1、實驗一、建賬實驗一、建賬 2 賬簿的種類賬簿的種類1 建賬流程建賬流程2 建賬方法建賬方法3熟悉建賬流程，掌握建賬方法3 1.賬簿按其用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿分類賬簿分類賬簿序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬一、賬簿種類4二、建賬流程5三、建賬方法（一）.總賬建賬方法 1.總賬建賬方法示意圖62.2.總賬的建賬總賬的建賬 (1).購置賬簿：企業為了對全部資金運動進行總括的監督和控制，應購置總賬。其外部形式采用訂本式賬簿，內部格式采用三欄式賬頁格式。 7 啟用賬簿必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用及接交表”，（注意使用藍黑或碳素水筆）填列方

2、法如下： 填寫賬簿啟用表8 (2)、建賬步驟： 第一，啟用賬簿：填制賬簿啟用表（見上圖） 第二，設置賬戶：在賬頁中設置各會計科目。 200720079 第三，登記期初余額第三，登記期初余額 10（二）、日記賬建賬方法1.日記賬建賬方法示意圖112.2.日記賬的建賬日記賬的建賬 日記賬日記賬一般采用訂本式賬簿，采用三欄式賬頁格式。1213（三）、明細建賬方法1.明細賬建賬方法示意圖14（三）明細賬的建賬（三）明細賬的建賬 明細分類賬一般采用活頁式賬簿，有三欄式、數量金額式、多欄式等多種賬頁格式，相同格式的賬頁裝訂成冊。15 第一，購買啟用賬簿 根據不同總賬所屬的明細賬選擇不同格式明細賬賬頁及封面

3、，按照賬簿啟用要求填制啟用賬簿登記表和經管人員一覽表。16 第二，明細賬的建立方法第二，明細賬的建立方法 1、三欄式明細賬的格式及建立方法如下：17 2. 數量金額式明細賬的格式及建立方法如下：18 3.多欄式明細賬的格式及建立方法如下：19 備查賬：企業根據需要設置備查賬若干本，該賬簿沒有固定的賬本形式和賬頁格式，企業可以根據實際情況選擇適用賬簿。如企業可以設置“租入固定資產登記簿”、“支票登記簿”、“應收票據備查簿”等。21實驗二：原始憑證的填制和審核22 原始憑證基本內容1 支票的填寫支票的填寫2原始憑證的填制和審核23一、原始憑證的基本內容憑證的名稱填制日期和編號交易雙方單位名稱經辦人

4、簽名或蓋章交易數量和金額交易內容或事項2420092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現金蘇寧公司從銀行提取現金100,000.00100,000.00元備發元備發工資工資, ,填寫現金支票填寫現金支票, ,并加蓋好銀行預留印鑒并加蓋好銀行預留印鑒2009 10 20 河北蘇寧有限責任公司￥100,000.00工資貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北蘇寧有限責任公司壹拾萬元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現金支票對應一個密碼018644556785從這里拆開二、支票的填寫25 2009 10 20現金支票背面的填寫26轉賬支票的填寫2009

5、 10 20河北丙洋有限責任公司117000.00貨款貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北丙洋有限責任公司壹拾壹萬柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應一個密碼2728實驗三：記賬憑證的填制與審核29記賬填制要求記賬填制要求摘要簡明摘要簡明 科目運用準確科目運用準確 附件齊全附件齊全 連續編號連續編號VV3031原始憑證記帳憑證帳 簿報 表記帳憑證32實驗四：登記賬簿33 登記日記賬和明細賬1 登記賬簿的規則登記賬簿的規則2 錯賬更正的方法錯賬更正的方法3賬簿 登記總賬登記總賬4 對賬對賬5 結賬結賬63412月2日，收到

6、安信公司前欠貨款4640元 。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應收賬款明細賬35 一、登記日記賬和明細賬一、登記日記賬和明細賬 1.1.庫存現金日記賬庫存現金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫存現金日記賬 第 1 頁月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方20091記2支付運費在途物資 2 0 0 0 0填制收付款

7、憑證的日期填制記賬憑證的號數簡要敘述業務內容填制記賬憑證中 “庫存現金”的對方科目根據會計憑證所列金額填列每日結出當日的余額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 1 5 1 6 2 9 71236 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬 第 1 頁開戶銀行賬 號工行鄭州市分行石化路分理處06-86566200912 1期初余額借 3 6 5 7 1 8 6 01記1轉支9935支付材料款 在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借登記方法與庫存現金日記賬相同登記方法

8、與庫存現金日記賬相同登記結算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對方科目 1 3 1 7 1 8 6 01237 3.3. 明細分類賬明細分類賬（1 1）三欄式明細賬）三欄式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：往來款項等。適用核算內容：往來款項等。 明 細 分 類 賬 總頁 5 分頁003-1一級科目 應收賬款 明細科目戶 名 安信公司 2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02記1貨款收回 0 登記記賬憑證日期簡明扼要說明經濟業務內容根據記賬憑證所列金額填列根據余額性質填列填列會計

9、憑證類型及編號計算填列12 4 6 4 0 0 0 38填寫明細核算內容的相關資料（2）數量金額式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設數量、 單價、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：實物資產等。日期、憑證、摘要等填法同前根據驗收入庫單數據填列根據領料單數據填列39 （3 3）多欄式明細賬）多欄式明細賬 格式：按借方、貸方或借格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。貸雙方分別設置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：成本費用適用核算內容：成本費用和收入等。和收入等。40業務日期、憑證、摘要等內容填列方法同前有關費用發生時，均在預先按借方設置的相應欄次

10、中登記41 應交稅費（應交增值稅）明細賬 第 頁分頁 019-155 2009 12 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產品 17000 0 00170 0000 016 付12交納稅金貸136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12計算填列42 明 細 分 類 賬 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續第 頁 112201安信公司應收賬款200912 1期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借12收1貨款收回 4 6 4 0 0 0借

11、2 2 9 3 6 0 0 01.按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。不慎發生跳行、隔頁應予注銷。劉芳此行注銷空行的處理二、登記賬簿的規則43 明 細 分 類 賬 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續第 頁 112201安信公司應收賬款2劉芳此頁注銷空頁的處理44第 5 頁連續第 頁過次頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁連續第 頁承前頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產品8 6 5 0 0 0 01

12、 0 6 3 2 5 0 0 012 212. 賬頁結轉處理規范賬頁的最后一行新賬頁的第一行45 明 細 分 類 賬 第 頁連續第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余額方向沒有余額時寫“平”這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”46 明 細 分 類 賬 第 頁連續第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應收賬款200

13、9121期初余額借平 4 6 4 0 0 02記1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 03. 注明余額方向沒有余額時寫“平”這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”474.登記完畢，應在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212 收1應收賬款劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已經記賬的符號記賬人員簽名或蓋章48 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證經 濟業 務記

14、錄記賬日記賬總 賬明細賬三、更正錯賬的方法49（一）劃線更正法 1.適用范圍：編制的記賬憑證沒有錯誤，而是在登記賬簿時發生錯誤，導致賬簿記錄的錯誤。 2.更正方法：將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。50 (2)(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經 濟業 務記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少51(二)紅字更正法 1. 適

15、用范圍：編制的記賬憑證會計科目錯誤或者方向錯誤，導致賬簿記錄的錯誤。 更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，其中：在摘要欄注明“沖銷某月某日第號記賬憑證的錯誤”，并據以用紅字金額登記入賬，沖銷原來錯誤的記錄。然后，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，摘要欄內寫明“補記某月某日賬”，并據以登記入賬。52 例1：某企業以庫存現金896元購買辦公用品，會計人員在填制記賬憑證時發生錯誤并根據錯誤的記賬憑證登記了賬簿。錯誤的會計分錄為：借：管理費用 896貸：銀行存款 896 用紅字更正法更正，先編制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：管理費用 896貸：銀行存款 8

16、96然后，用藍字編制正確的記賬憑證借：管理費用 896貸：庫存現金 896編制會計分錄后，根據上述記賬憑證登記賬簿532.適用范圍：編制的記賬憑證中會計科目和方向沒有錯誤，而是所記金額大于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。更正方法：將多記金額用紅字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第號記賬憑證多記金額”，并據以用紅字金額登記入賬，沖銷多記的金額。54例2：接例1，如果會計人員填制記賬憑證時所使用的會計科目及記賬方向沒有錯誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記入賬，錯誤的會計分錄為：借：管理費用 986貸：庫存現金 986用紅字更正法編制一張更正錯誤的記賬憑證如下：借

17、：管理費用 90貸：庫存現金 90編制會計分錄后，根據上述記賬憑證登記賬簿55(三)補充登記法 1.適用范圍：編制的記賬憑證中的會計科目和方向沒有錯誤，所填金額小于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。 2.更正方法：將少記金額用藍字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證，并據以登記入賬，彌補少記的金額。例3：接例1，如果會計人員填制記賬憑證時所使用的會計科目及記賬方向沒有錯誤，只是將金額896誤記為689元，并登記入賬，錯誤的會計分錄是：借：管理費用 689貸：庫存現金 689使用補充登記法編制記賬憑證如下：借：管理費用 207貸：庫存現金 207編制會計分錄后，根據上述記賬憑證登記賬簿562.更正錯賬的

18、具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發生的錯賬。12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回 2009212 收1應收賬款劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司57 錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為44604460。更正方法為：。更正方法為： 注意問題：注意問題： 對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。數字。 劃掉的數字必須保持清晰可見。劃掉的數字必須保持清晰可見。 明 細 分 類 賬 第 頁連續第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A

19、/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0劉芳12582）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款 2009512 付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）管理費用廣告費 1 28000 ￥128000劉芳59錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷12月5日付字第2號錯誤憑證管理費用

20、廣告費 1 28000 ￥128000劉芳60 B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112 付29貳更正12月5日付字第2號錯誤憑證銷售費用廣告費 1 28000 ￥128000劉芳61 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512 付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證沖正）銷售費用廣告費 1 280000 ￥1280000劉芳62錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷12月5日付字第2號憑證

21、多記金額銷售費用廣告費11 520 00 ￥11 52000劉芳63 3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512 付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用廣告費 1 2800 ￥12800劉芳64 錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款20093112 付28貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用廣告費 1 15200 ￥11 5 200劉芳65四、登記總賬四、登記總賬 格式：借方、貸

22、方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。根據匯總的數字登記。 1 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2 2）結計各賬戶借貸方發生額）結計各賬戶借貸方發生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表 2 2、根據科目匯總表登記總賬、根據科目匯總表登記總賬66銀行存款 （收1） 4640應收賬款 （收1）4640 在途物資 （付1）200000庫存現金 （付2）200（付1） 234000原材料 （轉1）200200應交稅

23、費（付1）34000（收2）1170000（收2）170000（轉2） 5100（付4） 1280應付賬款 （付3） 55（轉2） 30000（轉2）35100管理費用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（轉1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 200 200200 200200 （轉29）389 38967 科目匯總表 科匯字第 01 號 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日核準： 復核： 記賬： 制單：劉芳1000

24、000003980012800068 總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 庫存現金期初余額12 1科匯11-31日本月發生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 借 1 5 3 6 2 9 7 1 4 5 8 7 9 769 五、對賬五、對賬 （一）對賬的含義（一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內容與方法（見下圖）（二）對賬的內容與方法（見下圖）70試算平衡表

25、的編制總分類賬戶的試算平衡表2014年12月31日71 六、六、結賬結賬 1 1、結賬的含義、結賬的含義 在會計期末對一定時期內賬簿記錄所在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。做的結束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發生額和主要是計算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并結轉下一會計期間。期末余額，并結轉下一會計期間。721.總賬總賬賬戶平時只需結出月末余額。平時只需結出月末余額。年終結賬時年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線通欄劃雙

26、紅線。732.庫存現金、銀行存款日記賬和明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。在下面通欄劃單紅線。743.結轉下年:年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年結轉下年”字樣；字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉上年結轉”字樣字樣75767778實驗五、編制財務報表79 一、資產負債表一、資產負債表 1. 1.資產負債表的組成內容資產負債表的組成內容 由表首和正

27、表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元表首正表80 2.2.資產負債表正表的格式資產負債表正表的格式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產負債所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列81 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元可根據上年末資產負債表上的“期末數”填列根據有關賬戶的期末余額直接或計算填列3.資產負債表的編制方法82 填列填列“期末數期末數”的基本方法的基本方法 （1 1）根據總賬賬戶期末借方余額直接填列。如）根

28、據總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據應收票據”、“應收股利應收股利”等項目。等項目。 （2 2）根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如）根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據應付票據”、“應付股利應付股利”等項目。等項目。 （3 3）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如析填列。如“長期借款長期借款”項目，需要根據項目，需要根據“長期借長期借款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明細科科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。務展期的長期借款后的金額計算填列。83 （4 4）根據若干總賬賬戶期末余額計算填）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。如列。如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等項目。等項目。 庫存現金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應填入資產負債表的“貨幣資金”項目 原 材 料 期末余額 540 000