


下載本文檔
版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
1、會計舞弊行為及防范 會計舞弊行為及防范孫楓 一、會計舞弊的通常做法 在會計實務中,不符合會計準則精神、不符合會計制度要求的會計信息,均屬于失真的會計信息。而造成失真會計信息的主要原因是管理層舞弊,即在企業管理當局的授意下,利用會計規范給予企業的靈活性,有偏向性或誘導性地提供信息,甚至違背 孫楓一、會計舞弊的通常做法在會計實務中,不符合會計準則精神、不符合會計制度要求的會計信息,均屬于失真的會計信息。而造成失真會計信息的主要原因是管理層舞弊,即在企業管理當局的授意下,利用會計規范給予企業的靈活性,有偏向
2、性或誘導性地提供信息,甚至違背會計規范制造假賬。事實上管理層舞弊是危害最大、后果最嚴重,也最難以察覺和防范的會計舞弊行為。會計舞弊的通常做法是虛增資產、收入和利潤,虛減負債、費用。主要包括:多計存貨價值、多計應收賬款、多計固定資產、費用任意遞延、漏列負債、虛增銷售收入、虛減銷售成本、隱瞞重要事項的揭露等等。在會計實務中,會計舞弊有多種方式。利用集團內部架構進行關聯交易,從而進行利潤操縱。公司溢價采購控股子公司產品及勞務形成固定資產,由此,子公司的收益可確認為當期合并報表利潤;公司將產品銷售給控股股東和非控股子公司,對于公司而言,銷售收入會因此增加,同時應收賬款和利潤亦增加;公司利用子公司按市場
3、價銷售給第三方,確認該子公司銷售收入,再由另一公司從第三方手中購回,從而避免了集團內部交易必須抵消的約束,確保了在合并報表中確認收入和利潤,達到了操縱收入的目的;此外,利用虛假合同虛構收入在關聯交易中也非常普遍。 在各個會計期間內調節收入和利潤指標。如果公司銷售的產品需要實施安裝與服務,銷售過程持續時間長,收入并非一次實現,特別是對于跨年度實現的銷售,需要在年度間分配利潤。公司為了達到一定的收入或利潤指標,在服務或工程未提供完畢之前,即在賬面確認收益。在各個會計期間內轉移費用,推遲費用的確認。通過計提折舊、存貨計價、待處理掛賬等跨期攤配項目來調節利潤。通過少提或不提固定資產折舊,將應該反映在當
4、期報表上的費用掛在“待攤費用"、"遞延資產"或"預提費用"這幾個跨期攤銷賬戶中的借方,以推遲確認成本費用,實現對利潤的調節。虛列期末存貨從而減少銷售成本,通過多提或少提資產減值準備等方法來調節利潤。在銀行業的公司中不完整地利用權責發生制原則,在確認利息收入時,按權責發生制確認未實際收到的利息;同時,不按權責發生制預提應付利息,從而虛增利潤;人為修改貸款等業務資料,期末在沒有辦理任何貸款手續下,人為調節會計報表,將實際已逾期的貸款調整為正常貸款,或人為調整貸款五級分類資料,從而達到調節資產減值或不當確認應收利息的目的;隱瞞表外業務利潤或虧損,不確
5、認當期訴訟賠款損失、承兌匯票或信用證受騙墊款損失及其他銀行內部詐騙案件損失等,將上述損失款項掛賬處理。另外,銀行也有可能隱瞞外匯期貨交易及其他金融衍生工具交易業務損失。 二、防范會計舞弊的內外部環境尚待優化以上市公司為例,其內外部環境存在如下問題:公司治理結構存在缺陷。從目前上市公司基本情況來看,普遍存在以下問題:上市公司內部控制薄弱,缺乏內部控制標準體系。我國目前尚未正式出臺權威性較高的企業內部控制標準,對于內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系;內部審計機構定位不清;董事會交叉任職情況嚴重、缺乏獨立性,董事責任淡化,無法對“關鍵人”進行有效制衡;監事會的功能弱化,未能履
6、行應有的監督管理職能;股權過度集中于國家股,股權結構不合理,股東大會質量不高,部分股東大會流于形式。獨立審計體制存在缺陷。目前會計師事務所很難發揮其應有的功能,距離市場和投資者的要求還有較大差距,獨立審計的執業標準須進一步提高。監管工作有待加強。治理會計信息失真的過程也是監管不斷完善的過程。我國已出臺了證券法及公開發行股票公司信息披露細則等法規,對會計信息披露行為起了規范作用。實踐中也依據法律、法規對某些上市公司的違規行為作出了制裁,但從實際情況來看,依然存在以下問題:對上市公司信息披露審查不嚴,不能及時發現問題;目前我國民事賠償和刑事處罰制度不完善,對有關的違法違規行為一般只采用行政處罰的辦
7、法解決,造成違規成本極低,處罰不能起到有效的威懾作用。 <另外,我國1993年頒布了基本會計準則,有關具體會計準則正逐步推出。但從目前情況看,我國現有會計準則、信息披露準則和注冊會計師職業規范尚需進一步完善,以進一步提高上市公司會計信息的公信力。三、加大處罰力度是當前防范化解會計舞弊風險的關鍵針對中介機構普遍存在的責任心不強、風險意識淡薄、執業工作粗糙等問題,加強對中間機構的外部監管仍然是政府主管部門的重要工作。中介機構自身要本著對廣大投資者負責的態度,不斷提高自己的職業道德素質和執業水平;同時中介機構的主管部門要真正擔負起約束中介機構行為的責任,一旦中介機構出現有違職業道德或失職的行為
8、,管理部門決不能姑息遷就,應加大處罰力度。持續的信息公開披露制度有利于消除證券市場信息的不完全和不對稱,抑制內幕交易和欺詐行為,實現證券市場的透明和規范。目前在上市公司和即將上市公司缺乏自律的情況下,信息披露的真實性只有在監管部門的嚴格監管下才能保證實現。對公司業績信息和關聯交易信息一定要進行嚴格審查,發現有欺詐行為者,要依法進行嚴懲。盡早引入民事賠償制度,對發布虛假信息給投資者造成的損失應由上市公司予以經濟補償。目前證監會制定的季報披露制度,從制度上加大了上市公司信息披露的頻率,提高了上市公司信息披露的及時性,這將加大上市公司會計信息造假難度。 嚴格執法,加大處罰力度,是執行上述措施的可靠保證。為了提高會計信息質量,我國立法機關及有關管理部門先后制訂并發布了數十項相關的法規和制度,如會計法、企業會計準則、企業會計制度、上市公司財務報表披露細則等,盡管這些法規和制度還有待進一步完善,但是只要認真執行,基本能夠保證會計信息的質量,更不會出現蓄意造假的現象。目前問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差,很多單位知法犯法,陽奉陰違。因此加大相關法規和制度執行
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
- 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 《成本與管理會計(英文)》課件-3.1Cost flows in manufacturing business
- 音樂課介紹課件
- 高效節能電機項目招投標方案(模板)
- 2025年果酒及配制酒項目發展計劃
- 2025年鋼結構用H型鋼項目發展計劃
- 2025年太陽能電池用多晶硅、非晶硅項目合作計劃書
- 2025年互聯網醫療平臺在線問診服務質量優化報告
- 2025年工業互聯網平臺漏洞掃描技術在物聯網安全防護中的應用研究
- 時尚零售行業快時尚模式下的品牌合作與聯合營銷報告
- 智慧城市的公共交通數據分析報告
- 合同公司變更協議書范本
- 文學概論考試要點試題及答案
- 2024–2025年中國數據標注產業深度分析報告
- 學校粉刷門窗協議書
- 2025-2031年中國材料預浸料行業市場深度研究及發展趨勢預測報告
- 法人更換免責協議書
- 2025-2030年中國鄉村振興戰略行業市場發展分析及前景趨勢與投融資發展研究報告
- 小球彈簧(蹦極、蹦床)模型-高考物理一輪復習模型及解題技巧(解析版)
- 氫能分解與轉化技術創新-全面剖析
- 2025-2030天文望遠鏡行業市場深度調研及發展趨勢與投資戰略研究報告
- 2025年小學教師資格考試《綜合素質》邏輯推理能力測評題庫(附答案)
評論
0/150
提交評論