1、金融危機應對政策對山西省金融業(yè)發(fā)展和稅收的影響及效應分析 金融行業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表，2008年世界性的金融危機給我國的經(jīng)濟金融發(fā)展帶來嚴重的挑戰(zhàn)，為應對金融危機，國家出臺了系列的擴大投資策略，應用貨幣政策和財政政策保發(fā)展、促增長、增收入，產(chǎn)生了積極的效應。本課題利用2008至2010年山西省稅收調(diào)查數(shù)據(jù)，通過對比分析宏觀政策出臺前后山西省金融企業(yè)的經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)的變化，具體研究危機應對政策對山西省金融行業(yè)的發(fā)展和稅收產(chǎn)生的積極影響和促進效應，以及帶來的更為復雜的前景變化。同時，通過危機的特殊考驗，折射我國目前稅收制度的不足，提出后危機時代經(jīng)濟金融政策調(diào)整以及稅收政策的優(yōu)化建議。一、 國家及山

2、西省對金融危機的應對政策（一） 金融危機對山西省經(jīng)濟的影響2008年，由美國次貸危機引起的國際金融危機造成全球經(jīng)濟增長下滑，并對我國的經(jīng)濟造成了一定的沖擊，出口下滑，中小企業(yè)倒閉數(shù)目不斷增加，失業(yè)率上升。作為內(nèi)陸省份的山西省也未能幸免。在成本提高和價格下降的情況下，我省一大批中小企業(yè)、民營企業(yè)訂單減少，資金趨緊，停產(chǎn)半停產(chǎn)企業(yè)增加。國家統(tǒng)計局山西調(diào)查總隊對全省11市、92個縣區(qū)的975個樣本企業(yè)進行了專項調(diào)查，結果表明，關停并轉(zhuǎn)企業(yè)占到了全部樣本企業(yè)的47.7%。作為山西的支柱行業(yè)-煤焦業(yè)也由于市場需求的減少，雖然仍然能保持著經(jīng)濟的增長，但仍然出現(xiàn)嚴重下滑，尤其是黑色金屬冶煉工業(yè)出現(xiàn)嚴重損失。

3、作為鋼鐵行業(yè)，經(jīng)濟效益普遍下降，太鋼主營業(yè)務收入增幅由119.4%回落到-1.5%，低于主營業(yè)務成本1.9個百分點。除了鋼鐵行業(yè)和焦煤業(yè)，其它企業(yè)景氣指數(shù)下滑，就太原市而言，2008年各季度全市企業(yè)家信心指數(shù)分別為148.98、154.43、139.97和102.75，四季度同比下降38.5點。企業(yè)景氣指數(shù)分別為141.22、153.07、140.05和103.14，四季度同比下降42.1點。其中，工業(yè)企業(yè)景氣指數(shù)分別為138.46、153.61、142.78和79.42，四季度工業(yè)企業(yè)景氣指數(shù)比全市企業(yè)景氣指數(shù)低23.7點，比去年同季下降63.6點，工業(yè)企業(yè)景氣指數(shù)明顯下降。圖表一：2008

4、年太原市企業(yè)家信心及企業(yè)景氣指數(shù)企業(yè)家信心指數(shù)企業(yè)景氣指數(shù)工業(yè)企業(yè)景氣指數(shù)一季度148.98141.22138.46二季度154.43153.07153.61三季度139.97140.05142.78四季度102.75103.1479.422008年11月，山西財政總收入首次出現(xiàn)負增長，為60.2億元，與上年同月同比減少了-24.1%，而在八月份時還高達27.4%。到了12月份，全省11個市的財政收入全部下降，全省財政收入明顯減少。從個人收入來看，受金融危機的影響，我省城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為1355.74元，比去年同期增加13.44%。其中工薪收入為958.66，同比減少-0.42%,轉(zhuǎn)

5、移性收入增長了30.88%。就居民消費而言，居民大部分支出用于食品，一些娛樂教育文化支出與同期相比反而下降-1.15%。居民價格消費從2008年八月的106.9降到了2009年一月的100.5，同比下降了6.4個百分點。居民消費減少，失業(yè)人數(shù)增加，工業(yè)景氣指數(shù)下降，部分企業(yè)關廠停廠，在金融危機面前，山西經(jīng)濟面臨著“寒冬”的考驗。（二） 國家應對金融危機的政策在全球經(jīng)濟危機環(huán)境日趨嚴峻的背景下，為防止經(jīng)濟下滑，保障就業(yè)和保持社會穩(wěn)定，促進經(jīng)濟的結構優(yōu)化和轉(zhuǎn)型，政府各部門高強度、高密度地出臺了大量的宏觀調(diào)控政策。財政政策方面，根據(jù)國際國內(nèi)形勢的變化，為了抵御國際經(jīng)濟環(huán)境對我國的不利影響，繼續(xù)保持經(jīng)

6、濟平穩(wěn)較快增長，2008年11月國務院常務會議提出實行積極的財政政策。為此，國家及相關部門出臺了一系列相對應的措施。從財政收入政策方面看，主要是對個人所得稅、企業(yè)增值稅進行改革。自2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。2008年11月出臺增值稅抵扣政策，決定自2009年1月1日起，對所有行業(yè)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅。從財政支出政策方面看，主要針對擴大內(nèi)需中的項目建設、城鄉(xiāng)居民消費、中小企業(yè)發(fā)展等方面，出臺了擴大財政投資、加大轉(zhuǎn)移支付力度等相關政策。如：為積極貫徹落實擴大內(nèi)需十項措施，新增1.18萬億中央財政直接投資，主要用于民生工程、技

7、術改造、生態(tài)環(huán)境保護和重大基礎設施建設；擴大“家電下鄉(xiāng)”產(chǎn)品的財政補貼范圍和補貼產(chǎn)品種類，調(diào)整汽車消費稅稅率，鼓勵小排量，抑制大排量；設立用于支持中小企業(yè)信用擔保的補貼資金，并安排專項資金用于支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術進步等。貨幣政策方面，在國際金融危機日趨嚴峻、中國經(jīng)濟遭受沖擊日益顯現(xiàn)的背景下，我國實施的貨幣政策從緊縮向適度寬松轉(zhuǎn)變。從利率政策方面看，主要采取了調(diào)整法定存款準備金率及存貸款基準利率等相關措施。自2008年9月份起中國人民銀行連續(xù)五次降低基準利率、四次降低存款準備金率；自2008年10月27日起，中國人民銀行擴大商業(yè)性個人住房貸款利率下浮幅度，調(diào)整最低首付款比例，下調(diào)個人住房公

8、積金貸款利率等。從信貸政策方面看，主要采取了擴大貸款規(guī)模、放松信貸約束等相關措施。自2008年11月份起，中國人民銀行逐步擴大貸款額度，2009年上半年累計新增人民幣貸款已近7.4萬億元；自2008年8月中旬起，中國人民銀行提高了勞動密集型中小企業(yè)的小額貸款最高限額；2008年10月，中國人民銀行完全取消對商業(yè)銀行信貸規(guī)劃的硬約束；自2008年12月22日起中國人民銀行擴大用于災后恢復重建的支農(nóng)再貸款優(yōu)惠利率的適用范圍，并取消災區(qū)法人金融機構信貸規(guī)劃約束。產(chǎn)業(yè)政策方面，為積極應對全球金融危機給我國經(jīng)濟帶來的負面影響，國家針對受金融危機影響的相關行業(yè)先后出臺了多項產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃。2009年1月14

9、日至2月25日，國務院常務會議先后審議通過了汽車、鋼鐵、紡織、裝備制造、船舶、電子信息、石化、輕工業(yè)、有色金屬和物流業(yè)等十大產(chǎn)業(yè)振興計劃；2009年7月22日，國務院常務會議討論并通過了國家第十一個產(chǎn)業(yè)振興與調(diào)整規(guī)劃文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃。（三） 山西省應對金融危機的政策面對金融危機，山西省采取了種種應對政策。一是增加政府投資和支出。山西省政府重點投資了石家莊至太原高速鐵路配套項目、兩條出省高速公路、項輸變電工程新項目，中煤平朔公司新建萬噸級露天煤礦等項目，以基礎設施和民生保障、新能源基地建設、自主創(chuàng)新和結構調(diào)整、節(jié)能減排和生態(tài)治理為重點的拉動內(nèi)需標志性建設項目陸續(xù)施工，標志著山西在未來兩年內(nèi)億元的

10、投資進入實質(zhì)性操作階段。二是嚴格貫徹稅收措施。自財政部、國家稅務總局實行增值稅改革后，并且公布了修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則、中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則，減免了企業(yè)所得稅，并將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，進口設備免收增值稅。小規(guī)模納稅人征收利率下調(diào)和減免稅，促進中小企業(yè)的發(fā)展。三是支持銀行擴大信貸力度。2008年9月，我省銀行業(yè)就出臺了一系列簡化中小企業(yè)貸款程序、單獨安排貸款規(guī)模、重點滿足成長型中小企業(yè)的放貸政策。鼓勵支持引導銀行業(yè)金融機構進行金融創(chuàng)新，放開和擴大對中小企

11、業(yè)的貸款規(guī)模，從而解決一些有發(fā)展前景的中小企業(yè)流動資金不足問題，提高各中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。鼓勵企業(yè)多種方式融資，拓寬融資渠道，增加流動資金。四是連續(xù)出臺幫扶政策，政府和企業(yè)共渡難關。煤炭、電力、冶金等行業(yè)振興規(guī)劃相繼出臺，省政府下發(fā)包括八個方面條政策措施在內(nèi)的關于促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的意見，減輕企業(yè)負擔；省勞動和社會保障廳會同財政廳等有關部門，出臺多項扶持政策為困難企業(yè)減負，穩(wěn)定就業(yè)局勢。五是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)升級。全省重點推進工業(yè)領域的結構調(diào)整，劃定“四個一批”的調(diào)整路線，力促工業(yè)新型化、支柱產(chǎn)業(yè)多元化，加大工業(yè)結構調(diào)整步伐。大力發(fā)展服務業(yè)，逐步提高服務行業(yè)的比重，包括零售業(yè)、餐飲業(yè)

12、、金融服務業(yè)等，改變山西重工業(yè)發(fā)達而到服務業(yè)落后的局面，促進產(chǎn)業(yè)升級和省內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展。二、 金融業(yè)稅制及山西省金融業(yè)稅收情況(一) 我國現(xiàn)行金融稅收制度稅收是國家財政收入的主要方式，也是國家用以加強宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。其中，金融企業(yè)稅收是政府收入的重要來源。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國已初步建立了金融業(yè)稅制。它主要包括：第一，對金融保險企業(yè)的勞務收入課征營業(yè)稅；第二，對金融保險企業(yè)的經(jīng)營利潤課征企業(yè)所得稅；第三，對金融保險企業(yè)征收房產(chǎn)稅等。因此，根據(jù)我國稅法，金融機構應繳納的稅種主要有：企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加（城市維護建設稅、教育費附加）、其他稅（包括土地使用稅、印花稅、車船使用稅、

13、房產(chǎn)稅、預提所得稅、增值稅、消費稅、土地增值稅、耕地占用稅、證券交易稅等），其中主要納稅負擔為企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。(二) 當前稅制下金融機構稅收負擔根據(jù)山西省地方稅務局2010年企業(yè)稅收調(diào)查抽樣數(shù)據(jù)分析顯示，金融行業(yè)稅費承擔一定的負擔水平。具體數(shù)據(jù)見圖表二，金融行業(yè)2010年總體稅負率16.02%，其中銀行業(yè)12.26%、證券業(yè)15.12%。金融行業(yè)稅費中，以營業(yè)稅和所得稅為主，其中營業(yè)稅占到調(diào)查企業(yè)應交稅金合計的75.75%。從營業(yè)稅與營業(yè)收入的相對比重看，更能體現(xiàn)稅收負擔的情況，金融業(yè)營業(yè)稅占營業(yè)收入的比重為3.79%，其中銀行業(yè)4.53%、證券業(yè)5%、保險業(yè)2.04%，比各行業(yè)平均水平3

14、.58%高出21個基點。所得稅在利潤環(huán)節(jié)征收，稅負高低直接決定行業(yè)留利的多少，所得稅占收入比率越低，行業(yè)稅收負擔就越輕，反之則越重。金融行業(yè)所得稅實行匯總繳納，本地金融機構的企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)調(diào)查中未體現(xiàn)。圖表二：企業(yè)稅收調(diào)查企業(yè)樣本稅收數(shù)據(jù)行業(yè)本年計征營業(yè)稅的收入利潤總額應交各項稅費合計本年應交營業(yè)稅額營業(yè)稅占營業(yè)收入比重實際稅負銀行業(yè)小計5142150.92426270.5297520.42331844.53%12.26%證券業(yè)小計210887.6127663.519303.3105405.00%15.12%保險業(yè)小計2295222.8-137941.262727.246766.92.04%-

15、45.47%其他金融活動364802.486653.721495.213307.73.65%24.81%金融行業(yè)小計8013063.72502646.5401046.1303798.63.79%16.02%所有行業(yè)平均值6024145116125976100371803.58%26.77%(三) 金融業(yè)稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用我國金融行業(yè)形成了以銀行、證券、保險為主體，其他各種金融機構并存的體系。金融業(yè)已成為我國GDP中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長點。金融業(yè)近年快速發(fā)展，同時負擔了較高的稅負，金融行業(yè)成為保證政府收入的稅源大戶。金融保險業(yè)增加值占GDP比重一直保持穩(wěn)定增長。2008年山西省金融

16、業(yè)實現(xiàn)增加值189.77億元，占GDP2.59%的，2010年山西省金融業(yè)實現(xiàn)增加值448.3億元，占GDP4.93%的，年均增長59.27%，而同期GDP年均增長12.05%,金融保險業(yè)增加值占GDP的比重平均增長44.91%。圖表三：山西省2008年金融業(yè)增加值占GDP比重金融業(yè)增加值189.77億元，占GDP比重2.69%圖表四：山西省2010年金融業(yè)增加值占GDP比重金融業(yè)增加值448.3億元，占GDP比重4.93%金融保險業(yè)稅收增長平穩(wěn)，2008年至2010年，山西省金融業(yè)實現(xiàn)稅收收入1064038萬元，占全省稅收收入的比重平均為7.07%，營業(yè)稅收入占地方營業(yè)稅總收入的比重平均為1

17、6.21%，金融業(yè)稅收不僅對國家財政貢獻較大，也為危機后經(jīng)濟復蘇起到了重要作用，極大地支持了經(jīng)濟社會的發(fā)展。三、 經(jīng)濟政策對金融業(yè)發(fā)展和稅收的影響效應（一） 經(jīng)濟政策對山西經(jīng)濟的影響效應 2008年底，隨著國際金融危機的不斷蔓延，全球各國實體經(jīng)濟增速回落，外部需求疲軟。但是在國家及山西省相應政策作用下，山西經(jīng)濟很快企穩(wěn)回暖。1、總體情況：經(jīng)濟止滑回升跡象明顯由于煤炭業(yè)兼并重組等產(chǎn)業(yè)調(diào)整措施，山西省經(jīng)歷金融危機后經(jīng)濟增幅低于全國水平，隨著 “擴內(nèi)需、保增長、調(diào)結構”等一攬子宏觀調(diào)控政策的全面落實，山西省經(jīng)濟呈現(xiàn)加快回升的發(fā)展態(tài)勢。2008年度山西省GDP增速為8.5%，低于全國1.1個百分點，2

18、009年全國GDP增速下滑，山西省GDP增速進一步放緩，低于全國3.9個百分點。2010年山西省地區(qū)生產(chǎn)總值同比增長13.9%，比2009年增幅提高8.5個百分點，比同期全國增速高3.6個百分點，提速勢頭進一步增強，經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢好于預期。圖表五：山西省地區(qū)生產(chǎn)總值及增幅 2、投資大幅增加在擴大內(nèi)需等重大項目建設的帶動下，山西省投資增速加快。2009年全社會固定資產(chǎn)投資累計增速達到38.5%，比2008年提高14.3個百分點?；A設施建設投資進度加快。2009年交通運輸、倉儲和郵政業(yè)對GDP增長的貢獻率達10.7%。民生及社會事業(yè)投資高速增長，2009年民生及社會事業(yè)新增投資增長82.9%。 3

19、、刺激消費成效顯著山西積極貫徹落實中央關于擴大內(nèi)需的各項政策措施，大力開拓城鄉(xiāng)市場，努力培育新的增長點，2009年刺激消費成效顯著。受金融危機影響，2008年第四季度社會消費品零售總額增幅呈逐月回落趨勢，1012月同比增幅分別為22.3%、19.5%、17.3%。2009年以來，社會消費品零售總額逐步回升，增幅逐漸提高，同比增幅從2008年的14.9%提高到24.1%。（二） 經(jīng)濟政策對金融業(yè)發(fā)展的影響由于應對及時，反映快速，山西省金融產(chǎn)業(yè)受危機的負面影響較小，保持了經(jīng)營效益穩(wěn)步增長和穩(wěn)定發(fā)展。我省銀行業(yè)業(yè)務規(guī)模保持快速增長，整體實力進一步增強，存貸款持續(xù)增長，對經(jīng)濟社會的信貸支持加大。201

20、0年末山西省金融機構存貸款余額分別達到18640億元和9729億元，十年期間年均增長21.7%和15.1%。金融危機后，山西省存貸款規(guī)模持續(xù)擴大，2010年底各項存款比2009年增加2941億元，同比多增9億元，但增長幅度有所下降，平均降幅為4.2%；各項貸款比2009年增加1914億元，相當于上年增量的2.54倍，同比多增60億元，由于受信貸政策影響，2009年貸款增幅達到31%歷史高點，2010年增幅降為24%。同時，金融運行質(zhì)量繼續(xù)好轉(zhuǎn)，抗風險能力進一步增強，全省銀行業(yè)信貸質(zhì)量整體向好，不良貸款持續(xù)實現(xiàn)“雙降”，抗風險能力進一步增強。圖表六：山西省2001-2010年各項存貸款余額及增速

21、企業(yè)上市穩(wěn)步推進，資本市場健康發(fā)展。至2009年省內(nèi)共有上市公司28家，股票籌資額突破500億元，累計達505.12億元。隨著近年來我省資本市場體系日益完善，總體規(guī)模和質(zhì)量已邁上“新臺階”。由于股市影響，2010年全年山西轄區(qū)證券市場各類證券成交額10775.8億元，比上年下降12.2%。其中股票成交額10486.5億元，下降9.2%；基金成交額78.2億元，增長9.3%；債券成交額6.7億元，下降57.7%。保險業(yè)的綜合實力顯著提高,保險業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展，保費收入持續(xù)增長。2010年全省保險業(yè)實現(xiàn)保費收入365.3億元，比上年增長26.3%。其中，壽險業(yè)務保費收入253.6億元，增長23.3%

22、；健康險業(yè)務保費收入13.8億元，增長14.8%；意外傷害險業(yè)務保費收入4.9億元，增長12.3%；財產(chǎn)險業(yè)務保費收入92.9億元，增長38.5%。支付各類賠款及給付79.9億元，增長1.7%。今年以來，山西省保險市場運行可以用八個字來概括：“平穩(wěn)發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化”。 （三） 金融業(yè)發(fā)展對稅收的影響效應應對金融危機應用了適度寬松的貨幣政策，隨著自2008年金融危機以來多次下調(diào)金融機構人民幣存貸款基準利率，調(diào)整存款準備金率，以及大規(guī)模實施4萬億元投資計劃，銀行放貸的積極性大大加強，貨幣供應量明顯增長，增加了流動性，鼓勵企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營，有效釋放了銀行資金的獲利能力。同時，積極財政政策也應用了減稅的

23、措施，我國自金融危機以來修改了各種稅法制度和實施了結構性減稅方案，盡管減稅措施也減少了金融企業(yè)的稅收負擔，但是由于減稅刺激了企業(yè)產(chǎn)出的增加和經(jīng)濟增長，金融危機的應對政策不僅帶來金融業(yè)增加值的大幅增加，也帶來金融行業(yè)稅收的較快增長。圖表七：山西省2001年-2010年金融業(yè)增加值及金融行業(yè)稅收收入為進一步研究金融危機以來，各項應對政策對金融行業(yè)企業(yè)的影響，山西省地方稅務局2008年至2010年全省金融行業(yè)的稅收情況進行了專項調(diào)查，為保證調(diào)查企業(yè)的一致性和可比性，我們選取了111家連續(xù)三年參加調(diào)查的金融企業(yè)作為樣本，希望通過實證研究宏觀政策出臺前后山西省金融企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)稅數(shù)據(jù)的變化，分析危

24、機應對政策帶來的金融企業(yè)收入和稅收變化情況。由于金融行業(yè)所交的稅金中以營業(yè)稅、所得稅占比最大，而所得稅多為在總部匯總清繳，因此本文選取111家金融企業(yè)08年至10年的營業(yè)收入和實繳營業(yè)稅兩類指標進行分析，利用EViews軟件數(shù)據(jù)處理，分別進行了三年兩個指標之間的均值比較檢驗，即T檢驗，具體計算程序和結果見下表：圖表八：08年-10年營業(yè)收入數(shù)據(jù)比較表Test for Equality of Means Between SeriesSample: 1 111Included observations: 111MethoddfValueProbabilityt-test2200.2065930.8

25、365Anova F-statistic(1, 220)0.0426810.8365Analysis of VarianceSource of VariationdfSum of Sq.Mean Sq.Between17.75E+117.75E+11Within2203.99E+151.82E+13Total2213.99E+151.81E+13Category StatisticsVariableCountMeanStd. Dev.Std. Err.of Mean_08INCOME11110062134147721393684.2_09INCOME1111124363437040641482

26、0.6All22210652884251281285327.3MethoddfValueProbabilityt-test2200.1326690.0446Anova F-statistic(1, 220)0.0176010.0446Analysis of VarianceSource of VariationdfSum of Sq.Mean Sq.Between13.50E+113.50E+11Within2204.37E+151.99E+13Total2214.37E+151.98E+13Category StatisticsVariableCountMeanStd. Dev.of Mea

27、n_09INCOME11110449684544505431345.3_10INCOME11111243634370406414820.6All22210846654448385298556.1EViews運算結果顯示，08年和09年營業(yè)收入的2-Tail Sig（雙尾）t檢驗的顯著性概率為0.8365，遠遠大于0.05，因此無法判斷08年和09年調(diào)查企業(yè)的營業(yè)收入存在顯著差異，而09年和10年營業(yè)收入的2-Tail Sig（雙尾）t檢驗的顯著性概率為0.0446，小于0.05，因此沒有充足理由說明09年和10年調(diào)查企業(yè)的營業(yè)收入是沒有差異的。圖表九：08年-10年實繳營業(yè)稅數(shù)據(jù)比較表Test

28、 for Equality of Means Between SeriesSample: 1 111Included observations: 111MethoddfValueProbabilityt-test2200.1158680.9079Anova F-statistic(1, 220)0.0134250.9079Analysis of VarianceSource of VariationdfSum of Sq.Mean Sq.Between12.87E+072.87E+07Within2204.71E+112.14E+09Total2214.71E+112.13E+09Catego

29、ry StatisticsVariableCountMeanStd. Dev.Std. Err.of Mean_08TAX11115389.548512.344604.588_09TAX11114670.0143892.024166.046All22215029.7546156.533097.823MethoddfValueProbabilityt-test2200.6792540.0497Anova F-statistic(1, 220)0.4613860.0497Analysis of VarianceSource of VariationdfSum of Sq.Mean Sq.Betwe

30、en11.21E+091.21E+09Within2205.79E+112.63E+09Total2215.80E+112.62E+09Category StatisticsVariableCountMeanStd. Dev.Std. Err.of Mean_09TAX11114670.0143892.024166.046_10TAX11119346.9557756.895482.042All22217008.4851232.523438.502EViews運算結果顯示，08年和09年實繳營業(yè)稅的2-Tail Sig（雙尾）t檢驗的顯著性概率為0.9079，遠遠大于0.05，因此無法判斷08年

31、和09年調(diào)查企業(yè)的實繳營業(yè)稅存在顯著差異，而09年和10年實繳營業(yè)稅的2-Tail Sig（雙尾）t檢驗的顯著性概率為0.0497，小于0.05，因此沒有充足理由說明09年和10年調(diào)查企業(yè)的實繳營業(yè)稅是沒有差異的。由以上分析可以看出，08年危機發(fā)生后，政府出臺了各類應對措施，但是由于山西省經(jīng)濟結構的調(diào)整等因素，2009年經(jīng)濟增長有所放緩，調(diào)查的金融企業(yè)的營業(yè)收入和實繳營業(yè)稅都沒有顯著增長，隨著2010年山西省經(jīng)濟的復蘇和金融業(yè)的迅速發(fā)展，樣本金融企業(yè)10年較09年營業(yè)收入和實繳營業(yè)稅都顯著增長，顯示出危機應對政策對金融企業(yè)收入和稅收帶來的較強的拉動效應。（四） 由經(jīng)濟危機看現(xiàn)有金融業(yè)稅制的不足

32、 金融稅制是否科學不僅直接影響到金融企業(yè)的經(jīng)營成果，而且也成為影響金融市場健康發(fā)展的重要因素。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化和金融業(yè)的發(fā)展,尤其是通過本次金融危機，現(xiàn)有金融營業(yè)稅制存在的不足之處愈發(fā)顯現(xiàn),主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是制度層面:重復征稅問題較為突出。實際承擔了增值稅和營業(yè)稅雙重稅負。作為服務業(yè)的一個重要組成部分,對金融業(yè)征收營業(yè)稅,同時,金融業(yè)購進商品所含的增值稅也不能抵扣,因此,金融企業(yè)一方面要負擔較高的營業(yè)稅,另一方面還要全額負擔增值稅,實際上承受了增值稅和營業(yè)稅雙重稅收負擔。此外,生產(chǎn)企業(yè)從金融機構享受服務所承擔的營業(yè)稅也不能抵扣,導致生產(chǎn)企業(yè)增值稅抵扣鏈條中斷,生產(chǎn)企業(yè)實際也承

33、擔了增值稅和營業(yè)稅雙重稅負?？鐕针p重確認標準調(diào)整不徹底。境外向境內(nèi)提供的完全發(fā)生在境外的勞務,不屬于在境內(nèi)提供的勞務,不征收營業(yè)稅,由于營業(yè)稅不能退稅、增值稅不能抵扣,雙重稅收負擔使得金融服務出口無法真正享受零稅率,同時,其他制造業(yè)接受金融業(yè)服務所承擔的營業(yè)稅也不能從其增值稅中抵扣,也使得我國產(chǎn)品出口不能真正實現(xiàn)零稅率。二是操作層面:部分計稅規(guī)定不盡合理。部分金融業(yè)主要業(yè)務按照收入全額征收營業(yè)稅。如銀行業(yè)的貸款業(yè)務按照貸款利息收入全額征收營業(yè)稅,作為營業(yè)成本的存款利息不能從計稅依據(jù)中扣除。對同一金融機構的不同業(yè)務實行分類分業(yè)計稅。雖然對銀行、保險、證券、信托等金融機構的金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收入按照差額征收營業(yè)稅,但對同一金融機構,現(xiàn)行營業(yè)稅對金融商品的轉(zhuǎn)讓分為四大類:股票、債券、外匯和其他類,對金融商品的轉(zhuǎn)讓要求按轉(zhuǎn)讓差價收入稅征,當發(fā)生經(jīng)營負差時,只允許在以后同類產(chǎn)品的正差中抵扣,抵扣時間限制在年度內(nèi),不允許跨年度抵扣,也不允許不同種類產(chǎn)品互抵。三是政策層面:創(chuàng)新業(yè)務缺少政策支持。創(chuàng)新業(yè)務缺少政策支持。目前,銀行進行金融衍生產(chǎn)品交易,營業(yè)稅申報時將其歸類為“金融商品轉(zhuǎn)讓其他金融商品轉(zhuǎn)讓”,對金融創(chuàng)新沒有特殊的支持政策,并且在計算營業(yè)稅時,僅限于在此類商品中進行盈虧相抵,但年末出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。對于金融創(chuàng)新