1、會計制度設計案例題1、某公司是一家大型企業，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業的財務管理分工如下圖所示： 請指出該公司會計機構的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？ （1）按照公司治理結構的要求，董事長不能直接領導財會部經理。應當按照董事會 總經理 總經濟師（或總會計師） 財會部經理 職能科室的程序來履行職責。（2）按照內部控制的要求，審計科一般不能設在財會部之內，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設在財會部之內，則應說明其具體職責內容。 （3）財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整： v財務科：融資、籌資。 v會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產管理

2、、內部結算。 v綜合科：預算編制及分析、稅務。 v技術科：結算軟件開發、計算機系統維護、檔案管理。2：試設計一張差旅費報銷單報銷人姓名 所屬部門 職務同行人費用受益部門 應分攤額度 時間地點事由 在途費用 住宿費用 交通費用出差天數 伙食補助申報 住宿補助申報合計月 日從至 月 日 從至 合計（小寫） 總金額全計（小寫） 其中個人實際已自墊金額（小寫） 我保證上述費用是公務期間發生的合理且準確的費用 員工簽名：年月日 會計核定總金額（小寫） 直接主管審核：年月日減：已預付金額（小寫） 部門主管審批：年月日出納應支付金額（大寫） 萬千百角分 3.某公司2005年6月“庫存現金”借方余額5,000

3、元，“銀行存款”借方余額90,000元。6月份發生如下經濟業務：（1）2日，向銀行借入為期5年的借款20,000元，存入銀行。（2）3日，向本市紅光公司購進甲材料60噸，單價500元，貨款已用支票支付，原材料已驗收入庫（不考慮增值稅）。（3）8日，以銀行存款18,000元償還前欠金星公司貨款。（4）10日用庫存現金支付3日所購原材料的運費600元。（5）計算并準備發放本月職工工資，其中業務部門工資10,000元，管理人員工資4,000元。（6）11日從銀行提取庫存現金14,000元，用于發放職工工資（工資當日發放完畢）。 （7）16日銷售商品40噸，單價800元，貨款已存銀行（不考慮增值稅）。

4、（8）20日用銀行存款支付向金星公司購進的乙商品50噸，單價400元，共計20,000元（不考慮增值稅）。（9）30日將多余的庫存現金2,000元送存銀行。（10）將本月“銷售費用”12,000元，轉入“本年利潤”。（11）將本月“主營業務收入”48,000元，轉入“本年利潤”。（12）將轉本月“主營業務成本”27,000元，轉入“本年利潤”。要求：設計并填制三欄式庫存現金及銀行存款日記賬。 庫存現金日記賬庫存現金日記賬2005年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日種類號數 61期初余額借5000104支付運費600借4400116取工資 14000借 18400116發工資14000借44003

5、09存款2000借2400第 頁銀行存款日記賬銀行存款日記賬2005年憑證摘 要借方貸方借或貸金額月日種類號數61期初余額借90,00021借入20,000借110,00032購材料30,000借80,00083還金星公司18,000借62,000116取工資14,000借48,000167收貨款32,000借80,000208付貨款20,000借60,000309存款2,000借62,000第 頁4、某公司有關資料如下：、某公司有關資料如下：（1）2006年年6月底各賬戶期末借方余額為：月底各賬戶期末借方余額為： 1）庫存現金350元 2）銀行存款76,700元 3）應收賬款7,000元 4

6、）其它應收款750元 5）原材料349,800元 6）生產成本36,000元 7）庫存商品57,900元 8）固定資產628,500元 9）利潤分配95,785元(包括已提盈余公積和已付股利)（2）2006年年6月底各賬戶期末貸方余額為：月底各賬戶期末貸方余額為： 1）短期借款61,000元 2）應付賬款4,050元 3）其他應付款12,800元 4）應付職工薪酬7,000元 5）應交稅費20,650元（含應交所得稅9,850元，增值稅10,800元） 6）累計折舊230,500元 7）本年利潤157,785元 8）實收資本721,000元 9）盈余公積380要求：根據資料（1）、（2）編制資

7、產負債表資產行次年初余額期末余額負債和所有者權益行次年初余額期末余額流動資產：流動負債：貨幣資金77,050短期借款61,000應收賬款7,000應付賬款4,050其他應收款750應付職工薪酬7,000存貨436,200應交稅費20,650待攤費用7,500其他應付款8,700流動資產合計528,500預提費用4,100非流動資產：流動負債合計105,500固定資產原價628,500負債合計：105,500減：累計折舊230,500所有者權益：固定資產凈值398,000實收資本721,000固定資產合計398,000盈余公積38,000未分配利潤62,000所有者權益合計821,000資產合計

8、926,500負債和所有者權益合計926,500資產負債表資產負債表 編制單位：公司 會企01表 單位：元2004年6月30日5、請設計一張單步式結構的利潤表，并分析其利弊。v（1）優點：v 單步式利潤表計算簡單，直觀地將企業全部收入和全部費用匯總計算出來，便于會計報表使用者理解。v（2）缺點：v 由于它沒有區分收入與費用和支出的配比層次，所以不能說明經營性收益和非經營性收益、主要經營業務和非主要經營業務收益對最終經營成果的影響。不便于會計報表使用者對企業生產經營情況進行分析，不利于不同企業進行比較，使用范圍較窄。6、試設計工業企業材料差異分析表。采購單編號供貨 材料 計量 采購 實 際 成

9、本 計 劃 成 本差 異 單位總單位總單位總成本差異單位 名稱 單位 數量 成本 成本 成本 成本 成本 成本率 材料差異分析表材料差異分析表年 月 日至 月 日 金額單位： 7、請設計一種貨幣資金的內部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。v（1）企業貨幣資金內部報告的設計應全面反映各項貨幣資金的增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出以下四點： 1）是本日結存的貨幣資金，并使連續時間的各表之間具有勾稽關系； 2）是表明貨幣資金存在的具體形式； 3）是披露其來源渠道和用途； 4）是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 v（2）貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨

10、幣資金變動情況表編制單位： 年 月 日 金額單位：項 目銀行存款現金其他貨幣資金合計X賬戶X賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進 本日減少金額 其中：營業支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實際余額 備注：會計主管： 復核： 出納：制表： 8、請設計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。9、請為企業設計庫存現金盤點制度。 （1）庫存現金清查應采用實地盤點法。 （2）出納員日常盤點。 1）每日盤點現金并與現金日記賬核對。 2）發現賬實不符應立即報告主管人員。 （3）專

11、門財產清查人員的定期和不定期盤點。 1）對現金進行定期和不定期盤點。 2）審查現金收付憑證及有關賬簿。 3）檢查庫存現金限額遵守情況。 4）檢查“白條”頂庫、挪用情況。 5）檢查結果填列“庫存現金清查盤點報告”，并由清查人員和出納員簽字。v10、華豐公司原材料核算日常收發及結存核算采用計劃成本核算。月初結存材料的計劃成本600,000萬元，實際成本為605,000元；本月入庫材料的計劃成本為140,000元，實際成本為1,355,000元。當月發出材料的計劃成本情況如下：基本生產車間領用800,000元；在建工程領用200,000元；車間管理部門領用5,000元；企業行政管理部門領用15,00

12、0元。v要求:（1）華豐公司在采用計劃成本核算時，應該設置哪些材料類的明細賬？（2）請計算當月材料成本差異率。（3）設計發出材料的會計分錄。（4）設計月末結轉本期發出材料成本差異的會計分錄。（5）請設計該公司購入原材料的憑證流轉程序。11、請為企業設計債券購入和處置業務處理程序。（1）債券購入業務處理程序。 1）投資部門編制“債券投資計劃書”，經批準后填制“證券購入通知單”交財會部門審批后交出納部門。 2）出納部門根據“證券購入通知單”開出支票，經審核后登記支票登記簿后交證券公司。 3）出納部門收到證券公司債券后，根據證券、支票存根及“證券購人通知單”編制付款憑證，并據此登記銀行存款日記賬。

13、4）會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記有關賬簿及證券投資登記簿。 （2）債券處置業務處理程序 1）投資部門根據證券市場價格及企業投資目標實現程度，提出證券出售申請，經審批后編制“證券出售通知單”辦理債券的賣出手續。 2）會計部門在收到證券公司轉來的“證券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。 3）出納部門根據會計部門轉來的“證券出售通知單”及銀行轉來的收款通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 4）會計部門根據出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記有關賬簿及證券投資登記簿。12、請說明下面的轉賬憑證是否全面，并指出應該刪除或補充哪些內容。對方單位摘要借 方貸 方金 額記 賬符號總賬科

14、目明細科目總賬科目明細科目仟 佰 十 萬 仟 佰 十 元 角 分借 貸記賬： 復核： 出納： 領繳款人： 年 月 日 出納編號：制單編號：轉轉 賬賬 憑憑 證證（1）轉賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業務會計分錄的一種專用復式記帳憑證。因此，在轉賬憑證格式中無須設計“出納編號”、“領繳款人”、“出納（簽章）”項目。（2）轉賬憑證主要用于企業內部轉賬業務，設計“對方單位”項目沒有多大實際作用，尤其是其后附的“（或繳款人）應刪除。（3）該轉賬憑證還應該增加所附原始憑證張數、會計主管、制單項目。v13、某有限責任公司（以下簡稱公司）是一家制造企業，下設三個基本生產車間、一個輔助生產車間和6個職

15、能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。v要求：v（1）指出上述內部報表在內容和填制方面的不足之處；v（2）根據上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；v（3）針對公司的情況，你認為應著重從哪些方面加強管理費用的控制？v（4）從設計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。 （1）從報表的內容來看不完整。 1）缺少報表的編號、報表日期； 2）缺少編制單位，內部

16、報表通常還要注明編制人； 3）缺少金額單位。 4）報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數，導致各年度計劃數也沒有合計數。 （2）根據上述資料，對三年來管理費用進行比較分析 1）計劃完成情況分析：由于計劃數不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數。 2）年度實際數對比分析： 02年比01年多支出308 000元，比上年增長了22%；03年比02年多支出261 600元，比上年增長了15%；03年比01年多支出569 600元，增長了41%。（3）針對公司的情況，應從下列幾個方面加強管理費用的控制： 1）加強預算控制。改革管理費用預

17、算的編制方法，從報表上看北江公司的預算基本上是采用基數加增長的預算編制方法，費用的預算數應該結合實際情況進行核定；強化預算管理，嚴格預算執行紀律，強化預算功能，各部門要嚴格預算執行紀律，提高預算的嚴肅性和權威性；建立預算執行的獎懲制度，根據預算執行情況，對模范執行預算、厲行節約的單位和個人給予獎勵，對不嚴格執行預算、浪費的單位和個人進行處罰；會計部門要加強對預算執行情況的檢查、監督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人都要遵守預算控制制度。 2）加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預算的支出堅決不予報銷，對越權審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。 3）

18、著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業務招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。v（4）從設計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內容不完整、也不全面。 1）分析表最好能加入數據分析欄； 2）分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預算執行情況，管理層無法了解各部門的情況；需要補充這方面的資料； 3）分析表沒有提供公司有關的業務量（如營業收入）的數據，單從費用實際支出情況，難以進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。14、請指出下面ABC公司銷

19、售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題。（1） 銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。（2）如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶

20、的訂貨單的一聯及相應的銷售合同一份轉交營業管理部門。v（3）營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填制銷貨發票并予以記賬。財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯，其余兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯，另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。v（1） 該公司內部控制制度的可取之處為： 1）該公司的銷售制度較好

21、地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。 2）該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。 3）該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。 4）該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門

22、之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止貪污 舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低 效率和侵吞企業利益的行為。 v（2）該公司內部控制制度的缺憾之處為： v 1）分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。 v 2）應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。v15、某工廠一車間生產甲、乙兩種產品，各自使用不同的原材料。生產過程中發生以下經濟業務和事項：v（1）甲、乙兩種產品領用原材料；v（2）分別甲、

23、乙兩種產品和車間管理人員計提工資；v（3）計提車間水電費；v（4）計提車間廠房和設備的折舊；v（5）分配制造費用；v（6）甲、乙產品完工驗收入庫。v要求：v（1）按上述六種業務和事項，設計出核算甲 、 乙 產 品 生 產 過 程 所 涉 及 的 成 本 類 總 分 類會計科目和必要的明細分類科目；v（2）依據上述六種業務和事項，編寫你所設計的成本類會計科目的使用說明；v（3）按上述六種業務和事項分別編制會計分錄。生產成本明細分類賬生產成本明細分類賬 產品名稱：乙產品產品名稱：乙產品 產量：產量：20件件 20年年 憑證憑證 摘摘 要要 借借 方方 月月 日日 原材料原材料 工資及福利費工資及福

24、利費 制造費用制造費用 合合 計計 略略 略略 期初余額期初余額 - - - 領用材料領用材料 7 500 7 500 分配生產工人工資分配生產工人工資 9 500 9 500 提取福利費提取福利費 1 330 1 330 分配制造費用分配制造費用 2 752 2 752 本期發生額本期發生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結轉完工產品成本結轉完工產品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余額期末余額 - - - - v 借：生產成本 21082 v 貸：原材料 7500 v 應付工資 9500 v 應付福利費 1330 v 制造費用 275

25、2 v 借：庫存商品 21082 v 貸：生產成本 2108216、某企業2001年發生下列固定資產業務： （1）年末進行固定資產清查時發現未入賬切割設備一臺，編號為QG9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（2）由于遭受雷擊，兩臺點焊設備毀損，型號規格為DH9886，此設備1999年購買，預計使用4年，現決定予以報廢，該兩臺設備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。v要求：v（1）分別編制以上業務的會計分錄；v（2）根據資料（1），簡述固定資產清查過程涉及的報表，并分別設計出其一般格式；

26、v（3）根據資料（2），設計并填寫固定資產報廢單；簡述設備報廢清理業務的流程。16、答：(1)會計分錄如下：v盤盈設備：借：固定資產 50000貸：累計折舊 10000 待處理財產損溢待處理固定資產損溢40000借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 40000 貸：營業外收入固定資產盤盈 40000 v設備報廢注銷報廢設備的原價與已提折舊借：固定資產清理 410000 累計折舊 410000貸：固定資產 820000支付清理費用借：固定資產清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫借：原材料殘料 12000 貸：固定資產清理 12000結轉固定資產凈損失借：營業外支出 400000 貸：固

27、定資產清理 400000v(2)固定資產清查應采取實地盤點，首先應按盤點結果詳細填寫“固定資產盤點表”，作為 盤點結果的依據；并據此與固定資產卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產盤盈、盤虧表”，作為固定資產清查的賬務處理依據。v其一般格式如下：固定資產盤點明細表固定資產盤點明細表年年 月月 日日固定資產編號名 稱單 位保管單位存放地點盤點數量備 注主管主管: 盤點人盤點人: 保管人保管人:固定資產盤盈、盤虧表固定資產盤盈、盤虧表2001年年12月月31日日固定資產編號名稱單位數量盤 盈盤 虧毀 損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊QG9203切割切割機機臺管主管: 盤點人盤點人: 保管人保管人:固定資產名稱及編號規格型號單位數量預計使用年限實際使用年限原值已提折舊凈值點焊機DH9886臺949820000410000410000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料作價12000元入庫主管部門意見同意報廢(3)固定資產報廢單固定資產報廢單固定資產報廢單固定資產報廢單2001年月主管主管: 盤點人盤點人: 保管人保管人:v業務處理流程：v固定資產報廢時，應由固定資產的使用或保管部門填制固定資產報廢單，經批準后對該固定資產進行報廢清理。該單一式兩聯，一聯送清理執行部門，一聯