1、精選優質文檔-傾情為你奉上圖1 籌資活動流程圖表1  籌資內部控制的關鍵控制點、控制目標與控制措施關鍵控制點控制目標控制措施  提出籌資方案  進行籌資方案可行性論證1.進行籌資方案的戰略性評估，包括是否與企業發展戰略相符合，籌資規模是否適當；2.進行籌資方案的經濟性評估，如籌資成本是否最低，資本結構是否恰當，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進行籌資方案的風險性評估，如籌資方案面臨哪些風險，風險大小是否適當、可控，是否與收益匹配。 籌資方案審批 選擇批準最優籌資方案1.根據分級授權審批制度，按照規定程序嚴格審批經過

2、可行性論證的籌資方案；2.審批中應實行集體審議或聯簽制度，保證決策的科學性。 制定籌資計劃制定切實可行的具體籌資計劃，科學規劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.根據籌資方案，結合當時經濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數量，財務部門或資金管理部門制定具體籌資計劃；2.根據授權審批制度報有關部門批準。  實施籌資  保證籌資活動正確、合法、有效進行1.根據籌資計劃進行籌資；2.簽訂籌資協議，明確權利義務；3.按照崗位分離與授權審批制度，各環節和各責任人正確履行審批監督責任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控

3、制；4.做好嚴密的籌資記錄，發揮會計控制的作用?；I資活動評價與責任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用1.促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；2.監督檢查，督促各環節嚴密保管未發行的股票、債券；3.監督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強債務償還和股利支付環節的監督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規人員責任。圖2 投資活動業務流程圖表2  投資業務的關鍵風險控制點、控制目標和控制措施風險控制點控制目標控制措施提出投資方案 進行投資方案可行性論證 1.進行投資方案的戰略性評估，包括是否與企業發展戰略相符合；2.投資規模、方向和時機是否適當；3.對投資方

4、案進行技術、市場、財務可行性研究，深入分析項目的技術可行性與先進性、市場容量與前景，以及項目預計現金流量、風險與報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準最優投資方案1.明確審批人對投資業務的授權批準方式、權限、程序和責任，不得越權；2.審批中應實行集體決策審議或者聯簽制度；3.與有關被投資方簽署投資協議。編制投資計劃制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據1.核查企業當前資金額及正常生產經營預算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細的投資計劃，并根據授權審批制度報有關部門審批。實施投資方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進行1.根據投資計劃進度，嚴格分期

5、、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間；2.以投資計劃為依據，按照職務分離制度和授權審批制度，各環節和各責任人正確履行審批監督責任，對項目實施過程進行監督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設的質量和進度要求；3.做好嚴密的會計記錄，發揮會計控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進展，將分析和評價的結果反饋給決策層，以便及時調整投資策略或制定投資退出策略。投資資產處置控制保證投資資產的處理符合企業的利益1.投資資產的處置應該通過專業中介機構，選擇相應的資產評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；2.投資資產的處置必須經過董事會的授權批準。表3資金運營內部控制的關鍵風險控制

6、點、控制目標及控制措施風險控制點控制目標控制措施審批合法性未經授權不得經辦資金收付業務；明確不同級別管理人員的權限復核真實性與合法性會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核收支點收入入賬完整，支出手續完備出納根據審核后的相關收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產安全賬證核對、賬表核對與賬實核對保管財產安全與完整授權專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業務管控開設、使用與撤消的授權；是否有賬外賬票據與印章管理財產安全票據統一印制或購買；票據由專人保管；印章與空

7、白票據分管；財務專用章與企業法人章分管 圖4采購業務流程      采購業務的后評估 表4采購業務內部控制的控制環節、風險及控制措施環節風險控制措施編制需求計劃和采購計劃 不按實際需求安排采購，甚至與企業生產經營計劃不協調 1. 生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需求計劃；2. 采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，在制定年度生產經營計劃過程中，企業應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃；3. 采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企業剛性指令嚴格執行。請購請購

8、未經適當審批或超越授權審批 1. 建立采購申請制度，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確職責權限及請購程序；2.嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請；對于超預算項目，應先履行預算調整程序，經審批。3.審批采購申請時，應關注采購申請內容是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。選擇供應商供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高1. 建立科學的供應商評估和準入制度；2采購部門擇優確定供應商，與供應商簽訂質量保證協議。3.建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度確定采購價格缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，造成資金損失。1. 健

9、全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格；2. 建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢；訂立框架協議或采購合同框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同1. 對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；2. 按照規定權限簽署采購合同。3. 對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。管理供應過程缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理1. 依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況2. 對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度3.

10、根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式4. 實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性驗收驗收規范造成賬實不符、采購物資損失1. 制定明確的采購驗收標準2. 根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。3. 對于驗收過程中發現的異常情況，應當立即向企業有權管理的相關機構報告，并及時處理。付款付款不恰當、導致企業資金損失或信用受損1. 嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付2 .除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦

11、理轉賬。3. 加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查會計控制未全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金和實物1. 企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制2. 指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函銷售業務流程銷售業務內部控制的控制環節、風險及控制措施環節風險控制措施銷售計劃管理銷售計劃缺乏或不合理，導致產品結構和生產安排不合理 1.根據發展戰略和年度生產經營計劃，結合企業實際情況，制定年度、月度銷售計劃；2. 定期對各產品銷售額、進銷差價、銷售計劃與實際銷售情況等進行分析，及時調整銷售計劃；客戶開發與信用管理潛在市場需求開發不夠；缺

12、乏合理的資信評估1.在進行充分市場調查的基礎上，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。2. 建立和不斷更新維護客戶信用動態檔案，信用管理部門對客戶付款情況進行持續跟蹤和監控。銷售定價定價或調價不符合價格政策1. 應根據有關價格政策、確定產品基準定價。定價或調價需經審核批準；2. 在執行基準定價的基礎上，授予銷售部門一定限度的價格浮動權，同時明確權限執行人。3. 銷售折扣、銷售折讓應經審核批準。訂立銷售合同未經授權對外訂立銷售合同；條款違背企業銷售政策1. 訂立銷售合同前，企業應當指定專門人員與客戶進行業務洽談，并形成完整的書面記錄；2.

13、企業應當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度；3. 銷售合同草案經審批同意后，企業應授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同發貨未經授權發貨1. 銷售部門應當按照經審核后的銷售合同開具相關的銷售通知交倉儲部門和財會部門。2. 倉儲部門對銷售通知進行審核，組織發貨。3. 應當以運輸合同明確運輸方式，確保貨物的安全發運。4. 做好發貨各環節的記錄，設置銷售臺賬，實現全過程的銷售登記制度；收款銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊1. 結合公司銷售政策，選擇恰當的結算方式，加快款項回收2. 建立票據管理制度，特別是加強商業匯票的管理3. 加強賒銷管理客戶服務客戶服務水平低，影響公司品牌形象1. 結合競爭對手客戶服務水平，建立和完善客戶服務制度2. 設專人或部門進行客戶服務和跟蹤。3. 建立