1、專業資料一、單選題（只有一個正確答案）1 . 一般納稅人發生的下列項目中，應將其已申報抵扣的進項稅從發 生期進項稅額中扣減，并在會計上作進項稅額轉出處理的是 （B ）。A.將購進貨物對外投資B .將購進貨物用于個人消費C.將購進貨物無償贈送他人D .將購進貨物分配給投資者2 .某個體商店系小規模納稅人，本月購貨 8 000元，銷貨9 360元, 則其本月應納增值稅額為（C ）元。A. 54. 4 B . 374. 4 C . 360 D . 5403 .以一個月為一期的增值稅納稅人，應自期限滿之日起 （D ）天內 申報納稅。A. 3B . 5 C . 10 D . 154 .納稅人稅務登記內容

2、發生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起 （B ）日內，持相關證件 向稅務局申請辦理變更稅務登記。A. 15B . 30 C .10 D . 455 .征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為（B ）:A.組成計稅價格=成本+利潤B.組成計稅價格=成本+ 利潤+消費稅C.組成計稅價格=成本+ 利潤+增值稅D.組成計稅價格=成本+ 利潤+消費稅+增值稅6 .增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（B）。A.不動產 B .有形動產C .無形資產D .有形資產7 .納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其應納銷項稅額的發生時間為（D ）。A.發出貨物的當天

3、B .收到全部貨款的當天C.收到第一筆貨款的當天D .合同約定的收款日期8 .如果以當期取得的銷售收入減去購入的除固定資產以外的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計算增值稅屬于（ A ）。A.生產型 B .收入型C .消費型 D .分配型9 . 一般納稅人發生的下列項目中，應視同銷售計算銷項稅額的是（B ）。A.將購進貨物用于非應稅項目B .將購進貨物對外投資C.將購進貨物用于生產應稅產品 D.將購進貨物用于職工福利或個 人消費10 .某煤氣公司為一般納稅人，銷售瓶裝煤氣，開具的增值稅專用發 票注明銷售額為100000元，同時單獨收取包裝物押金 3510,該公司 的銷項稅額為（D ）。A. 1

4、7596.7 B , 17510 C , 13510 D , 1300011 .某日用化妝品公司將自產的日用品發給職工作為福利， 該批產品 制造成本80萬元，成本利潤率為20%當月同類產品的平均售價為 100萬元。該批產品的計稅銷售額為（D ）。A. 80 B . 96 C . 88 D . 10012、根據增值稅暫行條例及其實施細則的規定，采取預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務的發生時間是（ C ）A銷售方收到第一筆貨款的當天B銷售方收到剩余貨款的當天C銷售方發出貨物的當天D購買方收到貨物的當天13、納稅人取得增值稅專用發票起必須自該發票開具之日起（C ）天內到稅務機關認證。A. 30

5、B . 60 C .90 D .1014.下列按照4%收率計算增值稅的有（A ）A.死當銷售 B .運輸費收入C.小規模納稅人銷售自產貨物D. 一般納稅人銷售自產貨物15、屬于交納增值稅范圍的行為是（D ）。A、財務咨詢公司提供咨詢服務B 、歌廳銷售飲料。糖果C電視臺播發廣告D 、典當行銷死當物品16、下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額（B ）。A、某生產企業外購鋼材用于擴建廠房B、某廠家委托商店供銷家具C某運輸企業外購棉大衣用于職工福利D、某歌廳購進一批飲料用于銷售17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率 的是（C ）A 7% B 、10% C 、13%

6、 D 、17%18、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ C ）。（2006年 考題，分值1）A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。B、汽車建造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務D電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機19.下列各項中，應該計算繳納增值稅的是（ C ）A .郵政部門發行報刊B.農業生產者銷售自產農產品C.電力公司向發電企業收取過網費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品20 .甲企業（增值稅一般納稅人）受乙企業委托從丙企業代購一批原 材料。丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上

7、注明金額100000元,增值稅17000元。甲企業按原價開給乙企業增值稅普通發票，取得含稅銷售額117000元，另向乙企業收取手續費10000元，并未開具任 何發票。對于上述業務，甲企業應繳納（ A ）。A. 增值稅1452.99元B. 增值稅1700元C. 營業稅500元D. 營業稅6350元21 .下列各項中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是（ D ）A .以廢舊輪胎為全部生產原料生產的翻新輪胎B.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備C.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備D.以垃圾為燃料生產的電力22 .某企業為增值稅一般納稅人，2011年3月將自己使用過的設備贈 送給其

8、他企業，該設備在2009年4月購進，購進時已抵扣進項稅額， 該固定資產原值50萬元，公允價值40萬元，已提折舊5萬元，該企 業上述業務應繳納增值稅（D ）萬元。A. 0.87 B. 0.96 C. 0.76 D.7.6523 .某生產企業屬于增值稅小規模納稅人，2010年6月對部分資產 盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票， 取得不含稅收入8萬元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收 入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業上述業務應繳納增值稅（C ） 萬元。A. 0.42B. 0.48C. 0.34D. 0.5824、某酒廠（增值稅一般納稅人）2011年2月從農民手中購進

9、一批玉米做原材料，委托某運輸企業將其運回企業，支付的買價為 60萬元，支付運費5萬元、裝卸費0.6萬元，取得運輸發票，因企業管理不善，入庫前毀損10%酒廠購進該批玉米可以抵扣的進項稅額(A )萬元。A. 7.34B. 7.37C. 8.15D. 8.1925、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(A )。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位26、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是(D )A.生產過程中出現的報廢產品B.用于不動產在建工程的自產產品C.用于對外投資

10、的外購商品D.用于生產免稅產品的外購材料27、某超市為增值稅小規模納稅人，2011年2月購進商品取得普通發票，共計支付金額 230000元；本月銷售商品取得零售收入共計257500元；銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入41200元。2011年2月該超市應繳納增值稅(C )元A. 7500 B. 8307.84 C. 8300 D.870028、某公司銷售自己2009年1月購入的設備，原購買發票注明價款 120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計120640元。 則該企業轉讓該設備（A ）。A計算銷項稅額17528.89B計算繳納增值稅2320元C計算繳納增值稅4640元D

11、免稅29、某卷煙廠6月份收購煙葉，收購憑證上列明收購金額為50萬元， 并向煙葉生產者提供價外補貼，本月支付人采購煙葉的運費共計 5萬 元，取得運輸部門開具的專用發票。 該企業6月份可以抵扣的進項稅 額為（D ）。A.6.5 B.7.15C.8.58D.8.9330、為舊題目，已刪除二、多選題1、一般納稅人的下列經濟業務中屬于混合銷售并應征收增值稅的是 （AD ）。A、宏達運輸公司運送木材并負責銷售，取得價款200000元。B、天河郵局發生函彳包裹郵遞收入180000元，集郵商品銷售收入300000 元。C某照相館拍照同時銷售鏡框共取得收入 100000元。D某商場銷售家電并負責運輸，家電款和運

12、費共取得收入2000000元。2、下列各項中，應納增值稅的有（AC ）。A、銀行銷售金銀B 、開采未經加工的天然水C期貨實物交割環節 D、古舊圖書3 .增值稅的納稅期限有（ABCEFG。A. 1 天、B . 3 天 C . 5 天 D . 7 天 E .10 天 F . 15天G . 一個月4 .下列貨物免征增值稅的有（AC ）。A.農業生產者銷售的自產農業產品B.將自產的貨物用于集體福利C.避孕藥品和用具D .居民用煤炭制品5.下列納稅人屬于小規模納稅人的有（BCDE ）。A.年應稅銷售額在30萬元以上，會計核算健全的工業企業B.年應稅銷售額在80萬元以下，會計核算健全的商業企業C.年應稅銷

13、售額在180萬元以上，會計核算健全的非企業性單位D.年應稅銷售額為300萬元的個人E.年應稅銷售額超過180萬元，不經常發生應稅行為的企業6. 一般納稅人的下列憑據中，可據以計算進項稅額，以從當期銷項 稅額中予以抵扣的是（AB ）。A.從農業生產者購進農業產品開具的收購憑證B.購進固定資產支付運費所取得的運費普通發票C.購進廢舊物資取得的普通發票D.生產免稅貨物耗用的原材料購進時取得的增值稅專用發票7、按日納稅的企業期末結賬前應交稅費-應交增值稅賬戶為借方余額，它可能反映（BC ）。A.期末應交未交的增值稅B.本月預交的增值稅C.期末尚未抵扣的進項稅D.本期應退未退的出口退稅8.下列銷售應征收

14、增值稅的有（ABC ）。A.大型機器設備 B .電力 C .熱力 D .房屋9、下列各項中，應當征收增值稅的有（CD ）。A、醫院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政服務并銷售裝物品的紙箱C商店銷售空調并負責安裝D汽車修理廠修車提供洗車衣服10、下列可以計算抵扣運費進項稅的有（ABCD ）。A、塑料飯盒廠購買塑料顆粒材料的運費B、塑料飯盒廠銷售塑料飯盒的運費C塑料飯盒廠購買注塑機支付的運費D注塑料機廠銷售注塑機所支付的運費11、下列按照6%收率簡易征收增值稅的有（ABC D ）A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力B.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。C.用微生物、微生物代謝產物、動

15、物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。D.自來水。E.工業企業小規模納稅人銷售自產貨物12 .按照對外購固定資產所含增值稅處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（ABC ）A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累性增值稅13 .下列屬于增值稅的特點的有（ABD ）A.保持稅收中性B.實行價外稅制度C.稅收負擔由企業承擔D.實行稅款抵扣制度14 .下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ BD ）A.銷售商標權B.銷售計算機及軟件C.修理房屋D.銷售汽車裝飾物品15 .根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（BD ）A.汽車的租賃B.汽車的修理C.房屋的

16、修理D.受托加工白酒16 .下列各項中，應當征收增值稅的有（ CD ）A.醫院提供治療服務并銷售藥品B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品C.商店銷售空調并負責安裝D.汽車修理廠修車的同時提供洗車服務17 .下列業務屬于增值稅免稅項目的有（BD ）A.超市銷售農產品B.農民個人銷售自產的農產品C.糧油公司銷售農產品D.國營農場銷售自產的農產品18 .下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ABD ）A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入B.納稅人受托開發受托方擁有著作權的軟件產品所取得的收入C.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D.印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，

17、印刷有國家統一 刊號的圖書取得的收入19 .增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物， 可選擇按照簡易辦法依照6%稅率計算繳納增值稅的有（BCD ）A.用購買的石料生產的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發電站生產的電力20 .關于增值稅的計稅銷售額規定，下列說法正確的有（CD ）A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納 增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算 繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額21 .根據增值

18、稅的有關規定，關于增值稅的計稅銷售額的確定， 下列說法正確的有（BCDA.商業企業向供貨方收取的返還收入應計入計稅銷售額B.白酒生產企業銷售白酒時收取的包裝物押金在收取時應換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額C.酒廠收取的品牌使用費屬于價外費用，應將其換算為不含稅銷售額后計入計稅銷售額D.汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費不作為計稅銷售額22 .可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應具備的條件有（ABCD ）A.已報關離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財務上作銷售處理D.屬于增值稅、消費稅的征收范圍三、計算題（一）某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%

19、, 2009年5月有關生產經營業務如下：（1）銷售甲產品給某人商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5. 85萬元(2)銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29. 25萬元。(3)將試制一批應稅新產品用于本企業基建工程，成本價為20萬元,成本利潤率為10%,該新產品無同類產品市場銷售價格。(4)銷售使用過的進口摩托牛5輛，開具普通發票，每輛取得含稅銷 售額1.04萬元；該摩托車原值每輛 0. 9萬元：(5)購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款 60萬元、進項 稅額10. 2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司

20、開 具的普通發票。(6)向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據。本月下旬將購進農 產品的20晰于職工福利(以上相關票據均符合稅法的規定。) 計算該企業2004年5月應繳納的增值稅。答案：1) 80X 17涮 5.85 + (1+17% =13.6+0.85=14.452) 29.25 + ( 1+ 17% X 17%=4.253)20 X (1 + 10% X 17%=3.744)1.04 + (1+4% X 5X4%2=0.15)進項稅額=10.2+6 X 7%=10.626)進項稅額=(30X13%+* 0.07) X 0.8=4

21、.25 X 0.8=3.47 ) 5 月應繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=22.54-14.02=8.52 萬元(二)某電視機廠為一般納稅人，2004年9月發生以下購銷業務：1) 9月2日以交款提貨方式向甲商場銷售電視機 500臺，同類產品 不含稅售價每臺3000元，由于甲商場購入較多，每臺給與5%勺折扣， 每臺按不含稅售價2850元出售，貨款全部收訖。9月5日向乙商場 銷售彩色電視機200臺，現金折扣條件為4/10, 2/20, N/30,本月 23日全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。銷項稅額=2850X 500X 17%+30(X 200X 17%

22、=3442502)采取以舊換新方式，從消費者手中收購舊電視機，銷售新型號電 視機10臺，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價 4000元。銷項稅額=(31100+400。/ (1 + 17% X17%=51003)以還本銷售方式向消費者銷售電視機 20臺，產品不含稅售價每臺 4000元，五年后廠家將貨款全部退還給購貨方，共開出普通發票20張，合計金額93600元。銷項稅額=93600/ (1 + 17% X 17%=136004)以電視機20臺向丙單位換取原料，電視機每臺成本 1800元，同 類產品不含稅售價每臺3000元，雙方均按規定開具增值稅發票并通 過認證。銷項稅額=3000X

23、 20X 17%=10200,進項稅額=3000X 20X 17%=102005) 9月4日向丁商場銷售電視機300臺，同類產品不含稅售價每臺 3000元，商場在銷售時發現5臺商品存在嚴重質量問題，提出退貨， 并將當地主管稅務機關開具的“開具紅字發票通知單”交給廠家，該 廠將5臺電視機收回并按規定給商場開具了紅字發票。銷項稅額=(300 5) X 3000X 17%=1504506)本月共發生可抵扣進項稅400000元(不含向丙單位換取原料取得 的進項稅)計算該企業2004年9月應繳納的增值稅。應交納 的增值 稅=(344250+5100+13600+10200+150450) (400000

24、+1020。 = 113400(三)某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2009年12月有關生 產經營業務如下；(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不 含稅售價15萬元，開具稅 控專用發票注明應收價款450萬元，當 月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元, 向特約經銷商開具了稅控增值稅專用發票， 注明價款600萬元、增值 稅102萬元，由于特約經銷商當月支付了全部貨款， 汽車制造企業給 予特約經銷商原售價2%的銷售折扣。(3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每 輛按成本價10萬元出售，

25、共計取得收人50萬元，C型小汽車尚無市 場銷售價格。(4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發票取得收入65. 52萬元，3輛進口小汽車固定資產的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。(5)購進機械設備取得稅控專用發票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。(6)當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經國家稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用 20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。(7)從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關開具 的增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額1. 2萬元，支付運輸 費用2萬元并取得運輸

26、發票。(8)當月發生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2. 79萬元)，直接計入“營業外支出”賬戶損失為 35萬元。2005年12月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：申報繳納的增值稅：430+600 X (1 2% )十50 X 17% 3 . 4+102 十(20 十 5+3) X7 %十 1.235 X 17%=181 . 56102, 61=78. 95(萬元)申報繳納的消費稅=430+600 X (1 2%)十50 X 8 %=85. 44(萬元)根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數：(1)根據企業自行計算、申報繳納增值

27、稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業的做法是否正確 ？簡要說明理由。2005年12月該企業應補繳的增值稅。2005年12月該企業應補繳的消費稅。(4)假定企業少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，。按照稅收 征收管理法的規定應如何處理？(說明：該企業生產小汽車適用8%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%。)答案及解析(1)指出是否正確，簡要說明理由：處理錯誤。稅法規定，以交款提貨方式銷售貨物，應以收款日為 開票時限，企業12月將未收貨款部分開具了發票，應作收入計算增 值稅銷項稅額和消費稅。處理錯誤。稅法規定，銷售折扣屬于企業的融資行為， 不得扣減 銷售額。折扣部分應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。處理錯誤。銷售給本企業中層干部的 C型小汽車無市場銷售價格 時，應按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。處理錯誤。銷售使用過進口小汽車，應按 4%的征收率減半征收增 值稅。正確。處理錯誤。保險費用、裝卸費用不能按 7%計算進項稅額抵扣。處理錯誤。向小規模納稅人購進貨物用于生產應稅產品的，運輸費用應按7%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。處理錯誤。發生意外事故損失庫存原材料金額中的運輸費用部分不 能按17%計算轉出進項稅額。(2)應補繳增值稅:90