1、第十二章財務報表1 .“長期應付款”：現值X（1+實際利息率）-支付利息2 .應付賬款：應付賬款借方+預付賬款借方預收賬款：應收賬款借方+預收賬款借方3 .逾期經融資產：逾期1天以上4 .“綜合收益總額”：利潤總額+其他綜合收益5 .財務報表的列報基礎：持續經營6 .經營分部確定報告分部7 .支付給在建工程人員的工資及獎金應當歸入“構建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項第十三章或有事項1 .已經實際發生的負債應當在“預計負債”中扣除。2 .從第三方受到的補償款屬于“其他應收款”，不在預計負債中直接抵扣。3 .實際賠償損失小于預計負債的，差額計入“以前年度損益調整”。4 .預計發生

2、的報廢的清理費用，不計入棄置費用。5 .常見的或有事項：債務擔保、承諾、虧損合同、重組義務。（不包含債務重組！）6 .重組義務：有詳盡正式的重組計劃、重組計劃已經對外公告7 .差錯更正的時候最好把正確的先列出來8 .實際的預計負債小，則有抵消分錄，反則不然。P19第十四章非貨幣性資產交換1 .影響損益的金額為換出存貨的公允價值與賬面價值之差2 .一般以換出的非貨幣性資產為基礎進行計算3 .非貨幣性資產交換，公允價值計量的確認損益，賬面價值計量的不確認損益。4 .補價不可以超過交易額的25%5 .主營業務收入要結轉成本；同樣，可供出售金融資產轉讓也應結轉資本公積。6 .營業稅不計入成本，計入“營

3、業稅金及附加”單獨分錄。7 .為換入而發生的稅費才計入成本。8 .除了營業稅和增值稅之外的稅費均直接從補價中扣除。1.債務重組的稅前利潤：營業外收入+資產轉讓損益第十五章債務重組考慮2 .債務重組后的重組利得不包含變更未來要繳納的利息，那個以后計“財務費用”3 .債權人分錄中方在意“壞賬準備”。4 .轉讓手續費屬于資產處置收益，不影響重組利得。5 .確認重組利得時候，債權人需要考慮計提的壞賬準備，債務人需要預計負債。第十六章政府補助1 .與收益相關的政府補助，用于補償企業已經發生的相關費用或損失的，沖減“營業外支出2 .公允價值不可可靠計量的，按照名義價值，一元。3. 大型科研設備的折舊，借“

4、研發支出”。“研發支出4.營業外收入VS遞延收益：分配遞延收益t借：遞延收益貸：營業外收入P37第十七章借款費用1 .在資本化時候應當與資本支出相掛鉤的是“一般借款利息”2 .利息收入-“專門借款”3 .實際利率法（P43）:借：在建工程（資本化的）銀行存款（利息收入）財務費用（費用化的）貸：應付利息長期借款一一利息調整4 .資本化開始必須滿足“資本已經支出"o5 .專門借款計入當期損益的金額：非資本化期間的費用一非資本化期間入（完工之后的不予考慮！）6 .一般借款計入當期損益的金額：一般借款產生的所有利息費用一資本借款利息費用第十八章股權支付1 .若無離職或者預計的離職沒有改變，則

5、應按照授予日金額平均計入各管理費用。2 .得到的乘積本身是“資本公積一一其他資本公積"，與上一年的差額計入“管理費用借：銀行存款資本公積其他資本公積貸：股本資本公積股本溢價3 .現金結算：資產負債表日權益工具結算：授予日4 .以現金結算的股份支付，在可行權日之后不再確定成本和費用。5 .授予日不做會計處理。6 .在可行權日，預計工具數和實際數是一致的。7 .以權益結算的股份支付可能涉及的科目：股本、管理費用、資本公積。8 .庫存股與回購的庫存股是相對應的。第十九章所得稅費用1. 所得稅準則-遞延所得稅所得稅法T當期所得稅二者相加，得到所得稅費用2.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生

6、的研究開發費用（即管理費用），按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，折舊后的余值按成本的150%乍為計稅基礎。四重奏：原計稅基礎X150%=矯正的計稅基礎矯正的計稅基礎-賬面價值=暫時性差異暫時性差異-原計稅基礎A50%=暫時性差異余額暫時性差異余額自市得稅稅率=本期期末遞延所得稅余額3.深刻理解：并非所有的暫時性差異都可以變為遞延所得稅！（國債利息收入不產生暫時性差異）4.禁止轉為遞延所得稅的：業務招待費超支、行政性罰款、國債利息收入（超值的業務宣傳費可以遞延）5 .可供出售金融資產公允變動，不影響當期應交所得稅，影響遞延所得稅，但是計算所得稅費用時候要把它扣除，因為其變動計入資

7、本公積。P50借：所得稅費用資本公積其他資本公積貸：應繳稅費一一應繳所得稅遞延所得稅負債6 .在確認遞延所得稅是，可能計入的項目有：所得稅費用、資本公積（可供出售金融資產）、營業外收入、商譽（企業合并時）。7 .遞延所得稅資產應當為正，但是轉回則為負數；遞延所得稅負債應當為負，轉回則為正。8 .自行研發的無形資產中所涉及的150%,其中多出的50%不確認遞延所得稅；若上期存在減值準備，則存在期初遞延所得稅資產。若本期遞延所得稅資產少，則需要轉回。9 .投資性房地產在轉換日之前公允變動牽涉的遞延所得稅，計入資本公積；其余的，計入所得稅費用。第二十章外幣折算1 .“投資者以外幣投入的資本”絕不可以

8、以近似匯率折算2 .可供出售股權投資匯率差額計入所有者權益。3 .處置境外經營，差額計入“當期損益”。4 .匯兌差額有可能計入：資本公積、研發支出、在建工程、財務費用。5 .交易性金融資產：公允價值變動損益外幣兌換：財務費用原材料、長期股權投資：不予折算6 .采用的匯率：交易發生日的即期匯率、合理確定的近似匯率、交易發生日的市場匯率。7 .企業變更記賬本位幣不會產生匯兌差額。8 .分錄使用“財務費用一一匯兌差額”第二十一章租賃1 .未擔保余值只有出租人方考慮。2 .“長期應付款”=最低租賃付款額現值X（1+實際利率）一應付利息3 .作為承租人，計算未確認融資費用，被減的是最低租賃付款額與直接費

9、用之和4 .作為出租人，計算未實現融資收益，用最低租賃收款額+未擔保資產余值一公允價值（現值）5 .售價低于公允價值的損失可以用少付租金彌補，表明損失乃遞延損失，否則為當期損失。其實際租金費用為折舊與協議租金之和。6 .最低租賃付款額在分錄中為“長期應付款一一應付融資租賃款”借：固定資產一一應付融資租賃款未確認融資費用貸：長期應付款一一應付融資租賃款銀行存款7 .本期未確認融資費用=（最低租賃付款額一上期未確認融資費用）X實際利率8 .計提折舊額=（入賬價值一擔保額）/租賃期第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正1.對象本質有差別、初次發生或者不重要事項不屬于會計政策變更。2 .由于執行新

10、的會計政策T會計政策變更3 .雙倍余額遞減法往往與跨年度問題相結合出題4 .會計估計變更的影響數應當計入變更當期與前期相同的項目中，適用未來適用法。5 .本期發現前期重大差錯，調整留存收益和其他相關項目期初數；本期發現前期非重大差錯，調整當期與前期相同的相關科目。第二十三章資產負債表日后事項1 .期間：資產負債表日一一財務報告批準報出日2 .典型的日后調整事項：訴訟案件、資產減值、確認收入、舞弊差錯。3 .發現當期的會計差錯，調整當期。4 .調整年度資產負債表的期末數，利潤表和利潤分配表的本年數。5 .具體金額無法確認的，不可以歸為預計負債。6 .實際上判決的賠償不是日后調整事項，與預計的差額

11、屬于日后調整事項。【資產負債表】借：以前年度損益調整借：應繳稅費一一應交所得稅預計負債貸：以前年度損益調整貸：其他應付款【利潤表】借：應繳稅費一一應交所得稅貸：遞延所得稅資產7 .破產確認減值，借“以前年度損益調整一一資產減值損失”，貸“壞賬準備”；之后將損益調整拆記“遞延所得稅資產”“利潤分配一一未分配利潤”。8 .前期違約，只作為或有事項確認預期負債，本期應在分錄中確認。P87借：以前年度損益調整一一營業外支出借：以前年度損益調整一一所得稅費用貸：其他應付款貸：遞延所得稅資產（預計負債此時確認，沖掉）借：預計負債借：應繳稅費一一應交所得稅貸：其他應付款貸：以前年度損益調整一一所得稅費用借：

12、其他應付款貸：銀行存款（原因在于貨幣資金不可以動用）第二十四章企業合弁1 .只有控股合并才需要編制合并財務報表。2 .非同一控制：合并資產負債表同一控制：合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表3 .能達到實際控制的當日為“購買日”。4 .非同一控制下企業合并，成本為每一單項交換交易成本之和5 .同一控制下的企業合并，其直接的相關成本計入“管理費用6 .商譽-控股合并：合并報表商譽T吸收合并：個別報表（買方）7 .同一控制下的企業合并，確認被合并方原有的商譽，不確認新的商譽。8 .長期股權投資與合并成本（面值）之差計入資本公積。9 .合并報表的比較信息是子公司的比較信息。10 .母公司新取得

13、的長期股權投資與按照新的持股比例計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當先確認資本公積。11 .分錄中的“長期股權投資”對應報表中的“所有者權益合計”。12 .合并抵消分錄的核心實質，在于將被合并企業的原所有者權益劃分為“長期股權投資”與“少數股東權益”。之后再把被合并企業的盈余公積、未分配利潤按比例轉為“資本公積”。（非同一控制要確定商譽）13 .吸收合并的分錄，借方是被吸收企業資產原有的各項，貸記負債各項和所有者權益（股本與資本公積），由“其他應付款”作為最后的差余。14 .權益法改成本法時，要把原本權益法中賬面價值中的宣告利潤、公允價值變動損益逐一剔除，并最后做分錄：借：長期股權投資貸：長

14、期股權投資一一成本15 .在合并日合并報表底稿中編制長期股權投資調整的分錄，長期股權投資既要考慮“利潤變動”帶來的權益變動，也要考慮“公允價值損益”帶來的變動。個別報表的調整要把賬目調至公允，女口借：固定資產貸：資本公積16 .合并日之后，因購買少數股東權益需要調整的項目均應以購買日開始持續計算的金額決定。差額先調資本公積，不足的調整留存收益。第二十五章合弁財務報表1 .合并利潤表：年初一一處置日2 .未分配利潤二期初+調整后本期凈利潤一提取分配的利潤3 .非統一控制一交換物之公允價值4 .若母公司將過去高價購入子公司的貨物售出，則本年度合并報表中，子公司應當將貨物差價計入凈利潤。5 .三板斧

15、：1.將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷借：未分配利潤一一年初（年初存貨中未實現內部銷售利潤）貸：營業成本2 .將本期內部商品銷售收入抵銷借：營業收入（本期內部商品銷售產生的收入）貸：營業成本3 .將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷借：營業成本貸：存貨（期末存貨中未實現內部銷售利潤）6 .【存貨跌價準備】首先抵銷存貨跌價準備期初數，抵銷分錄為：借：存貨存貨跌價準備貸：未分配利潤一一年初然后抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備，抵銷分錄為：借：營業成本（由于他是年度出售，因此結轉的是上一年計提的減值）貸：存貨存貨跌價準備最后抵銷存貨跌價準備期末數與上述余額的差額，但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限。借：存貨一一存貨跌價準備（即存貨的總減值剔除上一年度計真正意義的減值or已經計提過的）貸：資產減值損失7 .期末結轉存貨=實現的銷售收入一本期的存貨成本（即“銷售成本一期初存貨”）內部存貨中未實現的銷售利潤=期末結轉存貨X毛利率8 .第二年的遞延所得稅資產是在第一年的基礎上調的，數字是兩年的差額。每年的遞延所得稅=（存貨未實現內部銷售利潤一存貨包含的減值）X所得稅率借：遞延