1、、知識經濟與國家創新體系隨著人類向21世紀的邁進，世界經濟正在發生著根本性的變化，一種新型的經濟形態一一知識經濟已經初露端倪。經濟學家們預言，以知識為基礎，直接依賴于知識和信息的生產、擴散（分配）及應用（消費）的知識經濟將在21世紀占據主導地位。知識經濟社會代表了人類社會發展的大趨勢已漸成共識。為了掌握知識經濟的主動權，各國紛紛行動起來，尤其是以美國為首的發達國家，正抓緊制定面向21世紀的發展戰略。其中最重要的發展戰略就是進一步完善國家創新體系，提高國家創新能力。在知識經濟時代，國家的創新能力，包括知識創新和技術創新能力是決定一國國際競爭力最關鍵的因素。而國家創新能力的強弱又直接取決于國家創新

2、體系的完善程度。90年代以來，美、日國際競爭力的逆轉便是一個極好的例證。曾以技術立國取得輝煌經濟成就的日本，隨著知識經濟時代的來臨，經濟增長減緩，國際競爭力下降，在多數科技領域落后于歐美發達國家。而注重知識創新和技術創新并重的歐美發達國家，相對完善的國家創新體系為經濟的發展注入了活力。特別是美國，據其國家競爭委員會稱，美國在27個關鍵技術領域中取得了24個領先地位；世界經濟論壇發表的國際競爭力報告也顯示，美國國際競爭力已明顯領先于日本。這正是美國90年代以來一直保持強勁經濟增長勢頭的根本原因。面對知識經濟的嚴峻挑戰，日本已經認識到其國家技術創新系統的局限性，調整國策，提出了科技創新立國”的口號

3、。其他許多國家也都制定了相應的科技發展戰略，大幅度增加了科技投入。知識經濟浪潮洶涌而至，對于尚未實現工業化的中國來說，既是一個實現跳躍式發展，趕超發達國家的難得機遇，又是一個比任何時期都更加嚴峻的挑戰。如果我們在實現工業化的同時，不對知識化予以充分的重視，我們與發達國家的差距將會越來越大。我國政府已著手研究和制定一系列戰略措施，其中一項重要舉措就是建立和完善國家創新體系，增強國家創新能力。目前，中國的創新能力與國家發展的需要和國際先進水平相比有著較大的差距，而且近年來還有拉大的跡象。根據世界經濟論壇和瑞士洛桑開發管理學院關于國際競爭力的報告，中國經濟國際競爭力近年間有所提高，但中國的科技競爭力

4、卻明顯落后。1996年，中國GDP排在世界第7位，而科技國際競爭力排在世界第28位，是中國國際競爭力8項指標中唯一連續滑坡的指標。中國的研究與開發投入總量不足，且結構不合理。1995年中國研究與開發總投入（R&D）占GDP的比重僅為0.5%,而這其中用于基礎研究的比例又僅為6.1%。中國企業科技投入所占比例不高，技術創新能力較弱，整個國家的知識創新與技術創新的效率不高。此外，與教育有關的各項因素，如教育結構、勞動力特征、勞動態度、合格工程師的可獲得性等均排在倒數5位以內。可見，要發展中國的知識經濟，在實現工業化的同時也努力實現知識化,必須建立和逐步完善國家創新體系，提高國家創新能力。唯其如此，

5、中國的九五”計劃、2010年遠景目標、下世紀中葉趕超中等發達國家的宏偉藍圖才有可能變為現實。二、稅收在建立國家創新體系中的作用根據中國科學院迎接知識經濟時代，建設國家創新體系的報告，國家創新體系是由與知識創新和技術創新相關的機構和組織構成的網絡系統，具骨干部分是企業（大型企業集團和高技術企業為主卜科研機構和高等院校等。廣義的國家創新體系還包括政府部門、其他教育培訓機構、中介機構和起支撐作用的基礎設施等。國家創新體系的主要功能是知識創新、技術創新、知識傳播和知識應用。在國家創新體系中，國立科研機構（包括國家科研機構和部門科研機構）以知識創新為主,同時進行知識的傳播和轉移；企業以技術創新和知識應用

6、為主，同時進行知識傳播；高等院校以知識傳播和高素質人才培養為主，同時進行知識創新和知識轉移。政府的職能將從目前的直接組織創新活動為主轉向以宏觀調控、創造良好環境和條件、提供政策指導和服務、促進各部門間和國際間的交流與合作為主。稅收作為國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國國家創新體系中的作用是重要和不可替代的。稅收作用于國家創新體系的著力點主要在創新資源（人力、財力和信息資源等卜配置和創新制度的建立上。（一運用稅收工具籌集財政資金，為國家直接支持國家創新體系提供財力基礎根據公共貝t政理論，稅收是為了滿足社會對公共產品的需要而籌集的，并且應該用于國家提供公共

7、產品的支出。作為知識經濟中最重要生產要素的知識，具有一定的公共產品的性質，且愈接近于基礎科學和理論研究，具公共產品的特性就愈明顯。這正是政府介入知識創新和知識傳播體系，并在其中承擔主導作用的最主要的理由。由于接近于純公共產品的基礎科學研究、知識創新及知識和信息基礎設施、知識和信息傳播網絡等的提供屬于市場失效的范疇，所以應該由政府來提供。運用稅收手段籌措資金，通過預算撥款的方式對國立科研機構、科研型高校的基礎性研究和戰略性研究及國家重大科技項目等給予直接的財政資助。我國目前科技教育投入嚴重不足，財政支持乏力，主要原因是國家財政基礎薄弱，財政支出結構不合理。在我國國有企業改革、金融改革、政府機構改

8、革等均尋求財政支持,給財政支出造成很大壓力的情況下，要大幅度提高政府對科技和教育的投入，除了應該堅決調整財政支出結構，加大對科教的支出比例外，另一個有效的途徑，就是進一步完善現行稅制，加強稅收征管，嚴格稅收執法，減少稅收流失，增加稅收收入，為國家支持科教提供盡可能充裕的財力基礎。此外，還可以考慮改現行的教育費附加為科教發展特別稅，專款專用，為國家科技進步，積累了一些成功經驗，如匈牙利的科技基金稅”、韓國的教育稅”、法國的學徒和培訓稅”等。（二）運用稅收政策，激勵企業逐漸成為國家創新體系中的主力軍在國家創新系統中，企業創新系統是國家技術創新和知識應用系統的核心。市場機制比較完善的發達國家，企業擔

9、當著國家創新體系主力軍的角色。美國全國用于研究開發（R&D）的經費和從事研究開發的人員中，企業所占比例分別為71.10咐口79.40%（1993年）;法國分另I為66.10%66.80%（1995年）;日本分另為66.10咐口61.60%（1994年）;韓國分另I為72.80%50.40%（1994年）。而中國1995年兩項指標僅分別為31.90%39.09%。另據統計，1994年我國大中型企業的科技投入占當年產品銷售收入的1.3%,而發達國家的科技技人一般占其銷售額的3%,高技術企業則為5%以上,大企業和企業集團則達到10%,有的甚至在20%以上。我國企業創新系統不健全，科技投入不足，科研機

10、構和人員短缺創新能力薄弱，嚴重影響了我國科學技術轉化為現實生產力的實現過程。因此，重建我國國家創新體系的最主要任務，就是重塑國家的創新主體，大力推進技術創新工程的實施，建設企業創新系統，使企業真正成為國家技術開發、技術創新、科技投入和科技成果轉化的主體。稅收對企業技術創新的激勵措施主要有：1 .確定適當的總體稅負，為企業投資技術創新、謀求長遠發展留有余力。若總體稅負過高，會使研究與開發機構或企業失去科研的動力和能力，難以進行大規模的創新活動。應該說，美國90年代以來的經濟持續增長與其80年代的兩次以減稅為基調的稅制改革是密不可分的。當然，過低的企業稅負也會使國家職能不能正常發揮，從而破壞社會再

11、生產的外部條件：并且，過低的總體稅負還會使企業輕易地獲得大量利潤，感受不到發展科技的壓力，這同樣不利于企業技術創新。2.制定一系列的稅收優惠措施，合理分擔企業科技投人的成本和風險，增加科技投入收益率，形成良好的稅收激勵創新機制。高投入和高風險是科技創新的兩個主要特征，而且這種投入和風險還有不斷提升的趨勢。如何重建政府科技創新成本勾風險的分擔機制，是知識經濟在源頭環節面臨的嚴峻問題。筆者認為，雖然企業技術創新的成果比科學的、理論的知識具有更多的專有性質，創造者對之擁有某些專有權益，但技術進步的外部效益還是相當明顯的。因此，政府對企業R&D投入的稅收優惠，與其說是對企業的一種份外恩惠，不如說是對企

12、業創新成本和風險的一種實際分攤。政府激勵企業技術創新、知識應用的稅收優惠政策主要有：(1)對企業研究與開發費用準予當年稅前列支，或允許對當年新增的研究開發費用，給予一定比例的稅額扣除，甚至還可以采用類似澳大利亞的做法，允許企業研究開發費用按實際支出的150%在稅前列支，加大激勵力度。(2)建立科技發展準備金制度。對有發展科技愿望，但經濟實力不足的企業，允許按銷售由業)收入的一定比例提取科技發展準備金。該項資金必須在規定的期限內用于研究開發、技術革新和技術培訓等方面，逾期不用，應補稅并加收利息。(3)推行快速折舊政策。對企業用于研究開發的儀器設備以及科研用房等固定資產允許加速折舊。(4)完善虧損

13、結轉辦法。對科技投入虧損可以允許一定期限的前轉，即退還一部分以前年度已納所得稅款。高風險的科技投入，由于其科技投入失敗的可能性很大，而失敗就談不上今后產生收益，因此，僅允許虧損后轉”對其意義不大。因此有人認為所得稅加劇了科技投入的風險。為了減緩這種風險，筆者認為，允許虧損前轉，對非新辦企業來講，可能是一種比較有效的方法。(5)對中試”產品免稅。一項技術創新通常要經過課題立項和實驗室研究、開發研究(即中間試驗階段)、產業化或商品化3個階段。而實現科技成果轉化的關鍵環節-中試”階段，由于投入多、風險大，常常是企業界和科技界都不愿涉足的無人區域”需要政府進行協調，如直接資助建立中試”基地等。在稅收政

14、策上，對中試”產品銷售收入免征增值稅和所得稅也能起到一定的鼓勵和支持作用。(6)對科技成果轉讓免征或減征營業稅和所得稅。此項優惠，對研究單位來說,可以增加科研收入；而對科技成果的使用單位來說，則可以降低科技成果的使用成本用此，對技術市場的形成、促進科技成果轉化為現實生產力有著重要的意義。(7)對科技成果使用實行稅收優惠。企業不但是技術創新體系的核心，同時也是知識應用系統的核心，因此鼓勵企業對新知識、新技術的應用也是使其成為創新體系主力軍的重要一環。稅收優惠政策可采用如對新產品免征增值稅；對購買無形資產的特許權使用費支出，允許其進項稅額從其銷項稅額中抵扣等。需要說明的是，按增值稅原理和實行消費型

15、”增值稅的國家的做法，這原本談不上稅收優惠，但在我國尚沒有條件全面實行消費型”增值稅的情況下，可以考慮暫采用稅收優惠的形式，先對科技行業中用于科研的研究設備和技術先進的生產設備的進項稅額予以抵扣。總之，政府激勵企業科技創新的稅收優惠措施，應該根據國家科技發展規劃,形成多稅種、多層面、多手段協調作用機制，當然對這一系列稅收優惠措施，還應該進行成本一一效益的分析，并使之規范化和法制化。（三）運用稅收政策，鼓勵社會對人力資源（本）的培育和開發知識經濟的發展取決于知識的創新和科技的進步，而一切知識的創新、傳播和應用又最終取決于人，取決于以智能為代表的人力資本。如果說，創新是知識經濟的靈魂，那么，高素質

16、的人力資源（本）包括具有熟練技能的人員、擁有豐富專業知識的人員、創造型科研和教學人員、高素質的管理人員等則是創新的靈魂，是構筑國家創新體系、提高國家創新能力的根本。建立以教育和培訓系統為核心的國家知識傳播系統的宗旨，就是要為國家培養具有較高技能、最新知識和創新能力的人力資源。需要特別指出的是，知識經濟時代的教育在內涵、外延和時間上都將被拓新。除了強調正規的學校教育包括中小學教育和作為知識傳播系統核心的高等教育外，還要大力加強職業培訓，逐步健全繼續教育（終生教育）制度，促進各類專業人員的知識更新與技能提高，以適應不斷創新的需要。政府在其中起著主導作用，但同時也要利用市場機制，充分調動企業、個人及

17、社會各界對培養和開發人力資源（本）的積極性。稅收方面的激勵措施主要有1 .鼓勵民間辦學的稅收政策鼓勵民間辦學是發展我國教育事業的一條重要途經，在我國現階段財政困難、教育經費嚴重不足的情況下，顯得尤為重要。對于企業、個人和社會團體投資興辦的各種學校和培訓機構，可對其營業收入和所得予以減、免營業稅和所得稅的優惠。2 .鼓勵社會捐資辦學的稅收政策。對企業、個人和社會團體向教育培訓機構和科研機構的捐贈，準予其按實際捐贈額在企業或個人所得稅前列支，而不必設置允許稅前列支的最高捐贈限額。3 .鼓勵企業對在職職工培訓的稅收政策。為適應新技術、新工藝的要求，企業培訓職工的任務日重。適當提高允許稅前列支的職工教育費用的計提標準，已顯得十分必要4 .鼓勵個人對人力資本自我投資的稅收政策。具體包括兩個方面：一是對教育投入的直接鼓勵或照顧。在日益知識化的社會中，終生學習、接受終生教育將成為一個人在社會中安生立命、謀求發展的必需條件，個人及被贍養人口的教育費用將成為一項重要的生計費用