1、LOGO涉外企業會計涉外企業會計February, 2012第二章第二章 國際結算方式以及國際國際結算方式以及國際貿易中的價格條件貿易中的價格條件第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式國際結算方式1國際貿易中的價格條件國際貿易中的價格條件2第一節第一節 國際結算方式國際結算方式一、國際結算一、國際結算的涵義的涵義 國與國之間，由于商品貿易及非貿易往來而發生國與國之間，由于商品貿易及非貿易往來而發生的債權債務的了結，稱為國際結算。的債權債務的了結，稱為國際結算。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中

2、的價格條件二、國際結算二、國際結算方式方式記賬結算記賬結算貿易雙方通過兩國銀貿易雙方通過兩國銀行間開立的清算賬戶行間開立的清算賬戶記賬辦理雙方貿易結記賬辦理雙方貿易結算，平時結算不必運算，平時結算不必運用現匯支付，到年終用現匯支付，到年終末了，再對賬戶的差末了，再對賬戶的差額進行清算。額進行清算。國際結算國際結算現匯結算現匯結算兩國貿易部門簽訂的兩國貿易部門簽訂的貿易合同為依據，辦貿易合同為依據，辦理進出口業務時，雙理進出口業務時，雙方均以現匯逐筆結清方均以現匯逐筆結清。包括：。包括：匯付、托收、信用證匯付、托收、信用證（一）匯付結算（一）匯付結算 匯款人（進口商）主動將款項交給匯出行，由該匯

3、匯款人（進口商）主動將款項交給匯出行，由該匯出行委托收款人所在地的匯入行將款項轉交收款人（出出行委托收款人所在地的匯入行將款項轉交收款人（出口商）的結算方式。口商）的結算方式。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件電匯電匯 匯出行以匯出行以電匯方式電匯方式通知匯入行通知匯入行信匯信匯 匯出行以匯出行以信函方式信函方式通知匯入行通知匯入行匯款人（進口商）匯出行匯入行收款人（出口商）1. 匯付結算方式匯付結算方式第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件票匯票匯 匯款人將向匯出行購買的匯款人將向匯出行購買的

4、銀行匯票銀行匯票寄寄給收款人，收款人至指定銀行收取款項。給收款人，收款人至指定銀行收取款項。2.匯付結算方式的特點及適用性匯付結算方式的特點及適用性匯款人（進口商）匯出行匯入行收款人（出口商）特點：特點：風險較大，建立在商業信任的基礎上。風險較大，建立在商業信任的基礎上。適用范圍：適用范圍：雙方高度信任的進出口貿易、結算雙方高度信任的進出口貿易、結算貨款尾差、支付傭金、歸還墊款、索賠理賠、貨款尾差、支付傭金、歸還墊款、索賠理賠、出售少量樣品等出售少量樣品等第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件3.匯付結算方式的核算匯付結算方式的核算（1）進口商的

5、核算）進口商的核算預付貨款方式預付貨款方式 入賬價值：入賬價值： US$52000 US$52000 7.12 = 7.12 = ￥370240370240 【例例2 2-1-1-1-1】向美國甲公司進口服裝一批。向美國甲公司進口服裝一批。3 3月月2 2日，據合同預先匯付貨款日，據合同預先匯付貨款5200052000美元，當日匯美元，當日匯率為率為1 1美元美元=7.12=7.12人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件 貨款價值：貨款價值：US$52000 US$52000 7.11 = 7.11 = ￥369720369720

6、 匯兌損益：￥匯兌損益：￥370240 - 370240 - ￥369720 = 369720 = ￥520520 【例例2 2-1-2-1-2】3 3月月2121日，收到美國公司發來單日，收到美國公司發來單據，金額據，金額5200052000美元，當日匯率為美元，當日匯率為1 1美元美元=7.11=7.11人人民幣。民幣。 貨款價值：貨款價值：US$52000 US$52000 7.15 = 7.15 = ￥371800371800 匯兌損益：￥匯兌損益：￥371800 - 371800 - ￥370240 = 370240 = ￥15601560 【例例2 2-1-3-1-3】若當日匯率為

7、若當日匯率為1 1美元美元=7.15=7.15人民人民幣。幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件貨到付款方式貨到付款方式 貨款價值：貨款價值： US$52000 US$52000 7.11 = 7.11 = ￥369 720369 720 【例例2 2-2-1-2-1】向美國甲公司進口服裝一批。向美國甲公司進口服裝一批。3 3月月2121日，收到甲公司發來單據，金額日，收到甲公司發來單據，金額5200052000元，元，當日匯率為當日匯率為1 1美元美元=7.11=7.11人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際

8、結算方式以及國際貿易中的價格條件 貨款價值：貨款價值：US$52000 US$52000 7.10 = 7.10 = ￥369200369200 匯兌損益：￥匯兌損益：￥369720 - 369720 - ￥369200 = 369200 = ￥520520 【例例2 2-2-2-2-2】3 3月月2222日，匯付商品貨款，當日日，匯付商品貨款，當日匯率為匯率為1 1美元美元=7.10=7.10人民幣。人民幣。 貨款價值：貨款價值：US$52000 US$52000 7.15 = 7.15 = ￥371800371800 匯兌損益：￥匯兌損益：￥371800 - 371800 - ￥36972

9、0 = 369720 = ￥20802080 【例例2 2-2-3-2-3】若當日匯率為若當日匯率為1 1美元美元=7.15=7.15人民人民幣。幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件（2）出口商的核算）出口商的核算預收貨款方式預收貨款方式 入賬價值：入賬價值： US$80000 US$80000 7.10 = 7.10 = ￥568000568000 【例例2 2-3-1-3-1】向美國乙公司出口電器一批。向美國乙公司出口電器一批。9 9月月1111日，據合同預收訂購貨款日，據合同預收訂購貨款8000080000美元，當日美元，當日匯率為匯

10、率為1 1美元美元=7.10=7.10人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件 貨款價值：貨款價值：US$80000 US$80000 7.11 = 7.11 = ￥568 800568 800 匯兌損益：￥匯兌損益：￥568800 - 568800 - ￥568000 = 568000 = ￥800800 【例例2 2-3-2-3-2】9 9月月2222日，銷售發運給日，銷售發運給B B公司電公司電器，金額器，金額8000080000美元，當日匯率為美元，當日匯率為1 1美元美元=7.11=7.11人人民幣。民幣。 貨款價值：貨款

11、價值：US$80000 US$80000 6.95 = 6.95 = ￥556000556000 匯兌損益：￥匯兌損益：￥568000 - 568000 - ￥556000 = 556000 = ￥12001200 【例例2 2-3-3-3-3】若當日匯率為若當日匯率為1 1美元美元=6.95=6.95人民人民幣。幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件貨到收款方式貨到收款方式 入賬價值：入賬價值： US$80000 US$80000 7.10 = 7.10 = ￥568000568000 【例例2 2-4-1-4-1】向美國乙公司出口電器一批

12、。向美國乙公司出口電器一批。9 9月月1111日，銷售發運給乙公司電器一批，貨款日，銷售發運給乙公司電器一批，貨款8000080000美元，當日匯率為美元，當日匯率為1 1美元美元=7.10=7.10人民幣。人民幣。 【例例2 2-4-2-4-2】9 9月月2222日收到乙公司所欠貨款金日收到乙公司所欠貨款金額額8000080000美元美元, ,當日匯率為當日匯率為1 1美元美元=7.10=7.10人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件（二）托收結算（二）托收結算 由委托人（出口商）開立匯票或者連同貨運單據，由委托人（出口商）開立

13、匯票或者連同貨運單據，委托托收行通過其在付款人所在地的分行或代理行向債委托托收行通過其在付款人所在地的分行或代理行向債務人（進口商）收取款項的結算方式。務人（進口商）收取款項的結算方式。1. 托收結算方式托收結算方式（1）光票托收）光票托收 委托人僅開立匯票，不隨附商業貨運單據，委委托人僅開立匯票，不隨附商業貨運單據，委托銀行收取款項的托收方式。托銀行收取款項的托收方式。 適用范圍：適用范圍：收取貨款尾數、代墊費用、傭金、樣收取貨款尾數、代墊費用、傭金、樣品費、索賠款等小額款項。品費、索賠款等小額款項。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件（2）

14、跟票托收）跟票托收 委托人開立跟單匯票，連同整套商業貨運單據委托人開立跟單匯票，連同整套商業貨運單據一并交給銀行并委托銀行收取款項的托收方式。一并交給銀行并委托銀行收取款項的托收方式。 付款交單付款交單 代收行必須在付款人付清票款后，才代收行必須在付款人付清票款后，才將貨運單據交給付款人的一種交單條件。將貨運單據交給付款人的一種交單條件。 . 即期付款交單即期付款交單 代收行提示匯票給付款人，付代收行提示匯票給付款人，付款人見票后立即付款贖單的交單條件。款人見票后立即付款贖單的交單條件。付款人（進口商）代收行托收行委托人（出口商）第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以

15、及國際貿易中的價格條件 . 遠期付款交單遠期付款交單 代收行提示匯票給付款人要求代收行提示匯票給付款人要求承兌，付款人承兌匯票后，待匯票到期日付清票款，承兌，付款人承兌匯票后，待匯票到期日付清票款，贖取貨運單據的交單條件。贖取貨運單據的交單條件。付款人（進口商）代收行托收行委托人（出口商）第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件 承兌交單承兌交單 代收行待付款人承兌匯票后，就將貨代收行待付款人承兌匯票后，就將貨運單據交給付款人，于匯票到期日由付款人履行付款義運單據交給付款人，于匯票到期日由付款人履行付款義務的一種交單條件。務的一種交單條件。付款人（

16、進口商）代收行托收行委托人（出口商）2.托收結算方式的特點托收結算方式的特點特點：特點：手續較簡單，銀行費用較低手續較簡單，銀行費用較低 先裝運商品，再辦理托收先裝運商品，再辦理托收 收匯把握較大，不易錢貨兩空收匯把握較大，不易錢貨兩空第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件3.托收結算方式的核算托收結算方式的核算（1）進口商的核算）進口商的核算跟單托收付款交單方式跟單托收付款交單方式 入賬價值：入賬價值： US$52000 US$52000 7.12 = 7.12 = ￥370240370240 【例例2 2-5-1-5-1】向美國甲公司進口服裝

17、一批。向美國甲公司進口服裝一批。3 3月月2 2日，收到銀行轉來的跟單托收付款交單憑證日，收到銀行轉來的跟單托收付款交單憑證及全套貨運單據，金額及全套貨運單據，金額5200052000元，予以支付，當元，予以支付，當日匯率為日匯率為1 1美元美元=7.12=7.12人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件跟單托收承兌交單方式跟單托收承兌交單方式 入賬價值：入賬價值：US$52000 US$52000 7.12 = 7.12 = ￥370240370240 【例例2 2-5-2-5-2】向美國甲公司進口服裝一批。向美國甲公司進口服裝一

18、批。3 3月月2 2日，收到銀行轉來的遠期匯票并承諾到期兌日，收到銀行轉來的遠期匯票并承諾到期兌現，金額現，金額5200052000元，當日匯率為元，當日匯率為1 1美元美元=7.12=7.12人民人民幣幣 【例例2 2-5-3-5-3】5 5月月2 2日匯票到期，予以支付，當日匯票到期，予以支付，當日匯率為日匯率為1 1美元美元=7.11=7.11人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件（2）出口商的核算）出口商的核算 入賬價值：入賬價值：US$80000 US$80000 7.10 = 7.10 = ￥568000568000

19、【例例2 2-6-1-6-1】向美國乙公司出口電器一批。向美國乙公司出口電器一批。9 9月月1111日，據合同將電器裝運上船，并向銀行辦理日，據合同將電器裝運上船，并向銀行辦理跟單托收手續，貨款跟單托收手續，貨款8000080000美元，當日匯率為美元，當日匯率為1 1美美元元=7.10=7.10人民幣。人民幣。 【例例2 2-6-2-6-2】9 9月月2020日收到銀行轉來的日收到銀行轉來的8000080000美美元的收賬通知，當日匯率為元的收賬通知，當日匯率為1 1美元美元=7.11=7.11人民幣。人民幣。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格

20、條件（三）信用證結算（三）信用證結算 1. 信用證的定義信用證的定義 由開證行根據開證申請人（進口商）的要求和指示由開證行根據開證申請人（進口商）的要求和指示向受益人（出口商）開立一定金額的、并在一定期限內向受益人（出口商）開立一定金額的、并在一定期限內憑規定的單據承諾付款的憑證。憑規定的單據承諾付款的憑證。2. 信用證的基本內容信用證的基本內容課本課本P0173.信用證的分類信用證的分類根據根據UCP600的規定的規定第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件4.信用證結算方式的特點信用證結算方式的特點（1）開證行負第一性付款責任）開證行負第一性付

21、款責任（2）信用證獨立于貿易合同之外）信用證獨立于貿易合同之外（3）信用證結算業務以單據為依據）信用證結算業務以單據為依據3. 信用證結算的基本程序信用證結算的基本程序開證申請人（進口商）開證行（付款行）通知行（議付行）受益人（出口商） 第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件5.信用證結算方式的核算信用證結算方式的核算（1）進口商的核算）進口商的核算 保證金價值：保證金價值： US$52000 US$52000 30% 30% 7.12 = 7.12 = ￥111072111072 【例例2 2-7-1-7-1】向美國甲公司進口服裝一批。向美國甲

22、公司進口服裝一批。3 3月月2 2日，向銀行申請信用證，金額日，向銀行申請信用證，金額5200052000元，按元，按30%30%支付保證金，當日匯率為支付保證金，當日匯率為1 1美元美元=7.12=7.12人民幣。人民幣。 【例例2 2-7-2-7-2】當日另支付銀行開證手續費當日另支付銀行開證手續費555555元。元。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件 【例例2 2-7-3-7-3】3 3月月2020日，收到銀行轉來進口商日，收到銀行轉來進口商品的發票、提單等單據，金額品的發票、提單等單據，金額5200052000元。扣除已元。扣除已付的

23、付的30%30%保證金外，當即付清全部款項。當日匯保證金外，當即付清全部款項。當日匯率為率為1 1美元美元=7.12=7.12人民幣。人民幣。 貨款價值：貨款價值： US$52000 US$52000 7.12 = 7.12 = ￥370240370240第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件（2）出口商的核算）出口商的核算 入賬價值：入賬價值：US$80000 US$80000 7.10 = 7.10 = ￥568000568000 【例例2 2-8-1-8-1】向美國乙公司出口電器一批。向美國乙公司出口電器一批。9 9月月1111日，據合同將

24、電器裝運上船，貨款日，據合同將電器裝運上船，貨款8000080000美美元，送交銀行辦理議付手續。當日匯率為元，送交銀行辦理議付手續。當日匯率為1 1美元美元=7.10=7.10人民幣。人民幣。 【例例2 2-8-2-8-2】當日另支付銀行議付手續費當日另支付銀行議付手續費854854元。元。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件 【例例2 2-8-3-8-3】9 9月月2020日收到銀行轉來的收匯通知，日收到銀行轉來的收匯通知，金額金額8000080000美元，當日匯率為美元，當日匯率為1 1美元美元=7.11=7.11人民幣。人民幣。第二章第

25、二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件業務計算題業務計算題 一一長江電器進出口公司長江電器進出口公司1212月份發生下列有關的經濟業務月份發生下列有關的經濟業務, ,編制會計分錄。編制會計分錄。1. 1 1. 1 日日, , 根據合同規定預先匯付日本大阪公司貨款根據合同規定預先匯付日本大阪公司貨款34 00034 000美元美元, ,當日美元匯率的中間價為當日美元匯率的中間價為8. 288. 28元。元。2. 3 2. 3 日日, , 根據合同規定根據合同規定, , 預先收到韓國仁川公司寄預先收到韓國仁川公司寄來商品提單和發票等單據來商品提單和發票等單據

26、, , 計金額計金額32 00032 000美元美元, , 當日當日美元匯率的中間價為美元匯率的中間價為8. 288. 28元。元。3. 5 3. 5 日日, , 匯付韓國仁川公司貨款匯付韓國仁川公司貨款32 00032 000美元美元, , 當日當日美元匯率的中間價為美元匯率的中間價為8. 27 8. 27 元。元。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件4. 15 4. 15 日日, , 向荷蘭飛利浦公司進口電器一批向荷蘭飛利浦公司進口電器一批, , 收到銀行轉收到銀行轉來的跟單托收付款交單憑證及全套貨運單據來的跟單托收付款交單憑證及全套貨運單

27、據, , 計貨款計貨款2950029500歐元歐元, , 予以支付予以支付, , 當日歐元匯率的中間價為當日歐元匯率的中間價為9.409.40元。元。5. 17 5. 17 日日, , 根據合同規定銷售給泰國萬象公司電器一批根據合同規定銷售給泰國萬象公司電器一批, , 貨款貨款25 00025 000美元美元, , 當日美元匯率的中間價為當日美元匯率的中間價為8.28 8.28 元元, , 貨已貨已裝運上船裝運上船, , 并向銀行辦妥跟單托收手續。并向銀行辦妥跟單托收手續。6. 20 6. 20 日日, , 向韓國漢城公司進口電器一批向韓國漢城公司進口電器一批, , 收到銀行轉來收到銀行轉來的

28、跟單托收承兌交單結算憑證的跟單托收承兌交單結算憑證, , 計貨款計貨款27 50027 500美元。予以美元。予以承兌后承兌后, , 取得全套貨運單據。當日美元匯率的中間價為取得全套貨運單據。當日美元匯率的中間價為8.28 8.28 元。元。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件7. 27 7. 27 日日, , 收到銀行轉來泰國萬象公司支付收到銀行轉來泰國萬象公司支付25 000 25 000 美元美元的收賬通知的收賬通知, , 當日美元匯率的中間價為當日美元匯率的中間價為8. 28 8. 28 元。元。8. 31 8. 31 日日, , 本月

29、本月20 20 日承兌的韓國漢城公司的匯票已到期日承兌的韓國漢城公司的匯票已到期, , 金額為金額為27 500 27 500 美元美元, , 予以支付。當日美元匯率的中間價予以支付。當日美元匯率的中間價為為8. 27 8. 27 元。元。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件業務計算題二業務計算題二 (課后練習）課后練習）武康機械進出口公司武康機械進出口公司8 8 月份發生下列有關的經濟業務月份發生下列有關的經濟業務, ,編制會計分錄。編制會計分錄。1. 1 1. 1 日日, , 因從美國芝加哥公司進口機械設備因從美國芝加哥公司進口機械設備,

30、, 向銀向銀行申請開立信用證行申請開立信用證75 00075 000美元美元, , 按開證金額的按開證金額的20%20%支支付保證金付保證金15 00015 000美元美元, , 當日美元匯率的中間價為當日美元匯率的中間價為8.28 8.28 元。元。2. 1 2. 1 日日, , 以銀行存款支付銀行開證手續費以銀行存款支付銀行開證手續費932 932 元。元。3. 6 3. 6 日日, , 銷售給德國柏林公司機械設備一批銷售給德國柏林公司機械設備一批, , 已經已經發運發運, , 計計80 00080 000美元美元, , 當日美元匯率的中間價為當日美元匯率的中間價為8.28 8.28 元元

31、, , 送交銀行辦理議付手續。送交銀行辦理議付手續。（未完，具體見課外練習集）（未完，具體見課外練習集）第二節第二節 國際貿易中的價格條件國際貿易中的價格條件一、國際貿易價格條件的概念一、國際貿易價格條件的概念 又稱國際貿易術語，是指用一個簡短的概念或英語又稱國際貿易術語，是指用一個簡短的概念或英語縮寫表示國際貿易商品價格的構成和交易雙方各自承擔縮寫表示國際貿易商品價格的構成和交易雙方各自承擔的費用、義務、責任和風險。是進口商品價格的重要組的費用、義務、責任和風險。是進口商品價格的重要組成部分。成部分。第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以及國際貿易中的價格條件 20002000年國際貿易術語解釋通則年國際貿易術語解釋通則將將1313種術語分為種術語分為E E、F F、C C、D D四組。四組。 最常用的最常用的6 6種術語：種術語：FCAFCA、FOBFOB、CFRCFR、CIFCIF、CPTCPT、CIPCIP 第二章第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件國際結算方式以