1、中級財務會計（一）期末復習一、簡答題1 .銀行存款的含義及企業銀行存款賬戶的類型；教材 25頁答：銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。企業銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、 一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。（1）基本存款戶：辦理日常結算幾現金支取（企業只能開設一個）（2） 一股存款戶：為業務方便而開設，不得支取現金（3）臨時存款戶：因臨時業務需要而開的暫時性帳戶 （4）專業存款戶：根據企業特定需要而開立的具有特定用途的帳戶。2 .權益法的涵義與適用范圍；教材 117118頁答：權益法是指長期股權投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位 所有者權益

2、的份額對投資賬面價值進行調整的方法。權益法適用于：投資企業對投資單位能產生重大 影響或共同控制的長期股權投資。3 .固定資產可收回金額及固定資產減值的含義；教材 147頁答：一般來說，固定資產可收回金額可以按照：一是固定資產期末的公允價值減去處置費用后的凈額； 二是預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值。按現行會 計準則規定，兩者之間較高者即為可收回金額。當可收回金額低于賬面價值時，應計提固定資產減值準備；資產減值是基于公允價值的一個概念，表 明固定資產為企業創造經濟利益的能力已經下降。4,應收賬款與應收票據的區別。答：（1）收賬期不同。應收賬款的正常收賬期

3、一般不超過三個月，且債務人并不出具付款的書面承諾， 賬款的償付缺乏法律約束力。應收票據的收款期最長可達六個月，且這種收款的權利和將來應收取的 貨款金額以書面文件形式約定下來，因此他受到法律的保護，具有法律上的約束力。（2）應收票據作為商業信用和工具，既可以轉讓，也可以流通；還可以向銀行申請貼現。應收賬款正 常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下暫不可行。5 .證券投資的含義及種類；教材 9597頁答：證券投資是指企業以股票、債券、基金的方式投資于證券市場。具分類有兩種。一是按照投資品 種可以分為股票投資、債券投資和基金投資；二是按照管理意圖可分為交易性金融資產、可供出售金 融資產、持有至

4、到期投資和長期股權投資。6 .無形資產攤銷的相關規定；導學 67頁答：（1）使用壽命不確認的無形資產，會計上不核算攤銷，只需核算減值。只有使用壽命有限的無形 資產才需要在估計的使用壽命內采用系統合理的方法進行攤銷。（2）無形資產的使用壽命應進行合理估計與確認。（3）無形資產的攤銷期自其可供使用時（即達到預定用途）開始至終止確認時止。（4）其攤銷方法多種，包括直線法、生產總量法等。具體選擇時，應反映與該無形資產有關的經濟利 益的預期實現方式，并一致的運用于不同的會計期間。（5） 一般情況下無形資產的殘值為零。7 .交易性金融資產與持有至到期投資的區別；答：一是持有目的不同；二是性質不同；三是會計

5、處理不同。具體而言二者的不同在于：交易性金融 資產是購入后用于近期出售而獲得價差的股票、債券、基金；可供出售金融資產是管理當局沒有明確 持有期限的股票、債券和基金投資以及管理上明確作為可供出售金融資產管理的投資。取得交易性金 融資產發生的交易費用計入當期損益，但為取得可供出售金融資產而發生的交易費用直接計入所取得 的可供出售金融資產的價值；交易性金融資產公允價值變動差額計入當期損益，可供出售金融資產公 允價值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計入所有者權益的利得計入資本公積。8 .投資性房地產的含義及其后續計量模式的種類。導學 64、65頁答：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或則二者兼

6、有而持有的房地產。其后續計量模式為， 按現行會計準則規定，企業應當在資產負債表日采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。但有確 鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，企業可以對投資性房地產采用公允價值模 式進行后續計量。三、計算題1.壞賬準備的計提、補提、沖銷。(期末復習指導32頁第3題；導學20頁習題一)資料：某企業按照應收賬款余額的 3%提取壞賬準備。該企業第一年末的應收賬款余額為 1000 000元; 第二年沖銷應收賬款6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應收賬款余額為1200 000 元；第三年，乙沖銷的上年乙單位的應收賬款 5000元又收回，期末應收

7、賬款余額為1300 000元。要求：根據上述資料，計算企業每年提取的壞賬準備，并編制有關會計分錄。答：1、第一年年末應提取壞賬準備金額=1000000X 3%=3000 (元)借：資產減值損失-壞賬損失3000貸：壞賬準備30002、第二年(1)沖銷壞賬借：壞賬準備6000貸：應收賬款-甲單位1000-乙單位5000(2)年末提取壞賬準備實際提取數=應該提取數-(上年應該提取數-當年壞賬損失+當年壞賬收回)=1200000 X3%o- ( 3000 6000+ 0) =6600 (元)(正數為補提)借：資產減值損失-壞賬損失6600貸：壞賬準備66003、第三年(1)收回壞賬借：應收賬款-乙單

8、位5000貸：壞賬準備5000同時：借：銀行存款5000貸：應收賬款5000(2)年末提取壞賬準備實際提取數=應該提取數-(上年應該提取數-當年壞賬損失+當年壞賬收回)=1300000 X3%o- ( 3600 0+5000) =- 4700 (元)(負數為沖減)借：壞賬準備4700貸：資產減值損失-壞賬損失47002.A公司年初認購B公司普通股10%準備長期持有，已知每股面值、實際買價(其中包含已宣告發放 但尚未支付的現金股利)、另外支付的相關費用以及 B公司年度實現凈利潤和宣告分配的現金股利額， 要求計算A公司的初始投資成本、應收股利、采用成本法核算應確認的投資收益、采用權益法核算應 確認

9、的投資收益以及年末“長期股權投資”的賬面余值。(期末復習指導31頁第1題)(1)初始投資成本=買價一應收股利+相關稅費(2)應收股利=每股買價中包含的已宣告發放未領取現金股利 *10%(3)成本法確認的投資收益=宣告分派的現金股利*10%(4)權益法確認的投資收益=凈利潤*10%(5)權益法下長期股權投資賬面余額=(1)+ (4)形考作業3第一題：一、目的 練習長期股權投資的會計核算。二、資料： 2008年1月2日，甲公司 以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值 15000萬元、賬 面價值17000萬元，其中固定資產的公允價值為 2000萬元、賬面價值

10、4000萬元，尚可使用10年，直 線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。 2007年度，乙公司實現凈利潤1500萬元， 當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為2008年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致， 不考慮所得稅因素。三、要求：1.采用權益法編制甲公司對該項股權投資的會計分錄。 2.假設甲公 司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。權益法下的會計分錄：(1)2008年1月2日購入時，初始投資成本4000萬元大于享有乙公司可辨認凈資產公允價值數額3750萬元(15000萬元X 25% ,則按初始投資價值入賬借：長期股權投資一成本40 000 000貸：銀

11、行存款40 000 000(2)乙公司固定資產公允價值與賬面價值不一致，多提折舊費用4000-10-2000+10=200萬元，應調增的禾I潤200萬元。乙公司調整后的凈利潤=1500萬元+200萬元=1700萬元甲公司應享有乙公司凈利潤的份額 =1700萬元X 25%=425萬元借：長期股權投資一一損益調整 4 250 000貸：投資收益4 250 000(3)乙公司分配現金股利 8 000 000元借：應收股利 2 000 000貸：長期股權投資一損益調整 2 000 000(4)收到股利時借：銀行存款 2 000 000貸：應收股利 2 000 000成本法下的會計分錄：(1) 2008

12、年1月2日購入時，按初始投資價值 4000入賬借：長期股權投資一一成本 40 000 000貸：銀行存款40 000 000(2) 借：應收股利2 000 000(8 00 X 25%)貸：投資收益 2 000 000(8 00 X25%)(3)收到股利時借：銀行存款 2 000 000貸：應收股利 2 000 0003. 3c公司年初購入債券一批計劃持有至到期，每年的 6月30日、12月31日結算利息并分攤債券溢 價。要求計算：(1)購入債券的溢價；(2)半年的應收利息；(3)采用實際利率法計算的第1期投資 收益以及分攤的債券溢價；(4)第1期末的債券攤余成本。(形考作業3習題二)(1)購入

13、債券溢價=購買價一面值(2)半年的應收利息=面值*票面利率/2(3)第一期投資收益=購買價*實際利率/2=(2) - (3)(4)第一期末攤余成本=購買價一第一期溢價攤銷額形考作業3第二題：一、目的 練習持有至到期投資的核算。二、資料：2007年1月2日D公司購入一 批5年期、一次還本付息的債券計劃持有至到期。該批債券總面值100萬元、年利率6%其時的市場利率為4%實際支付價款1089808元；購入時的相關稅費略。債券利息每半年支付一次，付息日為每 年的7月1日、1月1日。三、要求：采用實際利率法確認 D公司上項債券投資各期的投資收益，并填 妥下表(對計算結果保留個位整數)。利息收入計算表單位

14、：元期數應收利息實際利息收1溢價攤銷額未攤銷溢價債券攤余成二面值X3%入二乂？二二溢價本:面值十07.1.289808108980807.7.130 00021796820481604108160408.1.130 00021632836873236107323608.7.130 00021464853664700106470009.1.130 00021294870655994105599409.7.130 00021119888147113104711310.1.130 00020942905838055103805510.7.130 00020761923928816102881611.

15、1.130 00020576942419392101939211.7.130 0002038796139779100977912.1.23000020195977901000000合計30000021019289808一一4.E公司經營三種商品，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，并按單項比較法確認存貨跌價 損失。已知第一年初各項存貨跌價準備金額及第一、二年末各項存貨的成本和可變現凈值，要求確認 第一、二年末各項存貨的期末價值以及應計提或沖減的跌價準備。（教材91頁例423、導學p34習題5、形成性考核作業二業務1）形成性考核作業二業務1： 一、目的 練習存貨的期末計價。二、資料：K公司有

16、A、B、C、D四種 存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現凈值孰低法”計價，2007年末各種存貨的結存數量與成本的資料如表1：表 1期末存貨結存數量與成本表金額：元項目結存數量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經查，K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定 2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷售 A 商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A、B、C、D四種 商品的市場售價分別為1550元、1400元、1200元和1600元。止匕外，根據公司銷售部門提供的資料， 向客戶銷售

17、C商品，發生的運費等銷售費用平均為 50元/件。三、要求：1.確定K公司期末存貨的可 變現凈值，并將結果填入表2; 2.分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定K公司本期末存貨的期末價值，并將結果填入表 2;表 2期 末 存 貨 價 值表金額：元項目成本口艾現 凈值單項比 較法分類比 較法總額比 較法甲A210000225000210000B153000126000126000根據單項比較法：借：資產減值損失一B 27000-D12000貨：存貨跌彳/T準備一B 27000-D類小 計363000351000351000乙類C198000213000198000:D10800096

18、00096000小 計306000309000303000合計66900066000066000012000再如：第一年年初A、B、C三種商品存貨跌價準備余額依次為 1000元、500元、500元，各項存貨第一年末、第二年末成本與可變現凈值資料如下：（元）項目成本口義現凈值A商品B商品商品CA商品B商品C商品第一年400060008000320064009200第二年4000:550018200420050008000A商品期末價值=3200元，期末跌價準備=4000-3200=800元，應沖減跌價準備=1000-800=200元； B商品期末價值=6000元，期末跌價準備=0,應沖減跌價準備

19、=500元；C商品期末價值=8000元，期末跌價準備=0,應沖減跌價準備=500元； 第二年A商品期末價值=4000元，期末跌價準備=0,應沖減跌價準備=800元；B商品期末價值=5000元，期末跌價準備=5500-5000=500元，應提取跌價準備=500元；C商品期末價值=8000元，期末跌價準備=0四、綜合題1.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。已知“原材料”賬戶和“材料成本差異” 賬戶期初余額及本月原材料的收發情況，要求：（1）對本月發生的領料業務編制會計分錄；（2）計算本月原材料的成本差異率、本月發出原材料與期末結存原材料應負擔的成本差異額；（3）結轉本月領用原材料的

20、成本差異。（期末復習指導32頁第4題；導學32頁習題二）（1）領料時：借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/委托加工物資等 貸：原材料（計劃成本）（2）原材料的成本差異率=（月初結存材料的成本差異+本月購入材料的成本差異）一（月初結存材料的計劃成本+本月購入材料的計劃成本）發出材料應負擔的成本差異額=發出材料的計劃成本X成本差異率結存材料應負擔的成本差異額=結存材料的計劃成本X成本差異率（3）結轉領用材料的成本差異時：借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/委托加工物資等貸：材料成本差異（若為超支差異，為藍字；若為節約差異，為紅字）形成性考核作業二業務2:二、資料：A公司為增值稅一般

21、納稅人，采用計劃成本進行原材料的核 算。2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額為 90 000元，”材料成本差異”賬戶期初為貸方余額 1 300元。本月發生業務如下：1、5日，購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款為100 000元，增值稅額為17 000元。同時發生外地運費為10 000元，按照稅法的相關規定，外地運費按 7%計 算增值稅進項稅額。上述款項已通過銀行存款支付；2、10日，上述材料運達并驗收入庫，材料的計劃成本為110 000元；3、25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發票等結算憑證尚未收到，貨 款尚未支付，該批材料的計劃成本為35000元；4、本月領用原材料的

22、計劃成本為 40 000元，其中：直接生產領用25 000元，車間管理部門領用4 000元，廠部管理部門領用1 000元，在建工程領用10 000元。三、要求：1、對本月發生的上述業務編制會計分錄；2、計算本月原材料的成本差異率、本月 發出材料與期末結存材料應負擔的成本差異額；3、結轉本月領用原材料的成本差異。解題：（1）會計分錄：5日采購材料時借：材料采購 109300應交稅費一增值稅（進項稅額）17700貸：銀行存款12700010日材料入庫時借：原材料110000貸：材料采購 109300材料成本差異 70025日采購材料按計劃成本暫估入庫時借：原材料 35000貸：應付賬款35000結

23、轉本月領用材料的計劃成本時借：生產成本25000制造費用 4000管理費用1000在建工程10000貸：原材料40000（2）本月原材料成本差異率=（ 1300-700） /（90000+110000）*100% = 1%本月發出材料應承擔的成本差異額=40000X （ 1%） = 400元期末結存材料應承擔的成本差異額=（90000+110000-40000） * （ 1%） = 1600元（3）結轉本月領用材料的成本差異時借：生產成本250 （紅字）制造費用40 （紅字）管理費用10 （紅字）在建工程100 （紅字）貸：原材料400 （紅字）2 .購入一項設備當即交付行政部門使用，已知設備

24、買價、增值稅、運輸過程中發生的相關費用以及預計使用年限和預計凈殘值，要求：（1）計算設備的原價；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數總和法計算的折舊額；（3）編制購入設備、計提折舊的會計分錄。2011年1月期末考試計算題：19.某項固定資產原值80000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值2000 元。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算各年的折舊率與前4年的折舊額。（2）采用年數總和法計算各年折舊額。（1）設備原價=實價+相關費用（2）雙倍余額遞減法：年折舊額=（原價-已提折舊）*2/年限最后兩年年折舊額=（原價-已提折舊-凈殘值）/2年數總和法年折舊額=（原價-凈殘值）*尚可使用年限/使用年數總和

25、借：固定資產應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：管理費用貸：累計折舊中級財務會計作業4習題一：一、目的：練習固定資產折舊額的計算；二、資料： 2009年1月3 日，公司（一股納稅人）購入一項設備，買價為 400000元，增值稅為68000元。安裝過程中，支付人工費用9000元，領用原材料為1000元、增值稅率為17%,設備預計使用5年，預計凈殘值為4000元, 三、要求：計算下列指標(列示計算過程)。1、設備交付使用時的原價；2、采用平均年限法計算的 設備各年折舊額；3、采用雙倍余額遞減法、年數總和法計算該項固定資產各年的折舊額。(對計算結果保留個位整數)解：(1)設備交付使用時的原價 =400000+9000+1000=4100005(2.)采用平均年限法計算的各年折舊額 =(410000 4000) /5=81200元(3