1、淺談經濟責任審計的評價及成果的利用措施    >淺談經濟責任審計的評價及成果的利用措施摘 要:經濟責任審計作為強化領導干部監督的措施,其對于強化領導干部履行自身經濟職責有重要意 義。但在實際工作中還存在一些不足,當務之急應加強經濟責任審計的評價工作,搞好審計成果的綜合利用。關鍵詞:經濟責任審計 評價 成果利用隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善,要求揭示和明確企業領導人任職期間對所在企業資產、負債、損益的真實、合法、效益以及有關經濟活動應當負有責任的經濟責任審計,越來越為社會所需要。那么到底什么是經濟責任審計,其相關的不足又有哪些?本文僅就經濟責任

2、審計的評價和成果利用談點己見。經濟責任審計是指按照中辦、國辦規定對單位領導干部任期經濟責任進行的審計。經濟責任是指“領導干部任職期間對其所在部門、單位(企業)財政財務收支(或資產負債損益)真實性、合法性和效益性及有關經濟活動應當負有的責任,包括主管責任和直接責任。”所以經濟責任審計可以理解為審計機關在領導干部任期內、任期屆滿或離任時運用審計手段對其單位資產和財政、財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計,借以評價領導干部履行經濟職責、廉政勤政情況,為組織干部考核領導干部經濟責任提供依據的一種較高層次的經濟監督手段。與常規的審計項目相比,經濟責任審計具有其自身的特點。從審計對象的角

3、度來看,經濟責任審計不僅“對事”,而且“對人”。其他類型的審計,審計對象是被審計單位的經濟活動,“只對事不對人”。這樣就強化了審計的監督作用,不僅使被審單位的經濟活動處于審計機關的監督下,而且使被審單位廠長(經理)的經濟責任履行情況也處于審計部門監督之下,有助于明確有關經濟責任人之間的責任界限。從審計職能的角度來看,經濟責任審計不僅要“鑒證”,而且要“評價”,進行在鑒證基礎上的評價是經濟責任審計的本質特點。在對企業的經濟資料進行鑒證的基礎上,對廠長(經理)的經濟責任進行評價,是經濟責任審計的最終目的。經濟責任審計作為強化領導干部監督的措施,其對于強化領導干部履行自身經濟職責有重要意 義,經濟責

4、任審計實際工作的開展,有利于逐步形成并完善組織監督、紀律監督、審計監督、群眾監督有機結合的干部監督管理新機制;有利于查處違紀、懲治腐敗、推動黨風廉政建設;有利于強化領導干部的任期責任,規范任期行為,保證國有資產保值增值;有利于在更廣的領域、更高的層次發揮內部審計職能作用。經濟責任審計最重要的現實意 義就是有利于黨中央決策的實施,推動加強和改善企業管理,提高經濟效益。經濟責任審計作為較高層次的監督手段,雖然在強化領導干部履行經濟職責方面發揮極其重要的作用,但由于發展時間不長,在實際工作中還存在一些不足,有待進一步解決。一是先離任后審計,使審計工作滯后,流于例行公事,弱化了監督力度;二是審計工作規

5、范程度不夠,約束機制不健全,工作安排不充分,未能充分發揮監督作用;三是對領導干部任期經濟責任審計的評價工作不科學,不規范,評價的標準不確定,很大程度上影響了經濟責任審計的整體質量;四是被審計單位會計資料不真實,給審計工作帶來較大風險;五是審計人員政策業務水平不高,在執行審計內容和程序上不夠嚴格和規范,也不適應迅速發展的審計事業的需要。上述不足的產生有其社會和組織等方面的理由,要解決經濟責任審計中普遍存在的這些不足,使其能達到預計的效果,就應該以法律法規的形式確定一整套有關經濟責任審計評價指標的規范化的審計標準。一、經濟責任審計的評價經濟責任審計從其審計職能角度來講,包括經濟責任鑒證和經濟責任評

6、價兩部分內容,在鑒證廠長(經理)經濟責任履行情況的基礎上,對其經濟責任進行的評價工作,是經濟責任審計的本質特點,也是經濟責任審計的最終目的。下面將分別從經濟責任審計評價的原則、內容和策略等方面談一下經濟責任審計的評價。(一)經濟責任審計評價的原則進行經濟責任審計,搞好審計評價,一般應遵循以下幾個原則:1.依法評價的原則對領導干部履行經濟責任進行評價時,涉及到許多法律方面的不足這里只強調兩個方面的不足。一是審計程序的合法不足。一個經濟責任審計項目,如果從立項開始到最終與領導干部交換意見都沒有履行法律程序或沒有完全履行法律程序,那么在這種情況下形成的審計評價,無論其評價質量怎么高,都沒有法律效力,

7、因此不能先審計后 立項或不征求意見就出報告。二是審計評價依據的合法不足。對一項經濟事項進行審計評價時,一般都要進行肯定或否定,這種肯定或否定都要有充分的法律法規依據,必要時還要說明具體依據什么法律法規進行評價的。2.實事求是的原則實事求是原則是審計評價的基石,如果評價失去了客觀公正性,也就失去了審計評價的應有作用。因此,要善于用一分為二的觀點評價經濟事項。在評價政績時,要分清前任的歷史影響與本屆領導的決策水平與效果,既要肯定成績又要找出不足。在評價不足時,要注意區分現行責任與歷史責任,區分主管責任與直接責任,區分主觀責任與客觀責任,區分主要責任與次要責任,區分過失經濟責任與故意經濟責任。3.謹

8、慎性的原則謹慎性原則即特殊情況特殊對待。一是遇到受審計手段有限,沒有進行審計的經濟事項或沒有查清的經濟事項,一般不作審計評價,如果這個經濟事項特別重要,可以在審計結果報告中適當的加以保留,并予以說明。二是遇到事實已經查清,但缺少審計評價的法律依據,或者用這個文件衡量是一種結果,用另一個文件衡量又是另一種結果時要慎重對待,不能盲目出具評價意見。4.一貫性的原則一個地區或一個單位,一般來說,審計評價的內容、策略一經確定,在沒有統一要求情況下,應穩定一個階段。(二)經濟責任審計評價的內容審計評價的內容應圍繞審計內容進行,也就是說審什么評什么,沒審的則不評。但在審計評價時,不能把所有審計的內容都照抄照

9、搬,應對審計內容進行淺析淺析和概括,形成一個比較系統的評價意見。因此,以企業為例,我認為審計評價的內容應包括:1.領導干部的工資、獎金及福利待遇標準和發放情況;2.經營成果、利潤分配及相關經濟指標的完成情況;3.資產、負債及其相關經濟指標的增減變化情況;4.資本保值增值及其相關經濟指標的完成情況;5.重大經濟項目的決策水平及其效果;6.與財政、財務收支有關的內部制約制度的健全性、有效性及企業管理情況;7.執行財經紀律的情況。(三)經濟責任審計評價的策略任期經濟責任審計的客觀評價,是任期經濟責任審計的核心不足,切實可行的評價策略,是完成審計評價的保證。因為審計評價是建立在真實性審計基礎上的,應結

10、合審計內容進行。因此,一般應采用“五個結合”的策略。一是測算經濟指標的真實性與評價領導干部的經營業績結合起來;二是審查財務收支的真實性與評價領導干部執法執紀情況結合起來;三是審查與財政、財務收支有關內容制度的健全及有效性與評價領導干部管理水平結合起來;四是審查重大項目實施效果的真實性與評價領導的決策水平相結合;五是審查資本(資產)保值、利潤分配的真實性與評價部門或企業發展后勁結合起來。在具體結合審計內容進行評價時可從以下幾個方面入手:(責任編輯：會計論文)>1.對經濟責任履行情況進行指標評價評價企事業領導人的指標可分絕對指標與相對指標,絕對指標可通過鑒證會計報表獲取,具體如下:規模指標,

11、包括注冊資金、職工人數、組織機構設置情況、對外投資情況以評價企事業單位的規模。運營指標,包括利潤總額、納稅總額、主營業務收入、出口創匯收入、流動資金周轉次數、累計折舊、主營業務利潤等,以評價企事業單位收益支出水平。綜合指標:技術設備的先進水平,反映生產手段和技術狀況,以90年代標準評判;產品市場占有率,反映企事業單位在同行業中的競爭力;規章制度,在日常經營中應建立的規章,以此評判企事業的管理水平。此外,進行財務淺析淺析可以得出能夠進一步反映經濟責任的相對指標,利用相對指標進行評價即是通過對審計調整確認后的任職期的累計利潤總額和任期目標完成情況及年度考核指標的完成情況的量化淺析淺析,對經濟責任履

12、行情況進行的綜合評價。具體包括:創利能力指標,主要有凈資產收益率,以評價企業領導人員經營業績和企業的經濟效益。資本保值增值指標,主要有資本保值增值率,通過淺析淺析企業資產保值增值率等于、大于或小于100%的情況,評價企業領導人員對國有資產受托管理責任履行情況及經營者任期內企業發展狀況。償債能力指標,主要有資產負債率,流動比率等,通過淺析淺析資產分布、周轉使用情況和負債程度,評價企事業領導人員任期內對國有資產的利用效率和企業償債能力及營運能力。投資收益指標,主要有投資收益率,以評價企事業領導人員的投資決策能力及個人在投資決策中應承擔的責任。以上這些評價指標,只是一個框架和基本指標,在具體審計過程

13、中還要結合實際情況進行充實和完善,使任期經濟責任審計更具說服力和證明力。2.用事實進行綜合評價利用經過鑒證 的會計報表和淺析淺析指標,結合廠長(經理)的法定責任和約定責任,對其經濟責任履行情況作出綜合評價。評價過程中最重要的是結合被審單位和人員的具體情況,站在客觀、公正的立場上,對各種事項進行客觀淺析淺析,查找理由,按照事物的本來面目說明不足,實事求是的作出客觀公正的評價。3.用審計結果進行評價經濟責任審計能否發揮應有的作用,關鍵在于審計結果的正確運用。應根據審計查證的結果,對企事業單位領導人任期內財經法規執行情況進行評價。評價時要結合被審單位資產、負債、損益的真實性、合法性審計查證結果,分清

14、企事業領導人員對單位違反國家及有關部門的法紀法規的違紀違規不足應當負有的責任。關于經濟責任審計,一個重要目的是利用審計成果,這就涉及到如何利用經濟責任審計成果的不足。論文出處(作者):論文網二、經濟責任審計成果的利用對每一項審計成果,應注重綜合利用,一是組織部門運用審計結果評價干部;二是運用審計結果監督干部;三是運用審計結果教育干部。為了正確運用經濟責任審計成果,則應注意以下幾個方面的不足。(一)建立正確的輿論導向,消除思想認識上的誤差不能盲目夸大經濟責任審計成果利用的必須性,經濟責任審計結果只能作為組織人事部門任免、調任、辭職等方面的參考依據。(二)合理確定經濟責任審計時機,避開審計的滯后被

15、動性經濟責任審計時機有以下幾種情況:一是先審后離;二是先離后審再任;三是任中審計、年度審計和離任審計三者有機結合。審計時應根據不同情況選擇適當的審計時機,選擇的審計時機適當,才能提高審計成果的利用程度和利用率,達到很好的利用效果。(三)嚴格審計成果管理,保證審計成果利用上的規范性經濟責任審計成果的管理,是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。嚴格審計成果管理,應從以下幾個方面入手:1.要嚴控審計成果的抄送對象,防止審計成果的擴散、泄密。2.凡是干部管理和監督部門,都必須制定相應的經濟責任審計成果檔案保管利用制度。3.為充分保證責任審計成果的利用,必須制定經濟責任審計成果利用規范,各部門應按規范處理審計成果。4.對審計結果的運用要區別對待,慎重確定使用方式,注意不同情況的區別和聯系。(四)注重經濟責任審計質量,保證審計成果利用率一是配套完善法規制度,從經濟責任審計機制入手;二是加強經濟責任審計的環境建設,建立經濟責任聯席會議制度,協調各部門關系;三是注重謹慎性原則,建立健全內控體系,注重內制約度的測試工作;四是及時調整知識結構,從更新審計策略入手。經濟責任審計所涉及的不足除文中述及的內容外,還需進一步