同時，按相關工程施工合 同預計損失準備，借記存貨跌價損失準備一合同預計損失準 備”，貸記 管理費用”科目。4、各所屬單位應按施工合同設置明細賬，進行明細核算5、期末，存貨跌價準備一合同預計損失準備”科目貸方余額 反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。四、工程收入、成本、稅利結轉的統一規定工程成本費用歸集1、在工程施工”科目下設置 著同成本”明細科目，歸集和核 算各項施工合同發生的實際成本。該明細科目應按成本核算 對象和成本項目進行歸集和核算。成本核算對象：一般應以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可兩個或多