1、固定資產核算及管理辦法第一章總則第一條 固定資產是企業生產的物質基礎。為了保護企業固定資 產的安全完整，維護和發揮其正常的生產能力，保證公司經營活動的 順利進行和促進經營效益的不斷提高，根據國家新財務制度和總公司 的要求，特制定本公司固定資產核算與管理辦法。第二條固定資產管理與核算的主要任務（一）確定固定資產的分類，編制固定資產目錄，明確固定資產管 理的貴權。（二）正確計算、反映和監督折舊費用的提取和使用.保證固定資 產更新的需要。（三）正確計算、反映和監督大修理費用的預提和使用，保證固定 資產維修費用的合理供應。（四）正確計算、反映固定資產利用效益的各項技術經濟指標。（五）建立和健全固定資產

2、增減、保管、維修、清查盤點、分析經 濟責任制，及時辦妥必要的手續。（六）科學地組織固定資產的核算工作，建立和健全有關固定資產 的憑證、賬簿記錄，并按期對固定資產進行清查盤點，切實做到賬實 相符，充分發揮固定資產的效能。第三條固定資產管理是財務管理的重要組成部分，必須在公司 分管財務的公司領導和總會計師的領導下，由財會、生產、設備、技 術、物資、行政等職能部門和經營生產單位按本規定的分工認真抓好 落實。第二章固定資產標準分類和計價第四條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機 器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具等。第五條 按現行財會制度規定，固定資產必須同時具備以下兩個

3、 條件；（一）使用年限在一年以上。（二）單位價值在規定標準2000.00元以上。不屬于生產經營主要 設備的物品，單位價值在2000.00元以上，并且使用期限超過兩年的， 也應作為固定資產。其基本含義一是屬于企業生產經營主要設備的各種物品，使用期 限在一年以上的，不論其價值大小，都應列作固定資產。二是不屬于 企業生產經營主要設備（包括企業生產經營非主要設備和非生產經營 設備）的各種物品，單位價值在2000.00元以上，使用期限超過兩年的， 也應當列作固定資產。三是在使用過程中保持原有的物質形態。不同時具備這兩個條件的物品作為低值易耗品或周轉材料管理。第六條公司固定資產的特征（一）使用期限長。（二

4、）保持原有實物形態（三）價值逐漸轉移。（四）屬于有形資產。（五）不以出售為目的。第七條 公司固定資產的分類 為了便于對固定資產的管理和 核算必須對固定資產進行正確分類。按其經濟用途和使用情況分為以 下六類；（一）生產用固定資產：指施工生產單位和為施工生產服務的行政 管理部門使用的各種固定資產。包括：（1）房屋：指施工生產單位和行政管理部門使用的房屋，如廠房、 辦公樓、工人休息室等。與房屋不可分割的各種附屬設備如水、暖、 電、通風、電梯等設備，其價值應包括在房屋價值之內。建筑物：指房屋以外的其它建筑物施工機械：指施工用的各種機械，如起重機械，挖掘機械等。運輸設備，指運載貨物用的各種運輸工具，如運

5、輸用的汽車 等。（5）生產設備：指加工、維修用的各種機器設備。（6）儀器及試驗：指對材料、工藝、產品進行研究試驗用的（7）其它生產用的固定資產：指不屬于以上各類的生產用固定資 產。（二）非生產用固定資產：指非生產單位使用的各種固定資產。如 職工宿舍、醫院、食堂等。（三）租出固定資產。指出租給外單位使用的多余、閑置的固定資 產。（四）未使用固定資產。指尚未使用的新增固定資產，調入尚待安 裝的固定資產，進行改革、擴建的固定資產，以及長期停止使用的固 定資產。（五）不需用固定資產。指本企業目前和今后都不需用，準備處理 的固定資產。（六）融資租入固定資產。指企業以融資租賃方式租入的施工機 械、機器設備

6、、生產設備等固定資產。第八條固定資產的計價固定資產的計價是指以貨幣為計量單位，計算固定資產的價值， 企業購建或取得固定資產時，按原始價值汁價。由于固定資產來源渠 道不同，固定資產原始價值的構成也不同。（一）購入的固定資產，原始價值為買價加上支付的運輸費和繳納 的關稅、投資方向調節稅、耕地占用稅等支出。（二）自行購造的固定資產，原始價值為建造過程中實際發生的全 部支出。包括材料費、人工費、機械使用、其它建造費用和繳納的投 資方向調節稅、耕地占用稅。（三）在原有基礎上進行擴建的固定資產，原始價值為改，擴建以 前的原價加上改、擴建支出，減去改、擴建過程中發生的變價收入后 的余額。（四）投資者投入的固

7、定資產，原始價值為評估機構評估確認的價值（指投入的國有資產），或者合同、協議的價值（指投入的各類固定資 產）。（五）融資租入的固定資產，原始價值為租賃合同或協議確定的價 款，加上企業支付的運雜費、途中保險費、安裝調試費等支出。（六）接受捐贈的固定資產，原始價值為發票帳單所列金額加上企 業負擔的運雜費、途中保險費、安裝調試費、關稅等支出。如投有發 票賬單，可參照同類設備的市價估價。（七）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值作為原始 價值。企業已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不應任意變動其 賬面原始價值。（1）根據國家規定對固定資產進行重新估價：（2）增加補充設備或改良裝置；（3）將

8、固定資產的一部分拆除；（4）根據實際價值調整原來的暫估價值：（5）發現原記固定資產價值有錯誤。第三章固定資產新增的核算第九條 企業固定資產增加的主要來源有：A、通過基本建設購 建完成的固定資產：B、從外單位有償和無償調入的固定資產； C、 其它單位投資轉入的固定資產：D、改，擴建增加的固定資產；E、融資租賃的固定資產；F、盤盈固定資產；G、接受饋贈的固定資產企業無論從何種渠道來源增加固定資產， 在交付使用前，必須由 企業財會部門、設備管理部門，辦理驗收交接手續，填制有關憑證， 作為新增固定資產登記入賬的依據。第十條 基本建設購建完成的固定資產通過基本建設完成的固定資產，承建部門或單位應編制“交

9、付使 用財產明細表”，據以辦理驗收交接手續。“交付使用財產明細表”一般為一式二份，承建單位留存一份， 財會部一份，作為記賬的依據。第十一條 用企業資金購置的固定資產，由購建部門編制“固定 資產交接命令單”一般為一式四份，由購建部門，使用部門，財會部 門共同驗收簽證后，一份由購建部門存查，一份由公司財會部門記賬， 二份由使用單位（或管理單位）的業務部門和財會部門存查，并作為入 賬的依據。第十二條有償和無償調入的固定資產有償或無償調入的固定資產，要經過上級主管部門批準，由調出 單位填制“固定資產調撥命令單”。經雙方驗收簽證后，作為財會部 門記賬依據。第十三條固定資產核算的賬務處理（一）在固定資產核

10、算上，一方面切實反映它的原值（或重置完全價 值），另一方面要反映它的損耗價值，必須設置“固定資產”和“累 計折舊”兩個賬戶。“固定資產” 賬戶，是資產類賬戶，用來核算企業全部固定資 產原價的增減變動情況。借方登記固定資產增加的原價，貸方登記固 定資產減少的原價，借方余額表示現有固定資產的原價。“累計折舊” 賬戶，是固定資產的備抵調整賬戶，用來核算企 業固定資產的累計折舊.貸方登記按月提取的折舊和增加固定資產時 結轉的累計折舊，借方登記減少固定資產時結轉的已提累計折舊，期末貸方余額表示企業現有固定資產的累計折舊總額。這兩個賬戶余額的關系可用下列公式表示：“固定資產”賬戶一“累計折舊”賬戶二企業固

11、定資產凈值（二）公司對于不需要的固定資產，應積極地采用出售的方式，要 根據固定資產的性能，新舊程度，使用情況、以及市場情況，按質論 價，收回價款。這樣，既可以使閑置不用的固定資產得到充分利用， 發揮其作用，提高社會效益，又可以加速企業的黃金周轉，提高企業 的經濟效益。出售固定資產收入的價款，扣除固定資產凈值和處理費用后的余 額，即為處理固定資產的盈余，按規定，可以作為營業外收入，列入 企業的損益。如果收入的價款不足以抵償固定資產的凈值的清理費 用，共差額作為營業外支出，減少企業的利潤總額。（三）固定資產報廢清理企業的固定資產由于長期使用而逐漸磨損， 最后完全喪失生產能 力，或因遭受自然災害及非

12、常事故造成毀損，都應當報廢。報廢的固 定資產，必須經有關人員進行技術鑒定，（即由總會計師或相應的領 導.財會部、設備部和有關的專業技術人員組成 )。填制“固定資產 報廢申請單”，按規定程序報請批準后，才能清理。對于未滿規定使用期限而提前報廢的固定資產， 應查明原因，追 究責任。對于需要保險公司或有關責任人員賠償的損失， 應及時提出 賠償要求。固定資產報廢的殘料出售，必須由三結合：小組議定價格， 不得由個別部門擅自作價處理，報廢固定資產整體出售，必須根據國 家物資政策辦理.為了核算企業出售固定資產和報廢固定資產的凈值，累計折舊， 清理費用和清理收入，應設置“固定資產清理”賬戶，它是屬于資產 類賬

13、戶。借方登記出售、報廢固定資產的凈值，發生的清理費用和轉 作營業外收入的固定資產清理后的凈收益。 貸方登記出售和報廢固定 資產的價款收入，清理時發生的殘料變價收入和轉作營業外支出的固 定資產清理后的凈損失。(四) 投資轉出固定資產企業與其他單位聯營，將企業的部分固定資產作為投資手段時， 應結轉固定資產價值，結轉的方式為：(1) 按固定資產賬面價值投資的，應按投資的固定資產凈值，借 記“長期投資”賬戶，按已提折舊，借已“累計折舊”賬戶，按固定 資產原價貸記“固定資產”賬戶。(2) 按評估確認的固定資產價值投資的核算方法經雙方確定按評估確認的價值投資的， 應按評估確認的價值，借 記“長期投資”賬戶

14、，按已提折舊，借記“累計折舊”賬戶，按固定 資產原價貸記“固定資產”賬戶，按規定，評估確認價值大于固定資 產凈值的差額，貸記“資本公積”賬戶，如評估確認價值小于固定資 產凈值，應借記“資本公積”賬戶。（五）固定資產在企業內部轉移時規定本公司固定資產在內部轉 移時，須經設備管理部門的同意，轉移時應由使用單位和管理部門共 同簽證，并據以登記有關賬、具體由設備管理部填制“固定資產調撥 通知單”）。未經同意或未辦理合法手續，不得擅自轉移。六）固定資產內外部租賃的規定，出租時由公司與租賃單位簽訂 合同，并將合同書交給財會部，歸口使用單位，未經公司設備管理部 門同意，無權對外出租或出借固定資產。未辦妥出租

15、或出借手續的， 任何固定資產不得運出企業。第四章固定資產管理責任制第十四條固定資產的管理必須在公司經理的統一領導下，實行 分組歸口管理與群眾管理相結合的辦法，貫徹“誰用、誰管理，誰負 責”的原則，按固定資產分類，歸口到有關部門，負責其管、用、養、 修的職責，由公司設備管理部牽頭總負責，各級使用單位進一步落實 有關的班組和個人的崗位責任制。第十五條 固定資產歸門管理部門的職責（一）固定資產使用部門和單位，應根據實際情況，配備專職或兼 職的固定資產日常管理人員。（二）對各類歸口管理的固定資產，應根據公司財會部統一印制的 固定資產卡片，填制有關固定資產的詳細資料、技術資料、圖紙、造 價結算書等由有關

16、部門作為技術檔案單獨保管， 按固定資產類別和使 用單位順序排列，編碼保管，并與財會部、設備管理部門的固定資產 卡片等資料，保持一致，定期進行核對。（三）對歸口管理的固定資產應制定保修制度，并督促有關部門定 期進行保養和修理，對主要施工生產設備，按期編制大修理計劃，使 固定資產經常保持完好狀態。（四）管理部門定期對所管的固定資產進行清點和抽查，掌握固定 資產使用、庫存、維修的情況。第十六條固定資產使用單位的職責（一）使用單位：分公司、班組、個人三級管理責任制，應指定專 人或兼職人員管理。負責保管和登記固定資產卡片，做到帳、卡、物 相符。（二）對使用中的固定資產應嚴格執行維護保養制度的操作規程，

17、妥善使用固定資產，以保證企業資產的完整無缺。（三）隨時掌握使用固定資產的動態，提供使用情況，經常與歸口 管理部門取得聯系，決不允許未經公司批準，擅自將固定資產轉移或 租借，出售給其他單位使用。第十七條 財會部門的職責（一）配合和協助設備管理部門，嚴格執行固定資產管理制度，并 做好固定資產財務資料的基礎管理工作.（二）負責填制固定資產總分類賬，二級分類賬及有關登記簿，掌 握全部固定資產增減變動情況，參加固定資產清查盤點工作。（三）協同各固定資產使用單位，編制企業固定資產購置需用量的 計劃，并落實貨幣資金來源。（四）協同有關部門編好固定資產更新改造和大修理計劃，進行必 要的可行性研究。（五）組織指

18、導本公司固定資產的核算和分析工作，充分提高企業 固定資產使用的經濟效益。第五章 固定資產的折舊第十八條 為了正確反映企業各類固定資產在使用過程中價值 損耗的需要，根據總公司（93）城建財字第670號文件關于調整固定 資產分類折舊的通知精神，公司從一九九三年十一月一日執行調整 后的折舊率。第十九條 各類固定資產的折舊率，按固定資產分類折舊率表 執行。各單位不得任意變動。第二十條 計提折舊額的方式，采用自上而下的方法，公司范圍 內的固定資產除房屋及建筑物以外，統一由設備管理部分單位按月逐 臺計提，由財會部統一從內部銀行收取折舊額， 各核算單位按月進入 成本。第二十一條 計提折舊的固定資產范圍（一）

19、房屋及建筑物，不論是否使用，從入賬的次日起就應計提折 舊。（二）在用固定資產。指已投入使用的施工機械、運輸設備、生產 設備、儀器及試驗設備等生產性固定資產， 以及已投入使用的非生產 性固定資產。（三）季節性停用和修理停用的固定資產。（四）以融資租賃方式租入的固定資產。（五）以經營租賃方式租出的固定資產。第二十二條 不計提折舊的固定資產范圍（一）除房屋及建筑物以外的未使用，不需用固定資產。（二）經營租賃方式租入的固定資產。（三）已提足折舊繼續使用的固定資產。（四）破產、關停單位的固定資產。（五）提前報廢的固定資產。第六章固定資產清查第二十三條 企業固定資產數量多，流動大，經常會發生賬面數 與實有

20、數之間的差異，企業必須對固定資產進行清查，至少每年盤點 一次，由公司總會計師為首組成清查小組，由管理部門使用單位，財 會部門參加全面的清查盤點工作。第二十四條 固定資產清查核實的內容（一）核實固定資產賬面數與實存數是否相符。（二）核實固定資產是否完整無缺，有無短缺、毀損等現象發生。（三）核實固定資產利用情況，有無超負荷運轉或閑置等現象。（四）核實固定資產增加或減少是否手續齊全，合理合法。第二十五條固定資產清查的賬務處理清查人員必須深入現場逐次清查， 做好盤點的原始記錄，對于盤 盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產，應認真查明原因，填制“固定資 產盤盈、盤虧、毀損、報廢審批單”，由有關人員簽署意見，報公司 經理審批后，屬于生產經營期間發生的，按下列規定處理：（一）盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值減去累計 折舊后的掙額，計算營業外收入。（二）盤虧、毀損、報廢固定資產，按其原值減去累計折舊、過失 人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈額，計入營業外支出。（三）公司在籌建期間發生的固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損益， 以及由于非常原因造成的固定