1、.第第8章章 物流成本分析、預測與決策物流成本分析、預測與決策 8.1 物流成本分析 8.2 物流成本預測 8.3 物流成本決策.8.1 物流成本分析.一、物流成本分析的涵義.第一節第一節 物流成本分析物流成本分析物流成物流成本分析本分析目的目的方法方法指標指標1.1.了解成本變動的因素和原因了解成本變動的因素和原因2.2.分清各成本負責單位的責任分清各成本負責單位的責任3.3.是進行物流成本決策的基礎是進行物流成本決策的基礎4.4.降低物流成本，優化物流管降低物流成本，優化物流管理理指標對比法指標對比法因素分析法因素分析法物流營運物流營運能力指標能力指標物流獲利物流獲利能力指標能力指標.二、

2、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法v（二）因素分析法v因素分析法：因素分析法：將某一綜合指標分解為若干個相互聯系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。v一項指標的變動是受多個因素影響的。v指標對比法沒有揭示各個因素對指標變化的影響和貢獻。.二、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法v計算程序計算程序：v以物流成本的計劃指標為基礎，按預定的順序將各個因素的計劃指標一次替換為實際指標，一直替換到全部都是實際指標為止，每次計算結果，與前次計算結果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響。.二、物流成本分析的方法v（二）因素分析法v例：例：設物流成

3、本指標N由A、B、C三因素乘積組成，其計劃成本指標與實際成本指標分別列示如下：v 計劃成本N1=A1*B1*C1v 實際成本N2=A2*B2*C2v 差異額G=N2-N1.二、物流成本分析的方法v計算程序是：v計劃成本指標： A1*B1*C1=N1v第一次替換A2*B1*C1=N3 N3-N1=A變動的影響v第一次替換A2*B2*C1=N4 N4-N3=B變動的影響v第一次替換A2*B2*C2=N2 N2-N4=C變動的影響v以上三個因N3-N1素變動影響的總和為：v（N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G.v因素分析法應注意的問題應注意的問題 v 因素分解的相關性。所

4、謂因素分解的相關性，是指分析指標與其影響之間必須真正相關，即有實際經濟意義。v 分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經濟差異的影響時，必須假定其他因素不變。v 因素替代的順序性。v 順序替代的連環性。二、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法例例：假定某配送中心為某超市進行定點配送，：假定某配送中心為某超市進行定點配送，20062006年年1 1月份計劃配送成本為月份計劃配送成本為2400024000元元(N1)(N1)，實際成本為實際成本為3040030400元（元（N2N2），比計劃增加），比計劃增加64006400元（元（G G）。根據下表資

5、料，分析其增加的原因。）。根據下表資料，分析其增加的原因。 .二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法計劃（計劃（N1N1）實際（實際（N2N2）配送貨物量（配送貨物量（A A）160160噸噸200200噸噸配送里程數（配送里程數（B B）100100公里公里9595公里公里運輸單價（運輸單價（C C）1.51.5元元/ /噸公里噸公里1.61.6元元/ /噸公里噸公里配送成本配送成本2400024000元元3040030400元元.例例2 2求解求解 計劃成本指標：計劃成本指標： N1=A1N1=A1B1B1C1=160C1=1601001001.5=240001.5=24000元元

6、實際成本指標：實際成本指標： N2=A2N2=A2B2B2C2=200C2=20095951.6=304001.6=30400元元 第一次替換：貨物量因子變動的影響第一次替換：貨物量因子變動的影響 N3=A2N3=A2B1B1C1=200C1=2001001001.5=300001.5=30000 G1=N3-N1=30000-24000=6000 G1=N3-N1=30000-24000=6000元元.例例2 2求解求解 第二次替換：里程數因子變動的影響第二次替換：里程數因子變動的影響 N4=A2N4=A2B2B2C1=200C1=20095951.5=28500 1.5=28500 G2=

7、N4-N3=28500-30000=-1500G2=N4-N3=28500-30000=-1500元元 第三次替換：單價因子變動的影響第三次替換：單價因子變動的影響 N2=A2N2=A2B2B2C2=200C2=20095951.6=30400 1.6=30400 G3=N2-N4=30400-28500=1900G3=N2-N4=30400-28500=1900元元 總差異為總差異為G=6000-1500+1900=6400G=6000-1500+1900=6400元元 各因素變化造成成本變化的分析各因素變化造成成本變化的分析 .企業物流成本的效益指標 三、物流成本分析的指標 .三、物流成本

8、分析的指標 .（一）物流營運能力指標.（一）物流營運能力指標.（一）物流營運能力指標.（一）物流營運能力指標.三、物流成本分析的指標 .（二）物流獲利能力指標.v（二）物流獲利能力指標v物流作業的成本利潤率=物流利潤/物流成本（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.（二）物流獲利能力指標.例.8.2 物流成本預測.一、物流成本預測的含義及作用v物流成本預測：依據物流成本與各種技術經濟因素的依存關系，結合發展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學方法，對未來期間物流成本

9、水平及其變化趨勢作出科學的推測和估計。v物流成本預測是物流成本管理的起點，對于把握未來物流成本發展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對于挖掘降低物流成本潛力，提高經濟效益以及正確進行物流活動都具有十分重要的意義。 .一、物流成本預測的含義及作用v物流成本預測的作用使物流計劃目標更加明確化、具體化為企業物流成本控制提供依據減少企業經營的盲目性，降低經營風險作為評價企業物流績效的依據.物流成本預測的步驟 確定預測目標評價與修正預測值建立預測模型 收集預測資料 .三、物流成本預測的方法 .物流成本預測的方法外推法趨勢平均法指數平滑法因果法一元線形回歸法多元線形回歸法判斷分析法.三、物流成本預測的方

10、法 .三、物流成本預測的方法 .三、物流成本預測的方法 .8.3 物流成本決策.一、物流成本決策與決策成本.二、以物流總成本最低為依據的決策方法.二、以物流總成本最低為依據的決策方法.例1：.例1：.例1：.例1：v不租賃中轉倉庫，一年的運輸成本為v9.82002010=3939600元v租賃中轉倉庫，一年的運輸成本為v(2.9+2)2002010=1969800元v租賃倉庫后，運費節約了v393=1969800元.例1：v增加的倉儲成本和裝卸成本v7001000+450000=1150000元v庫存持有成本增加：250000元v租賃倉庫共增加物流成本v1150000+250000=14000

11、00元v總成本節約：196=569800元v應當租賃中轉倉庫.v經濟訂貨批量模型(EOQ)的基本概念基本概念v維持企業正常生產需要庫存，隨著生產對庫存的消耗，需要補充庫存；v企業面臨以下的決策：每次補充庫存進行訂貨的數量應該是多少？在什么時候進行訂貨？（三）利用數學模型進行物流成本決策.v對企業來說，在相同的庫存需求量的情況下，訂貨批量的大小對企業的成本產生影響：庫存持有成本和相關的倉儲成本；訂貨成本、批量成本與生產相關的成本：生產準備成本、生產批量成本客戶服務成本：缺貨成本（三）利用數學模型進行物流成本決策.v確定性EOQ模型的基本假設已經確定需求量，并且需求是均衡的供貨周期固定且已知集中到

12、貨，而不是陸續到貨不允許缺貨，并能滿足所有需求購買價格或運輸費率、生產成本等是固定的，與訂貨批量、時間無關沒有在途庫存只有一項產品庫存，或雖有多種產品庫存，但各不相關資金使用不受限制n 在以上假設前提下，確定型EOQ模型只需考慮與倉儲有關的成本和訂貨相關的成本（三）利用數學模型進行物流成本決策Q0斜率= - R庫存量時間再訂貨點.v變量假定：vR：每年的需求量（件）vQ：訂貨（生產）批量(件)vA：每次的與訂貨（或生產）相關的成本（元/每次訂貨或元/每次生產）vV：每件產品的價值（元/件）vW：每件產品每年的與倉儲相關的成本占產品價值的百分比（%）vS=V*W：每件產品的年與倉儲相關的成本（元

13、/件）vTAC：年總成本（元）（三）利用數學模型進行物流成本決策.v確定型EOQ模型推導AQRVWQTAC2102)(2QARVWdQTACdVWARQ2（三）利用數學模型進行物流成本決策.v（2）非瞬時供應v訂貨不是一次到達，而是陸續到達的情況庫存中每天消耗的量 d庫存中每天入庫的量p每批貨物 Q 全部入庫所需時間 Q / p 天在送貨期間消耗的庫存為 d ( Q / p )全部訂貨到庫后的最高庫存量為 Q d (Q / p)平均庫存量為 Q d (Q / p) / 2dppVWARQ2AQRVWdpQQTAC)(21（三）利用數學模型進行物流成本決策.v存在批量折扣的確定型EOQ模型v可以

14、通過以下方法對最簡單的EOQ模型進行調整v1）計算不同價格或成本水平下的EOQ，v2）將未達到某價格或成本水平所要求的最低訂貨批量的EOQ剔除。（三）利用數學模型進行物流成本決策.（三）利用數學模型進行物流成本決策v3）計算各未被剔除的EOQ的年總成本，注意此時的年總成本含產品的買價或成本。v4）針對所有的折扣臨界批量，依據折扣價格（成本），計算年總成本。v5）將所有總成本進行比較，以總成本最小的訂貨批量作為最終的方案。.二、利用量本利分析進行物流成本決策v量本利分析（VCP分析）又稱本量利分析（CVP分析）即業務量-成本-利潤關系分析。v用于揭示固定成本、變動成本、營業量、單價、利潤之間的相

15、關變動規律，可以為物流成本預測和決策提供必需的信息。.二、利用量本利分析進行物流成本決策v量本利分析所考慮的因素包括：固定成本 a單位變動成本 b營業量 x產品或服務的單價 p營業額p x營業利潤 PaxbpPbxapxP)()(量本利分析的基本關系式.v量本利分析基本關系式中的重要概念單位邊際貢獻 cm = ( p b )邊際貢獻 Tcm = (p b ) * x 邊際貢獻率 cmR = (p b ) / p=1- bR變動成本率 bR = b / p=1- cmR邊際貢獻率 + 變動成本率 = 1 利潤 = 邊際貢獻 固定成本 P = Tcm a三、利用量本利分析進行物流成本決策.量本利分

16、析圖 銷銷售售額額與與成成本本0營業量營業量虧損區虧損區盈虧平衡點盈虧平衡點盈利區盈利區銷售總收入線銷售總收入線銷售總成本線銷售總成本線固定成本線固定成本線Pbxa.v量本利分析圖示成本與銷售額營業量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點贏利區虧損區PbxaTC = a + bxI = px三、利用量本利分析進行物流成本決策.v對最低物流業務量的確定v1）確定盈虧平衡點 當物流作業盈虧平衡時，P=0v（1）繪圖法v（2）等式計算法v物流作業的營業額線vy = pxv物流作業的總成本線vy = a + bxvx0 = a / ( p- b) = a / cmvy0 = p x0成本與銷售額營業量固定成

17、本總成本銷售收入盈虧平衡點（X0，Y0）贏利區虧損區Pbxa三、利用量本利分析進行物流成本決策.v對最低物流業務量的確定v2）相關要素變動對物流作業盈虧平衡點的影響v單獨變動單價v單獨變動單位變動成本v單獨變動固定成本v單獨變動目標利潤v單獨變動營業量三、利用量本利分析進行物流成本決策.三、利用量本利分析進行物流成本決策v評價物流經營安全程度v 即便業務量已經大于盈虧平衡點處于贏利區，但是差值的大小仍然能反映企業經營的狀況。顯然業務量越高于平衡點，企業運營狀況越好，越安全。.評價物流經營安全程度v1）物流經營安全邊際指標的計算。安全邊際指標：將現有或預計的物流作業量與處于盈虧平衡狀態下的營業量

18、進行比較，并由兩者之間的差額確定定量分析指標。 安全邊際量 MS量 = x x0v 安全邊際額 MS額 = y y0 v 安全邊際率 MSR = (x x0 ) / x = (y y0 ) / yv 危險率v MSR+dR=1 dR越小，物流營業就越安全%100yy%100 xxdR1010.三、利用量本利分析進行物流成本決策v歐美企業的安全邊際指標：v MSR 運輸成本；運輸收入運輸成本或者運輸收人運輸成本。在以上三種情況中，只有運輸收入同運輸成本相等時企業才處于不盈不虧狀態，也就是盈虧平衡狀態。因此盈虧平衡點就是企業的運輸收入同汽車運輸成本相等的點，在這一點以上就是盈利，在這一點以下就是虧

19、損。 運輸業務量越大，企業所實現的盈利就越多或虧損越少。運輸企業保本點運輸周轉量的計算式如下： 單位變動成本營業稅率）（單位運價固定成本總額保本點運輸周轉量1 解析： 首先計算該公司的保本點運輸周轉量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運價=200元；營業稅率3%；單位變動成本=150元。則可以計算保本點貨物運輸周轉量為：（千噸公里）單位變動成本營業稅率）（單位運價固定成本總額保本點運輸周轉量45.4545150%)31 (2002000001保本點運輸營業收入=保本點運輸周轉量單位運價 = 4545.45200/10000=90.909（萬元）.2.安全邊際和安全邊際率安全邊際和安

20、全邊際率 由上例也可以計算該運輸公司的預計安全邊際和安全邊際率，以分析企業所面臨的經營風險大小。安全邊際和安全邊際率的計算公式為：安全邊際量=實際或預計業務量-保本點業務量安全邊際額=實際或預計營業收入額-保本點營業收入額實際或預計營業收入安全邊際額或實際或預計業務量安全邊際量安全邊際率.例題解析：安全邊際安全邊際量= 5000-4545.45 = 454.55 （千噸公里）安全邊際額= 2005000-2004545.45 = 1000000 909090 =100 90.909 = 9.091 （萬元）安全邊際率= 9.091 100 = 9.09 %.單項物流服務項目變化的本量利分析單項

21、物流服務項目變化的本量利分析v例如，某運輸公司的單位變動成本100元千噸公里，固定成本總額為200萬元。本月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價為200元/千噸公里。v要求：請分析相關因素變動對保本點的影響,v （1）單位運價減少10% ；v （2）單位變動成本增加10%；v （3）固定成本總額增加10% 。.解：保本點=200（200-100）= 2 千噸公里 v（1）單位運價減少10% ；vXp=200200（1-10%）-100= 2.50 千噸公里 +25%v（2）單位變動成本增加10%；vXb=200200-100 （1+10%）= 2.22 千噸公里 +11%v（3）固定成本總

22、額增加10% vXa=200 （1+10%） (200-100)= 2.20 千噸公里 +10%.分析結果：相關因素變動對保本點的影響相關因素變動對保本點的影響相關因素變動對保本點的影響項目項目變化率變化率保本點保本點保本點變化率保本點變化率影響程度影響程度基準基準 2.00單價單價- 10%2.50+ 25%1單位變動成本單位變動成本+10%2.22+ 11%2固定成本固定成本+10%2.20+ 10%3.實例實例某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本為150元/（千噸千米），固定成本總額為20萬元，營業稅率為3%，單位運價為200元/（千噸千米）。試確定該公司保本運輸作業量；當貨物周

23、轉量為5000千噸千米，該公司利潤為多少？.解 答據本題條件可知，固定成本a為200 000元，單位運價p為200（1-3%）元，單位變動成本b為150元，x=5000 千噸千米。 根據公式 得：x=bpa 保本點運輸作業量x=200 000/=4 545.45 (千噸千米)根據公式P=px-(a+bx),當貨物周轉量x為5000千噸千米時：公司利潤P=200(1-3%)X 5000 -200 000-150 X 5000 =20 000(元)故該公司保本運輸作業量為4 545.45千噸千米；當貨物周轉量為5000千噸千米時，公司將獲得20 000元的利潤。.四、成本決策實例（利用量本利分析）

24、v實例：某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業稅率為3%，下月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價為200元/千噸公里。請分析：在該單位運價下，運營業務量是否可以贏利？贏虧為多少？如果預測下月業務量只有4000千噸公里，則單位運價至少為多少才能保本？為確保下月盈利30000元，在成本和單價不變情況下，業務量要達到多少？.四、成本決策實例（利用量本利分析）v實例：某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業稅率為3%，下月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價為200元/千噸公里。請分析：

25、在該單位運價下，運營業務量是否可以贏利？贏虧為多少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果預測下月業務量只有4000千噸公里，則單位運價至少為多少才能保本？4000*X*（1-3%）-200000-150*4000=0為確保下月盈利30000元，在成本和單價不變情況下，業務量要達到多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000.固定成本合計： 1124.22萬元.固定成本合計： 1124.22萬元.成本或利潤增加值5482.431982.75.四、成本決策實例（差別利潤法）v某商店要擬定一季度某食品的日進貨計劃，該商品的進貨成本為每箱60元，銷

26、售價格為每箱110元，若當天銷售，每箱可獲利50元，如果當天銷售不出，則剩余一箱要虧損20 元。現市場需求情況不清楚，但有前兩年同期的日銷售紀錄。v決策問題：如何擬定日進貨計劃，才使利潤最大？日銷售量（箱 ）完成該量的天數（天）概率503636/180 = 0.2607272/180 = 0.4705454/180 = 0.3801818/180 = 0.1合計1801.01） 根據歷史數據計算日銷售量的概率.四、成本決策實例（差別利潤法） 銷售量進貨量50607080期望利潤(0.2)(0.4)(0.3)(0.1)進貨方案50250025002500250025006023003000300

27、03000286070210028003500350029408019002600330040002810條件收益2） 根據可能的日銷售量，編制條件收益表，計算平均期望利潤.四、成本決策實例v方案I1 90*10*0.7 + ( - 20)*10*0.3 300 = 270v方案I2 30*10*0.3 + 40*10*0.7 140 = 230v方案I2-II3 30*10*0.3 + (40*3 + 90*7 200)*0.7 140 = 335I12II34新建庫 10年投資300擴建舊庫10年投資140景氣0.7不景氣0.3景氣0.790- 204090新建庫 7年投資200不建庫30

28、.(三)利用量本利分析進行物流成本決策時應注意的幾個問題v1、混合成本的分解v混合成本的分解方法有四類v1）歷史成本分析法v高低點法、散布圖法、回歸直線法v2）工程研究法v3）帳戶分類法v4）合同認定法v2、內部轉移價格.v例：某公司生產甲乙丙三種產品，其中甲產品是虧損產品，有關成本分解如下：甲乙丙合計銷售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造費用2004007001300管理費用192340360892財務費用2203804201020銷售費用2884805201288成本費用合計2100240049009400營業利潤-30050024002600

29、.是否停產甲產品？v在變動成本法下，甲產品能提供1800-（1200+200）=400的貢獻毛益，因此，如果停產，不但不會增加300利潤，還會減少400元。 甲乙丙合計銷售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造費用2004007001300管理費用192340360892財務費用2203804201020銷售費用2884805201288成本費用合計2100240049009400.使用差量成本法說明項目繼續生產甲產品停止生產甲產品差量銷售收入12000102001800成本：制造成本490037001200制造費用：管理費用

30、8928920財務費用102010200銷售費用128812880利潤400.v3成本無差別點法v是指根據成本無差別點來分析評價方案優劣，進而據以進行決策的一種方法。本法適用于在相關業務量水平未事先確定條件下的方案決策。v 本法的特點是將收人、成本及利潤與業務量水平的變動進行相互關聯的考慮。因此，該法又稱為量本利分析法。v 該法的應用步驟是：第一步：建立各方案的預計總成本-業務量函數式。第二步：以各方案的成本函數式為基礎建立方程組，即二元一次方程組。第三步：求解方程組，計算成本無差別點。第四步：以成本無差別點為界，進行各相關方案之間的比較與評價，并進一步做出決策。 二、以物流總成本最低為依據的

31、決策方法.【例題4.4】v某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本150元千噸千米，固定成本總額為20萬元，營業稅率為3，單位運價為200元千噸千米。試確定該公司保本運輸作業量；當貨物周轉量為5 000千噸千米，該公司利潤為多少。v解：據本題條件可知，固定成本a為200 000元，單位運價p為200（13%）元，單位變動成本b為150元，x=5 000千噸千米。.【例題4.4】v根據公式 x= a/（pb），得：v保本點運輸作業量vx=200 000/200（13%）150 =4545.45千噸千米v根據公式P =px （a +bx），v當貨物周轉量x為5 000千噸千米時：v公司利潤vP

32、=200(13%)5 000200 0001505 000=20 000 （元）v故，該公司保本運輸作業量為4545.45千噸千米；v當貨物周轉量為5 000千噸千米時，公司將獲得20 000元的利潤。.【例題4.5】v某企業每年需用包裝箱36 000件，外購每件單價為25元，現該企業輔助車間有剩余生產能力可以生產這種包裝箱，經測算自制時固定制造費用10萬元，每件需支付直接材料11元，直接人工4元，變動性制造費用2元。要求：v 作出該包裝箱是自制還是外購的決策；v 假定全年包裝箱的需用量不知道，自制包裝箱時輔助車間每年需追加固定成本320 000元。 要求做出該包裝箱是自制還是外購的決策分析。

33、 .【例題4.5】v解： v 已知單價p為25元，固定制造費用a為100 000元，自制的變動生產成本b為11+4+2=17元v首先計算盈虧平衡點產量vx= a/（pb）=100 000/（2517）= 12 500 （件）v 現該企業每年需用包裝箱36 000件，大于虧平衡點產量，故選擇自制方案。 v 固定制造費用a為320 000元v 計算盈虧平衡點產量v x= a/（pb）=320 000/（2517）= 40 000 （件）v 故，如果包裝箱全年需用量低于40 000件，宜外購；若超過40 000件，宜自制。 .實例實例某商店要擬訂1、2、3月份某食品的日進貨計劃，該商品進貨成本為每箱

34、60元，銷售價格為110元，即當天能賣出去每箱可獲利50，如果當天賣不出去，剩余一箱就要由于降價處理等原因虧損20元。現市場需求情況不清楚，但有前兩年同期180天的日銷售資料，如表3-8所示。問該怎樣擬訂日進貨計劃才能使利潤最大？.表3-8 日銷售資料日銷售量（箱）完成日銷售量天數（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合計1801.0.解 答1、根據前兩年同期日銷售量資料，進行 統計分析，確定不同日銷售量的概率。 .2、根據每天可能的銷售量，編制不同進貨方案的條件收益表，如表3-9所示。 銷貨量銷貨量進貨量進貨

35、量5050606070708080期望利潤期望利潤（元）（元）（0.20.2）（0.40.4）（0.30.3）（0.10.1）50502500250025002500250025002500250025002500606023002300300030003000300030003000286028607070210021002800280035003500350035002940294080801900190026002600330033004000400028102810.日進貨量50箱，售出50箱，則條件利潤為50 x50=2500元；若需求量大于50箱，利潤仍為2500元；又日進貨量60

36、箱而售出50箱，則條件利潤為：50 x50-(60-50)x20=2300元。其他情況的收益計算方法類似。.3、計算各個進貨方案的期望利潤值。各個方案的期望利潤值是在收益表的基礎上，將每個方案在不同自然狀態下的利潤值乘以該自然狀態發生的概率值之和。例如，日進貨量60箱方案的期望利潤值為：2300 x0.2+3000 x0.4+3000 x0.3+3000 x0.1=2860元.4、決策。從期望利潤值可以看出：日進貨量70箱的計劃方案的期望利潤值為最大。因此，最佳方案為日進貨量70箱。 .v某企業生產和銷售某產品A，某年有關數據如下：銷售產品3000件，產品單價50元，單位變動成本25元，固定成

37、本50000元，所得稅率30%。v（1）計算該企業的保本點和安全邊際率；v（2）計算企業該年的凈利潤；v（3）若該企業的年度計劃目標利潤為40000元，確定該企業要達到的業務量？企業是否完成計劃？v（4）在目標利潤下，若其他要素不變，則企業的單價水平？v（5）在目標利潤前提下，企業的成本水平？例題.v某企業生產和銷售某產品A，某年有關數據如下：銷售產品4000件，產品單價80元，單位變動成本40元，固定成本80000元，所得稅率30%。v（1）計算該企業的保本點和安全邊際率；v（2）計算企業該年的凈利潤；v（3）若該企業的年度計劃目標利潤為60000元，確定該企業要達到的業務量？企業是否完成計

38、劃？v（4）在目標利潤下，若其他要素不變，則企業的單價水平？作業.物流流動資產營運能力指標物流流動資產營運能力指標項目項目20062006年年20072007年年20082008年年 物流營業額凈額物流營業額凈額18000180002000020000 物流流動資產年末余額物流流動資產年末余額600060007100710080508050 物流流動資產平均余額物流流動資產平均余額6550655075757575 流動資產周轉次數流動資產周轉次數/ /2.752.752.642.64 流動資產周轉天數流動資產周轉天數360/360/131.0131.0136.4136.4.v定量預測法包括:v

39、因果回歸分析預測法（因果法）v即以成本為因變量（y），以影響成本的因素為自變量（x）而建立的函數式 y = f(x)；v時間序列分析預測法（外推法）v即以成本為因變量（y），以時間為自變量（t）而建立的函數式 y = f(t)； 三、物流成本預測的方法 .三、物流成本預測的方法 v(一) 高低點法v 高低點法是以某一時期的最高業務量 (高點) 的物流成本與最低業務量(低點)的物流成本之差，除以最高業務量和最低業務量之差，求得單位變動物流成本，然后代入高點或低點的物流成本公式，據以求出物流成本中變動成本和固定成本數額，建立物流成本模型的一種方法。 y = a + bx.三、物流成本預測的方法v(

40、二) 一元線性回歸預測法v回歸直線法是根據過去一定期間的物流業務量x與物流成本 y的歷史資料，運用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業務量之間關系的回歸直線方程，并據此確定物流成本中固定成本和變動成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。v一元線性回歸方法的本質是，從兩個因素的大量的數據對中，找出這兩個因素的直線方程，用該直線方程預測不同自變量時的函數值。vy = a + bx業務量成本.三、物流成本預測的方法vy = a + bx v獲得回歸方程后可以：v進行成本預測v分析固定成本和單位變動成本 22xnxyxnyxbkkkkkxbyaExcel實例實例業務量成本.三、物流成本預測的方法

41、v應用一元線性回歸法要注意的問題：v 兩組數據之間是否具有線性關系，是判斷一元線性回歸方程是否有實際意義的關鍵。理論上，任意兩組數據之間都可以通過最小二乘法擬合一條直線，但有時是沒有意義的。 要使擬合的直線能反映兩個因素的變化趨勢，首先應該判斷兩組數據間是否具有線性關系。有兩種方法：v散點圖法v相關系數法 2222ynyxnxyxnyxrkkkk.三、物流成本預測的方法v(三) 多元線性回歸預測法v 當變量Y的影響因素有多個而不止一個時，可以建立多元線性回歸模型：v Y= b0 + b1X1 + b2X2 + + bkXk -月份 勞動日數 機器開工 管理費用 X1 臺數X2 Y- 1 45

42、16 29 2 42 14 24 3 44 15 27 4 45 13 25 5 43 13 26 6 46 14 28 7 44 16 30 8 45 16 28 9 44 15 28 10 43 15 27.三、物流成本預測的方法v(三) 多元線性回歸預測法v v Q= ykb0b1X1kb2X2k）2 v = ykb0b1X1kb2X2k)= 0v = ykb0b1X1kb2X2k）= 0v v = ykb0b1X1kb2X2k）= 0 101(k0bQ101)(2(k1bQ1011)(2(kkX2bQ1012)(2(kkX.三、物流成本預測的方法v(三) 多元線性回歸預測法v將表的數據

43、代入方程得：v 272 = 10b0 + 441b1 + 14b2v12005 = 441b0 + 19461b1 + 6485b2v4013 = 147b0 + 6485b1 + 2173b2v用求解線性代數方程組的方法求得：v b0= -13.8196, b1=0.56366, b2=1.09947v Y = -13.8196 + 0.56366X1 + 1.09947X2 .三、物流成本預測的方法v（四）加權平均法v在已經明確物流成本y與業務量x的關系為 y = a + bx，并且具有詳細的固定成本和單位變動成本的歷史資料，但由于各期固定成本a 和單位變動成本b的波動，導致成本的波動。v

44、加權平均法用各期a值和b值的加權平均值作為預測模型的固定成本和單位變動成本： xWWbWWayxbayiiiiii.三、物流成本預測的方法v(五) 移動平均法 v移動平均法是通過計算以往若干時期成本的移動平均數，作為對未來成本的預測數。將統計資料按時間順序劃分為若干個數據點相等的組，并依次向前行移動一個數據，計算各組的算術平均數，并組成新的時間序列進行預測。v移動平均法假定預測值與較近期的觀察值關系較大。v設x t為t時刻的成本數據，Mt為t時刻的簡單移動平均數，n為每組數據的個數，則移動平均法公式為： nxxxMntttt.1.三、物流成本預測的方法v(六) 趨勢平均法v 趨勢平均法采用計算

45、移動平均數Mt的增減量的移動平均值（即趨勢變動量），作為預測滯后期的增減值，這時，可用如下預測公式：v某期預測值 = 最后一期移動平均數 v +推后期數最后一期趨勢移動平均數.實例實例某物流中心2005年各月的實際物流成本如表3-4所示，請按趨勢平均法預測該廠2006年第一季度各月的物流成本（設按三期移動平均）。 .表 某物流中心2005年實際物流成本匯總表（單位：萬元）月份月份實際生產成本實際生產成本三期移動平均數三期移動平均數變動趨勢變動趨勢三期趨勢移動平均數三期趨勢移動平均數1 151512 2535352.6752.673 3545453.0053.00+0.33+0.334 4525

46、252.3352.33-0.67-0.67-0.22-0.225 5515152.0052.00-0.33-0.33+0.33+0.336 6535354.0054.00+2.00+2.00+1.56+1.567 7585857.0057.00+3.00+3.00+3.00+3.008 8606061.0061.00+4.00+4.00+2.67+2.679 9656562.0062.00+1.00+1.00+2.33+2.331010616164.0064.00+2.00+2.00+1.22+1.221111666664.6764.67+0.67+0.6712126767.解 答根據上表的有

47、關數據，可按上述公式進行生產成本的預測：2006年1月份物流成本=64.67+2x1.22=67.11（萬元）2006年2月份物流成本=64.67+3x1.22=68.33（萬元）2006年3月份物流成本=64.67+4x1.22=69.55（萬元） .三、物流成本預測的方法v（七）指數平滑法 v指數平滑法是通過導入平滑系數對本期實際成本和本期的預測成本進行加權平均，并將其作為下期的預測成本。其計算公式為： ) 10()1 (1aMaxaMttt) 10()(1aMxaMMtttt121111)1 ()1 ()1 ()1 ()1 (tttttttttMaxaaaxMaaxaaxMaaxM.實例

48、實例某物流公司2006年312月各月的實際物流成本如表3-5所示，設4月份的物流成本預測值為3月份的實際值，試利用指數平滑法預測該企業2007年1月份的物流成本（設a=0.8）。.表3-5 某物流公司2006年312月實際物流成本（單位：萬元）月份月份實際值實際值預測值預測值3 32452454 4250250245.00245.005 5256256249.00249.006 6280280254.60254.607 7274274274.92274.928 8255255274.18274.189 9262262258.84258.841010270270261.37261.3711112

49、73273268.27268.271212284284272.05272.05281.61281.61.解 答根據公式3-2-2滑動計算，計算結果填入表3-5第三欄。計算結果表明，該企業2007年1月的物流成本應為281.61萬元。.月份月份實際銷售額實際銷售額1 1102410241024.01024.01024.01024.02 2104010401028.81028.81024.01024.01036.81036.81024.01024.03 3105210521035.81035.81028.81028.81049.01049.01036.81036.84 4105610561041.

50、81041.81035.81035.81054.61054.61049.01049.05 5106010601047.31047.31041.81041.81058.91058.91054.61054.66 6104410441046.31046.31047.31047.31047.01047.01058.91058.97 7106410641051.61051.61046.31046.31060.61060.61047.01047.08 8107210721057.71057.71051.61051.61069.71069.71060.61060.69 9108010801064.41064.41057.71057.71