1、注冊會計師審計案例階段作業1單選題1 .以下內容不屬于初步審計活動的有(C)(A)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序(B)及時簽訂或修改審計業務書(C)報告目標、時間安排及所需溝通(D)評價遵守職業道德規范的情況2 .注冊會計師審計與政府審計的關系以下表達不正確的有(C)。(A)審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力(B)審計機關審定審計報告，對審

2、計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力(C)由于政府審計履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證；注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協商確定，政府審計比注冊會計師更具有獨立性(D)相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計3 .以下關于舞弊責任的不正確表達為(D)(A)在防止或發現舞弊的責任方中，治理層發揮得是一種監督職責

3、，即監督管理層建立和維護內部控制(B)管理層有責任在治理層的監督下建立良好的控制環境，維護有關控制政策和程序(C)注冊會計師在財務報表審計中的責任，在于按照中國注冊會計師審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是由于錯誤導致(D)審計工作通常涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師應具體鑒定文件記錄真偽的能力4 .總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，應當考慮的因素不包括(C)。(A)項目預算(B)重要性方面(C)信息技術對審計程序的影響(D)重大錯報風險較高的審計領域5 .具體審計計劃的

4、內容不包括(C)。(A)風險評估程序(B)進一步審計程序(C)初步業務活動(D)計劃其他審計程序6 .在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的有(D)。(A)評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高(B)可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系(C)評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低(D)可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系7 .以下關于業務準則的說法中不正確的是(B)。(A)對于審計業務，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論(B)在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限

5、保證，并以積極方式提出結論(C)對于其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定的要求，注冊會計師提供有限保證或合理保證(D)在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證8 .下列屬于侵占資產的手段的是(A)(A)貪污收入款項(B)隱瞞可能影響財務報表金額的事實(C)濫用或隨意變更會計政策(D)構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經營成果9 .對于會計師事務所的不正確表達有(A)。(3分)(A)在有限責任合伙制會計師事務所中，合伙人以自己在事務所的財產為限承擔責任(B)獨資會計師事務所的注冊會計師承擔無限責任(C)普通合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任(D)在有限責任公司制會計師事務

6、所中，注冊會計師以其認購股份對會計師事務所承擔有限責任10 .會計師事務所開展初步業務活動，以確保在計劃審計工作時執行審計工作的注冊會計師達到(C)的要求。(3分)(A)對客戶的商業機密保密(B)按適當的方式收費(C)獨立性和專業勝任能力(D)合理利用專家工作11 .以下關于審計業務約定書的表述不正確的有(B)(4分)(A)審計業務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同(B)審計業務約定書是會計師事務所在承接業務時形成的審計工作底稿，不具有法定約束力(C)簽署審計業務委托書之前，注冊會計師不僅應了解

7、被審計單位主要管理人員的品性，也要對自身的勝任能力和獨立性進行評價(D)如果注冊會計師首次接受業務委托，審計業務約定書中還應涉及期初余額的審計責任和如何與前任注冊會計師聯系等事項12 .東萊會計師事務所接受委托審計斯勤公司2007年財務報表審計業務，在對項目組成員的工作進行指導、監督與復核的過程中，其對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間和范圍不取決于(D)。(3分)(A)重大錯報風險(B)執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力(C)被審計單位的規模和復雜程度(D)實施審計需要的時間13 .針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定的總體應對措施不包括(D)

8、。(3分)(A)考慮人員的適當分派和督導(B)在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解(C)考慮被審計單位采用的會計政策(D)對應收賬款進行函證多選題(共55分)14 .檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是最大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于(BD)。(5分)(A)內部控制設計的合理性(B)審計程序設計的合理性(C)內部控制執行的有效性(D)審計程序執行的有效性15 .在既定的審計風險水平下，下列表述正確的有(ABC)。(5分)(A)評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高(B)可接受的檢查風險水平與

9、認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系(C)評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低(D)可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系16 .在評價審計結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異，在這種情況下，注冊會計師下列做法正確的有(AD)。(5分)(A)如果評價審計結果時的重要性小于計劃審計工作時所評估的重要性，這意味著注冊會計師所執行的審計程序不充分這意味著注冊會計這意味著注冊會計這意味著注冊會計(B)如果評價審計結果時的重要性小于計劃審計工作時所評估的重要性,師所執行的審計程序已經充分(C)如果評價審計結果時的

10、重要性大于計劃審計工作時所評估的重要性,師所執行的審計程序不充分(D)如果評價審計結果時的重要性大于計劃審計工作時所評估的重要性,師所執行的審計程序已經充分17 .通常情況下，下列各項與重要性水平成反向關系的是(ACD)。(5分)(A)審計證據的數量(B)被審單位的規模(C)客觀存在的審計風險(D)財務報表使用者的要求18 .為應對評估的舞弊導致的重大錯援民險.注冊會計師應當保持高度的職業懷疑態度，以下是這種高度的職業懷疑態度的具體體現的有(ABCDo(5分)(A)不依賴以往審計中形成的對管理層、治理層具有誠信的經驗判斷(B)測試與生成和維護重要文件記錄有關的控制的有效性(C)就某份重大銷售合

11、同向被審計單位管理層詢問是否存在附加協議(D)就管理層對重大事項作出的解釋，通過其他信息予以驗證19 .在以下各項與對財務信息作出虛假報告相關的舞弊風險因素中，可能提供了管理層實施舞弊的便利機會的有(BD)。(5分)(A)被審計單位正在與外部獨立第三方進行重大資產重組交易(B)被審計單位大量通過代理商開展市場銷售(C)管理層擁有被審計單位1%的股權(D)被審計單位連續多年在所從事行業中占有重大份額20 .對于以下被審計單位要求變更業務，你認為適當的有(ABD)。(5分)(A)企業為了公開發行股票需要進行審計，由于情況變化，該企業決定不再上市，因此要求將審計業務變更為保證程度較低的審閱業務(B)

12、某廣告公司在與其客戶就廣告項目簽約時，約定廣告公司發生的與該項目有關的支出均由該客戶承擔。根據這一約定，廣告公司聘請注冊會計師對其財務報表進行審計。但在審計過程中，廣告公司了解到注冊會計師審計的目標是對財務報表整體的合法性和公允性發表意見，而不是對客戶關心的事項進行特別報告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計業務變更為對特定支出明細表執行商定程序業務(C)在審計實施過程中.注冊會計師無法通過函證等程序對應收賬款期末余額獲取充分、適當的審計證據。為避免注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，被審計單位要求注冊會計師將約定的審計業務變更為審閱業務(D)在簽訂年報審計業務約定書后，注冊會

13、計師發現被審計單位缺乏會計規范，尚不存在會計賬簿與報表，建議企業將約定的年報審計業務變更為提供代編會計報表的服務業務21 .在審計中如果尚未更正錯報匯總數超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應該采取的措施有(AC)。(5分)(A)擴大審計程序的范圍來降低審計風險(B)追加審計程序來降低審計風險(C)要求被審計單位管理層調整財務報表(D)直接出具保留意見的審計報告22 .在連續審計的情況下，為確定保持客戶關系和具體業務的結論是恰當的，注冊會計師應考慮(ABCD)(5分)(A)本期或前期審計中發現的重大事項及其對保持客戶關系的影響(B)被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信(C)項目組是否具備執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源(D)會計師事務所和項目組能否遵守職業道德規范23 .尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的有(BC)。(5分)(A)管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異(B)注冊會計師通過實質性分析程序推斷出的估計錯報(C)通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經識別的具體錯報(D)注冊會計師在審計過程中發現應收賬款高估的50萬元24 .注冊會計師應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調整