1、工程施工公司會計(jì)做賬方法與技巧詳解1.應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款”月末終了時，對于外購的材料物資，在沒有與外部供貨商確 認(rèn)材料的最終數(shù)量及貨款總額時，按材料員的收料單做暫 估，賬務(wù)處理為：借：工程施工一莫單項(xiàng)工程一合同成本貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款與供貨商結(jié)算后，暫時沒有支付現(xiàn)款時，將暫估應(yīng)付款”調(diào)入 應(yīng)付工程款”科目中，憑購銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單及合同 作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款壞賬準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。本科目下設(shè) 應(yīng)收賬款”和 其他應(yīng)收款”兩個二級科目，分別計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備按 應(yīng)收賬款”和 其他應(yīng)收款”中扣由 其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位往來”的 期末余額為提

2、取基數(shù)，計(jì)提比例為 ,計(jì)算公式為：壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款”期末余額？ 壞賬準(zhǔn)備/其他應(yīng)收款=? %壞賬準(zhǔn)備按年計(jì)提，采用備抵法計(jì)提。計(jì)提時，借：管理費(fèi)用或間接費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取壞賬準(zhǔn)備的賬面余額時，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ) 提；當(dāng)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取的賬面余額時，其差額 用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。工程結(jié)算1、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開由工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。2、向業(yè)主開由工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記 應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合 同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的工程施工科目對沖，

3、借記本科目，貸記 工程施工”科目。3、本科目按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開由工程價 款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。工程施工本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：1、合同成本本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2、合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 借記本科目，貸記應(yīng)付 工資”、原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、 費(fèi)

4、用時， 借記主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其 差額，借記或貸記本科目科目。合同完工結(jié)清 工程施工”和 工程結(jié)算”賬戶時，借記 工程結(jié) 算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合 同毛利。主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本1、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工 程合同費(fèi)用。2、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記 主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借 記或貸記 工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合 同收入、費(fèi)用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā) 生的合同

5、成本減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi) 用后的余額，借記 主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記 主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記 工程施工一 合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損 失準(zhǔn)備，借記 存貨跌價準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失”科目，貸記 管 理費(fèi)用”科目。3、這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后這兩個科目應(yīng)無余額。存貨跌價準(zhǔn)備1、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。2、在本科目下設(shè)置 皆同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程 施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)

6、備。3、如果合同總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，建筑施工單位應(yīng) 將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記 管理費(fèi)用工貸記 存貨跌價準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備合同完工確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì) 損失準(zhǔn)備，按照確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記主營業(yè)務(wù)成本工 按確認(rèn)的工程合同收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入工按其差額借記或貸記 工程施工一合同毛利”；同時，按相關(guān)工程施工合 同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記存貨跌價損失準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn) 備”，貸記 管理費(fèi)用”科目。4、各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算5、期末，存貨跌價準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸方余額 反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定工程成本費(fèi)用歸集1、在工程施工”科目下設(shè)置 著同成本”明細(xì)科目，歸集和核 算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算 對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。成本核算對象：一般應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可兩個或多