1、2019年注冊稅務師考試試題每日一練 （9.24 ）注冊稅務師 稅法一 每日一練： 稅收執法相關規定（9.24 ）單選題下列各項中，不符合稅收執法相關規定的是（） 。A、廣義的稅收執法，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機關的內部管理行為B、稅收執法作為行政執法的一個組成部分，具有行政行為的一般特征C、作為具體行政行為，稅收執法具有可救濟性，當事人可以申請行政復議或提起行政訴訟D稅收執法具有效力先定性，這是與稅收司法活動相區別的重要特點【答案】D【解析】稅收執法具有主動性，這是與稅收司法活動相區別的重要特點，稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”

2、原則。注冊稅務師 稅法二 每日一練： 應預扣預繳個人所得稅（9.24 ）單選題張某月工資為 6000 元， 個人上一年度月平均工資為 5000 元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為 4500 元， 企業按照國家規定標準給職工繳納企業年金的企業繳費部分，張某個人按照當月工資的4%繳納企業年金的個人繳費部分。則 2019 年 1 月張某上述所得應預扣預繳個人所得稅（）元。A、 24B、 47C、 69D、 12【答案】A【解析】個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平

3、均工資。年金應預扣預繳個人所得稅 =（60005000X 4唳5000）X3好24（元）【點評】本題考查的知識點是企業年金的個稅處理。相關知識點如下：年金個人繳費工資計稅基礎的確定：本人上年度月平均工資與上年度職工月平均工資的 3 倍取其小。注冊稅務師財務與會計每日一練：持有待售（ 9.24 ）單選題下列各項交易，應當將固定資產劃分為持有待售的是（） 。A、 甲公司 2017 年 10 月 1 日與 A 公司簽訂不可撤銷的銷售協議，約定于 2018 年 11 月 30 日將一臺生產設備轉讓給A 公司B、乙公司管理層作出決議，計劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給 B 公司C、丙公司與C公司簽訂一項

4、銷售協議，約定于次月 1日將一條生產線出售給C 公司，雙方均已通過管理層決議D 丁公司2018年1月1日與D公司達成口頭約定，計劃將于本年 10 月 31 日將一臺管理用設備轉讓給D 公司【答案】C【解析】企業將固定資產劃分為持有待售，應同時滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發生（企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成） 。上述選項只有選項C同時滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。注冊稅務師 涉稅服務相關法律 每日一練： 共同訴訟 （9.24 ）單選題甲欠乙 10 萬元，丙為甲的保證人，約定甲和丙對乙承擔連帶保證責任。后甲到期未償還債務，乙要求丙

5、償還債務，丙拒絕，乙遂向人民法院提起訴訟（） 。A乙可以以甲、丙為共同被告B、甲、丙為普通的共同訴訟人C、若乙只起訴甲，法院應當追加丙為第三人D乙不能僅起訴丙，而不起訴甲【答案】A本題考核共同訴訟。 本題中， 丙作為連帶債務人， 當乙以甲、丙為共同被告起訴時，甲、丙為必要的共同訴訟人。注冊稅務師 涉稅服務實務 每日一練： 增值稅銷項稅額（9.24 ）多選題稅務師審核時， 認為下列增值稅一般納稅人2019 年 5 月銷項稅額計稅依據處理正確的有（） 。A、 電器超市推出以 A 牌舊冰箱加 500 元可換取同品牌不含稅價為 2000 元的新冰箱的業務，超市按每臺 500 除以 1.13 計算此項業務的應稅銷售額B、企業銷售設備一臺，按協議約定，5年后返還不含稅售價200 萬元的10%款項給購買方，企業按 200 萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據計算銷項稅額C、商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發票， 150 萬元開具普通發票， 50 萬元未開具發票，商場當月按 450 萬元計算增值稅銷項稅額D對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業在收取時未計算增值稅銷項稅額E、金店銷售金項鏈零售價 2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500 元，金店按照 2000 元計算繳納增值稅【答案】BD【解析】普通貨物以舊換新業務應當按新貨物的不含稅價