1、精品文檔精品文檔第十章企業所得稅法（課后作業）一、單項選擇題1 .根據企業所得稅的有關規定，下列不屬于我國企業所得稅納稅人的是（）。A.外商投資企業B.合伙企業C. 股份制企業D. 國有企業2. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中，應在我國繳納企業所得稅的是（）。A. 將位于境外的辦公樓轉讓給境內企業取得的所得B. 將其持有的境內某公司股權轉讓給境外企業取得的所得C. 將使用過的小汽車轉讓給境內企業取得的所得D.取得境外企業分配的股息所得3. 根據企業所得稅的有關規定，下列關于收入確認時間的表述中，不正確的是（）。A. 企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時

2、確認收入的實現B. 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現C. 利息收入，按照債權人實際收到利息的日期確認收入的實現D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現4. 某商場2013年11月采用買一贈一的方式銷售商品，規定購買一部價格1500元（不含增值稅，下同）的手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當月該商場一共銷售手機100部，取得收入150000元。則商場當月應確認手機的銷售收入為（）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700005.2013年年初A居民企業投資于B上市公司，擁有B上市公司20%勺

3、股權，2013年4月，B公司增發普通股2000萬股，每股面值1元，發行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，根據企業所得稅的有關規定，）。2013年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉增股本。下列關于A居民企業相關投資業務的處理，正確的是（A.A居民企業應確認股息收入400萬元B.A居民企業應調增該項投資的計稅基礎400萬元C.A居民企業在轉讓該項股權時，不得扣除轉增股本增加的400萬元D.A居民企業應確認營業外收入400萬元6. 某企業（增值稅一般納稅人）2013年9月發生如下業務：以分期收款方式銷售貨物，合同約定不含稅售價100萬元，本月收取全部價款的60%，由于購買方財務困難，當月實際

4、只取得50萬元；將零售價為70.2萬元的自產貨物對外捐贈，成本為40萬元。根據企業所得稅的相關規定，該企業當月應確認的收入總額為（）萬元。A.160B.110C.120D.607. 下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是（）。A. 財政撥款B. 國債利息收入C. 接受捐贈收入D.資產溢余收入8. 下列各項稅金中，在計算企業所得稅時，準予計入“營業稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是（）。A.企業所得稅B.城鎮土地使用稅C.耕地占用稅D.資源稅9. 某企業為增值稅一般納稅人，2013年12月因管理不善丟失一批外購材料（該批材料系企業從某一般納稅人企業購入，進項稅額已在購進當月抵扣），賬面成本10

5、0萬元。保險公司審理后同意賠付10萬元，責任人支付賠償金5萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的損失為（）萬元。A.85B.102C.107D.11710. 下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是（）。A. 企業因雇用臨時工、實習生所實際發生的費用，不屬于工資薪金支出，不得在企業所得稅前扣除B. 企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除C. 企業發生的職工福利費沒有單獨設置賬冊準確核算的，經稅務機關責令限期改正逾期仍未改正的，其職工福利費不得在稅前扣除D.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進

6、行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除11. 某工業企業2011年8月1日向非金融機構借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2011年8月1日開始建造，至2013年3月31日完工辦理了竣工結算手續并交付使用。已知銀行同期同類貸款利率為6%，則該企業在計算2013年企業所得稅時準予費用化扣除的利息支出為（）萬元。A.6B.8C.10.5D.1412. 甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元；接受其他企業捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明價款100萬元、增值稅17萬元；取得國債利息收入3

7、0萬元；將1輛小汽車無償贈送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價格為40萬元，成本為30萬元。該公司當年實際發生與生產經營活動有關的業務招待費80萬元，則甲汽車銷售公司2013年度準予在稅前扣除的業務招待費金額為（）萬元。A.46B.46.2C.48D.8013. 某居民企業2013年度實現會計利潤總額300萬元，當年直接向某學校捐款10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區捐款40萬元，則該企業2013年在計算企業所得稅應納稅所得額時可以扣除的捐贈額為（）萬元。A.36B.10C.40D.5014. 根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，可以按規定在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.非廣告性質的

8、贊助支出B.稅收滯納金C.未經核定的準備金支出D.按規定計算的固定資產折舊費15. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述不正確的是（）。A. 企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度B. 企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用分期攤銷扣除C. 稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損D.對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支

9、出，企業做出專項申報及說明后，準予在申報年度扣除16.境內A公司2010年10月以1000萬元投資境內M上市公司，取得M公司30%勺股權。2013年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業務應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.225C.250D.50017. 下列關于企業以前年度發生的資產損失在企業所得稅前扣除的表述中，不正確的是（）。A. 企業以前年度發生的法定資產損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除B. 準予追補扣除的實際資產損失，其追補確認期

10、限一般不得超過五年C. 企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣D.企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款18. 甲股份公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發展，將85%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業務符合企業重組特殊性稅務處理的

11、條件且選擇此方法執行。對于此項業務非股權支付額對應的資產轉讓所得為（）萬元。A.340B.170C.153D.40019. 甲企業屬于以其境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入等指標申請并經認定的高新技術企業。該企業2013年度境內應納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣100萬元，A國適用的企業所得稅稅率是20%，境外所得已按A國規定繳納企業所得稅，則甲企業當年在我國應納企業所得稅（）萬元。A.75B.45C.35D.3020. 甲企業為創業投資企業。2011年9月1日，甲企業以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術企業投資200萬元。2013年度甲企業實

12、現利潤總額890萬元；已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際撥繳工會經費2.16萬元，實際發生職工福利費15.16萬元，實際發生職工教育經費1.08萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，2013年甲企業應繳納企業所得稅（）萬元。A.173.95B.223.95C.187.5D.188.9521. 下列各項中，符合企業所得稅優惠政策的是（）。A.一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，就其全部所得征收企業所得稅B.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入

13、總額C.對企業委托給外單位進行開發的研發費用，符合加計扣除條件的，由受托方按照規定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除D.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免22. 某居民企業2013年度境內應納稅所得額為300萬元；其在A國的分支機構當年應納稅所得額為150萬元，在A國繳納企業所得稅40萬元；在B國的分支機構當年虧損100萬元。則該企業2013年在我國實際應繳納企業所得稅（）萬元。A.37.5B.50C.112.5D.7523.2013年某居民企業向

14、主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能正確核算。稅務機關對該企業采取核定征收辦法，應稅所得率為15%。則該企業2013年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.524. 根據企業政策性搬遷所得稅管理辦法的有關規定，下列說法正確的是（）。A.企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外取得的搬遷補償收入，以及本企業處置存貨而取得的收入B.企業遷出地和遷入地主管稅務機關發生變化的，由遷出地主管稅務機關負責企業搬遷清算C.企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出，但不包括由于搬

15、遷所發生的企業資產處置支出D.企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除25. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的是（）。A. 企業境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損B. 企業境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利C. 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起l0日內繳入國庫D.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款二、多項選擇題1 .根據企業所得稅的有關規定，下列關于征稅對象的表述中，正確的有（）。A. 依法在中國境內成

16、立的外商投資企業應就其來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象B. 依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，僅就其來源于中國境內的所得作為征稅對象C. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，僅就其來源于中國境內的所得作為征稅對象D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得作為征稅對象2. 根據企業所得稅的有關規定，下列關于所得來源地確定的說法中，正確的有（）。A. 銷售貨物所得按照企業或機構、場所所在地確定B. 提供勞務所得按照勞務發生地確定C. 權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在

17、地確定D.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定3. 下列所得中，按25%的基本稅率征收企業所得稅的有（）。A. 居民企業取得的來源于中國境外的所得B. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于境內的所得C. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的來源于境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于境外的所得4. 根據企業所得稅的有關規定，納稅人發生的下列行為應視同銷售確認收入的有（）。A. 將自產的產品用于對外捐贈B. 將自產的產品用于本企業不動產在建工程C. 將自產的產品移送到外省的分支機構D.將自產的產品用于職工獎勵5. 根據

18、企業所得稅的有關規定，下列關于不同商品銷售方式下收入金額確定的表述中，正確的有（）。A.采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C. 采用以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的差價款確定銷售商品收入金額D. 采用售后回購方式銷售商品且符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入金額，回購的商品作為購進商品處理6. 根據企業所得稅法的有關規定，下列說法正確的有（）。A. 企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回的，應當追補沖減銷售業務發生當期的銷售商品收入B. 采取產品分成

19、方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現C. 租賃合同規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不得將租金在租賃期內分期均勻計入相關年度收入D.廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入7. 某企業（增值稅一般納稅人）2013年12月接受一批材料捐贈，捐贈方根據該批材料的市場價格開具的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；該企業自行支付運費，取得承運企業（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票上注明運費1萬元。根據增值稅及企業所得稅的有關規定，下列說法正確的有（）。（取得的增值稅專用發票在當月均已通過認證并抵扣）A.該企業取得的接受捐贈收入為11.7萬元8. 該

20、企業取得的接受捐贈收入為10萬元C.該批材料賬面成本10萬元D.該批材料可抵扣進項稅額1.81萬元8. 根據企業所得稅的有關規定，下列關于企業在轉讓因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股時相關稅務處理的表述中，不正確的有（）。A. 企業轉讓代持的個人限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算繳納企業所得稅，將完成納稅義務后的限售股轉讓收入轉付給實際所有人時應代扣代繳個人所得稅B. 企業轉讓代持的個人限售股取得的收入，不屬于企業的應稅收入，不征收企業所得稅，但企業將限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時應代扣代繳個人所得稅C. 依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持

21、的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股D.企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算被轉讓限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值9. 居民企業取得的下列收入中，免征企業所得稅的有（）。A. 國債利息收入B. 企業轉讓國債取得的收益C. 連續持有其他居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益D.持有2013年發行的地方政府債券取得的利息收入10. 符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業所得稅的有（）。A. 接受其他單位或者個人捐贈的收入B. 不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C. 因政府購買服務取得的收入D.

22、按照縣級民政部門規定收取的會費11. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.企業發生的資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除B.企業的免稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除C.企業發生的收益性支出在發生當期直接扣除D.企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回時，應當計入當期收入12. 下列關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理的表述中，正確的有（）。A. 對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公

23、司工資薪金支出，依照稅法規定在企業所得稅前扣除B. 對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，上市公司等待期內在會計上計算確認的相關成本費用允許在企業所得稅前扣除C. 對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，上市公司等待期內在會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除D.股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定13. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述中，正確的有（）。A. 屬于國有性質的企業，其工資薪金超過政府有關部門給予的限定數額的部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得

24、額時扣除B. 企業按規定的范圍和標準為職工繳納的失業保險費，準予在稅前扣除。C. 尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備費用屬于企業職工福利費D.企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費，在規定的范圍和標準內，準予稅前扣除14. 某生產企業2012年銷售（營業）收入為1800萬元，當年實際發生廣告費支出350萬元；2013年取得銷售貨物收入1500萬元，特許權使用費收入300萬元，債務重組收益50萬元，接受捐贈收入150萬元，將市場不含稅價為200萬元自產貨物贈送給關聯企業，當年實際發生廣告費支出200萬元。根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.該企業2012年

25、企業所得稅前可以扣除的廣告費為270萬元B.該企業2012年企業所得稅前可以扣除的廣告費為350萬元C.該企業2013年企業所得稅前可以扣除的廣告費為200萬元D.該企業2013年企業所得稅前可以扣除的廣告費為280萬元15. 下列支出中，準予在企業所得稅稅前扣除的有（）。A. 企業依法提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金B. 企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用C. 企業向人民法院支付的訴訟費用D.企業向稅務機關繳納的稅收滯納金16. 下列資產中，不得計算折舊在企業所得稅稅前扣除的有（）。A. 以經營租賃方式租入的固定資產B. 未投入使

26、用的廠房C. 接受捐贈的固定資產D. 已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產17. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A. 以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折舊在企業所得稅前扣除B. 林木類生產性生物資產計算折舊的最低折舊年限為5年C. 自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎D.除另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎18. 根據企業所得稅的有關規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（）。A.企業因自然災害發生的存貨損失B.企業

27、清查出的現金短缺損失C.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格轉讓土地使用權發生的損失D.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣期貨發生的損失19. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述不正確的有（）。A. 對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后新設的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅B. 企業承包經營國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半

28、征收企業所得稅C. 僅就來源于我國的所得負有我國企業所得稅納稅義務的非居民企業，符合小型微利企業條件的，減按20%稅率征收企業所得稅D.企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額20. 根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A. 集成電路設計企業的職工培訓費用，單獨進行核算的，準予據實在企業所得稅稅前扣除B. 集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年C. 符合條件的軟件企業按照規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得

29、額時從收入總額中減除D.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）21. 下列關于非居民企業所得稅核定征收辦法的表述中，正確的有（）。A. 能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的，應納稅所得額=經費支出總額+（1-經稅務機關核定的利潤率）X經稅務機關核定的利潤率B. 非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備銷售合同，同時提供設備安裝勞務，其銷售合同未列明勞務費金額且無相關參照標準的，主管稅務機關可以以不低于合同總價款的10%為原則，確定非居民企業的勞務收入C. 稅務機關發現非居民企業

30、采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調整D.采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅22. 下列關于非居民企業所得稅的稅務處理，表述正確的有（）。A. 非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅B. 在境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓中國境內的土地使用權，應以其取得的轉讓收入減除計稅基礎后的余額作為應納稅所得額計算繳納企

31、業所得稅，并由扣繳義務人在支付時代扣代繳C. 對未在中國境內設立機構、場所的非居民企業在中國境內取得工程作業所得應繳納的企業所得稅，稅務機關可以指定工程價款的支付人為扣繳義務人D.境內居民企業向未在境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，均應在實際支付時代扣代繳企業所得稅23. 根據企業所得稅的有關規定，稅務機關依照規定對企業進行特別納稅調整的，除了應當補征稅款外，還應按照國務院規定加收利息。下列關于加收利息的表述中，正確的有（）。A.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年1月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息B.加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除C.加收

32、的利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣存款基準利率加3個百分點計算D.企業依照企業所得稅法規定，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，附送了年度關聯業務往來報告表的，可以只按規定的人民幣貸款基準利率計算加收的利息24.下列關于企業所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A. 除另有規定外，居民企業以企業的登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點B. 企業清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度C.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款D.企業在年度中間終止經營活動的，應當自

33、實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳25.下列關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A. 不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構，不參與分攤就地預繳企業所得稅B. 當年新設立的分支機構從設立當年起參與分攤就地預繳企業所得稅C. 當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤就地預繳企業所得稅D.上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構應實行就地預繳企業所得稅辦法三、綜合題1. 某市地板生產企業為增值稅一般納稅人，其生產的實木地板以統一價格對外銷售，2013年生產經

34、營情況如下：（1）當年銷售實木地板給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入8000萬元，對應的銷售成本為3200萬元。（2）將自產實木地板用于對外投資，該批實木地板不含稅市場價100萬元，成本40萬元。（3）當年購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款2800萬元、增值稅476萬元。（4）當年發生管理費用500萬元，其中含新產品研究開發費用120萬元、業務招待費80萬元。（5）當年發生財務費用200萬元，其中包括支付銀行借款利息60萬元、逾期罰息10萬元，向非金融企業（非關聯企業）借款1800萬元的全年借款利息130萬元。已知金融企業同期同類貸款年利率為6%。（6）當年發生銷售費用1300

35、萬元，其中含廣告費1230萬元。（7）取得國債利息收入300萬元。800 萬元，實際發生職工福利費 120 萬元、（8）全年計入成本、費用的實發合理工資總額職工教育經費15萬元、撥繳工會經費18萬元。（9）當年發生營業外支出共計120萬元，其中稅收滯納金12萬元、未經核定的準備金支出30萬元、通過當地人民政府向貧困地區捐款78萬元。其他相關資料：實木地板適用的消費稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相關發票均已通過稅務機關認定并準予抵扣。要求：（1）計算2013年該企業共計應繳納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數。（2）計算

36、2013年該企業實現的會計利潤。（3）計算該企業2013年企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費應納稅調整的金額。（4）計算該企業2013年企業所得稅應納稅所得額時，廣告費應納稅調整的金額。（5）計算該企業2013年企業所得稅的應納稅所得額。（6）計算該企業2013年應繳納的企業所得稅稅額。2. 某生產企業（增值稅一般納稅人）2012年12月至2013年2月進行企業籌辦活動，2013年3月1日開始生產經營。籌辦期間發生與籌辦活動有關的業務招待費支出20萬元，廣告費支出60萬元，發生其他籌辦費用支出100萬元。2013年3月至2013年12月發生經營業務如下：（1）銷售貨物取得收入8000萬元，貨

37、物銷售成本為3000萬元。（2）發生管理費用500萬元，其中含業務招待費120萬元。（3）發生銷售費用650萬元，其中含廣告費200萬元、業務宣傳費180萬元。（4）發生財務費用300萬元，其中含2013年3月1日向非金融企業（非關聯企業）借款1000萬元所支付的當年借款利息75萬元（金融企業同期同類貸款年利率為6%）。（5）當年發生營業稅金及附加50萬元；營業外支出55萬元，其中包括直接對某山區的捐款30萬元，被工商部門處以罰款5萬元，因合同違約支付給其他企業違約金20萬元。（6）持有2013年3月份購買的境內某上市公司股票100萬股，當年取得股息、紅利收入20萬元。（7）全年計入成本、費用

38、的實發合理工資總額800萬元，其中含支付給臨時工的工資40萬元；實際發生職工福利費120萬元、職工教育經費15萬元、撥繳工會經費18萬元。（8）12月購進并實際使用一臺符合安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的安全生產專用設備，取得的增值稅專用發票上注明價款80萬元、增值稅13.6萬元。其他資料：該企業選擇將籌辦費用在開始經營之日的當年一次性扣除。要求：（1）計算該企業2013年企業所得稅應納稅所得額時，營業外支出應納稅調整的金額。（2）計算該企業2013年企業所得稅應納稅所得額時，財務費用應納稅調整的金額。（3）計算該企業2013年企業所得稅應納稅所得額時，工資總額、職工福利費、職工教育經

39、費及工會經費應納稅調整的金額。（4）計算該企業2013年企業所得稅應納稅所得額時，準予在企業所得稅前扣除的籌辦費用。（5）計算該企業2013年企業所得稅的應納稅所得額。（6）計算該企業2013年應繳納的企業所得稅。3. 某居民企業2013年生產經營情況如下：（1）取得商品銷售收入5500萬元，包裝物租金收入200萬元。（2）轉讓一項技術所有權，取得轉讓所得700萬元。（3）當年6月4日購買了境內甲上市公司的流通股股票，12月20日收到甲公司發放的現金股利20萬元。（4）全年發生銷售成本2200萬元，營業稅金及附加320萬元。（5）全年發生銷售費用1040萬元。（6）全年發生管理費用790萬元，

40、其中含業務招待費90萬元，企業按上年職工工資總額的10%標準為全體職工支付的補充養老保險費30萬元（超過國務院財政、稅務主管部門規定標準15萬元）。（7）營業外支出100萬元，包括因違約延期支付供貨方貨款，支付違約金20萬元。（8）12月20日，發現2012年度實際發生的一項資產損失，未在當年稅前扣除，企業向稅務機關說明并進行專項申報扣除，申報的損失金額為10萬元。已知該企業2012年應納稅所得額為80萬元，實際繳納企業所得稅20萬元。（9）12月31日歸還關聯企業一年期借款本金1800萬元，另支付全年利息費用150萬元（注：該關聯企業權益投資為500萬元；該項借款不符合獨立交易原則，且本企業

41、的實際稅負高于關聯企業；金融企業同期同類貸款年利率為6%）（10）全年計入成本、費用的實發合理工資總額320萬元，實際發生職工福利費48萬元、職工教育經費10萬元、撥繳工會經費7萬元。企業自行計算的企業所得稅應納稅所得額和應納稅額如下：應納稅所得額=5500+200+700-2200-320-1040-790+（90X60%-5500X5%o）-（100-20）-1800X6%-320-48-10-7-10=1493.5（萬元）應繳納企業所得稅=1493.5X25%=373.38（萬元）要求：根據上述資料，分別指出企業所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算正確的應納企業所得稅稅額。參考答案

42、及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】合伙企業不適用企業所得稅法，不屬于我國企業所得稅的納稅人。2.【答案】B【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，僅就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地，選項A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業所得稅。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地，選項B屬于來源于中國境內的所得，應在我國繳納企業所得稅。動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地，選項C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業所得稅。股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定所得來

43、源地，選項D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業所得稅。3.【答案】C【解析】利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。4.【答案】B【解析】企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場應確認手機的銷售收入=150000X1500/（1500+200）=132352.94（元）。5.【答案】C【解析】被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎，所以選項AB不正確。既然不得增加該項長期投資的計稅基礎，那么

44、在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項C的表述是正確的。6.【答案】C【解析】納稅人以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。該企業當月應確認的收入總額=100X60%+70.2/（1+17%=120（萬元）。7.【答案】A【解析】收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，國務院規定的其他不征稅收入。8.【答案】D【解析】選項A不得在企業所得稅前扣除；選項B:計入“管理費用”在企業所得稅前扣除；選項C:計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。9.【答案】B【解析】企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠

45、款后的余額，依照規定準予在企業所得稅稅前扣除；因管理不善發生的損失，增值稅需要作進項稅額轉出處理，可以計入損失在稅前扣除。準予扣除的損失=100X（1+17%-10-5=102（萬元）。10.【答案】D【解析】選項A:企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規定在企業所得稅前扣除；選項B：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%勺部分準予扣除，超過部分不得扣除；選項C：企業發生的職工福利費，應當單獨設置賬冊，進行準確核算，沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正，逾期仍未

46、改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。11.【答案】A【解析】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不得扣除。該企業在計算2013年企業所得稅時準予一次性扣除的利息支出=300X6%X4/12=6（萬元）。12.【答案】B【解析】計算業務招待費稅前扣除限額的基數銷售（

47、營業）收入，包括會計上的主營業務收入、其他業務收入和會計上未確認收入而稅法上需要確認收入的視同銷售收入，不包括會計上的營業外收入和投資收益。銷售（營業）收入=9000+200+40=9240（萬元）。業務招待費發生額的60%=80X60%=48（萬元）9240X5%o=46.2（萬元），所以甲汽車銷售公司2013年度準予在稅前扣除的業務招待費金額為46.2萬元。13.【答案】A【解析】企業直接向某學校捐贈10萬元，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除；公益性捐贈的稅前扣除限額=300X12%=36（萬元），由于通過公益性社會團體向貧困地區捐贈40萬元超過扣除限額，所以應按照限額在稅前扣除。該企業當

48、年可以扣除的捐贈額為36萬元。14.【答案】D【解析】企業按規定計算的固定資產折舊費，準予在企業所得稅前扣除；選項ABC均不得在計算企業所得稅時扣除。15.【答案】D【解析】對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。16.【答案】A【解析】（1）自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認

49、為投資資產轉讓所得。（2）A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；3000X30%=900（萬元），應確認為股息所得，居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬元），剩余的100萬元應確認為投資資產轉讓所得。（3）A公司該業務應繳納企業所得稅=100X25%=25（萬元）。17.【答案】A【解析】企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，另有規定的經國家稅務總

50、局批準后可適當延長；屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。18.【答案】A【解析】非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）X（非股權支付金額+被轉讓資產的公允價值）=2000X85%X（10-8）X1700+（15300+1700）=340（萬元）。19.【答案】D【解析】以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠

51、稅率計算境內外應納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100X15%=15（萬元），境外已納稅額=100X20%=20（萬元），境外所得不需要在我國補稅。當年甲企業在我國應納企業所得稅=200X15%=30（萬元）。20.【答案】D【解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。工會經費的扣除限額=72X2%=1.44（萬元）V實際撥繳2.16萬元，應納稅調增，職工福利費的扣除限額=72X14%=10.08（萬元）實際發生額15.16萬元，不需要

52、進行納稅調整，職工教育經費的扣除限額=72X2.5%=1.8（萬元）實際發生額1.08萬元，應納稅調增；職工福利費、工會經費、職工教育經費應調增應納稅所得額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（萬元）。2013年甲企業應繳納企業所得稅=（890+5.8）-200X70%X25%=188.95（萬元）。21.【答案】B【解析】選項A:一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅；選項C:對企業委托給外單位進行開發的研發費用，符合加計扣除條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣

53、除；選項D:企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的“應納稅額”中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。22.【答案】D【解析】A國的企業所得稅稅款扣除限額=150X25%=37.5（萬元），小于在A國已納企業所得稅稅額40萬元，所以不需要在我國補稅，且留待以后5個年度內用該國每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補的有2.5萬元（40-37.5）。B國分支機構當年虧損，不需要在我國補稅，同時不得用境內的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業2013年在我國實際應繳納企業所得稅=300X25%=

54、75內元）。23.【答案】C【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不能正確核算，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出額+（1-應稅所得率）X應稅所得率=127.5+（1-15%）X15%=22.5（萬元）；應納稅額=應納稅所得額X25%=22.5X25%=5.63（萬元）。24.【答案】D【解析】選項A:企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入；選項B：企業遷出地和遷入地主管稅務機關發生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業搬遷清算；選項C:企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發生的企業資產處置支出。25.【答案

55、】A【解析】選項B:企業境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利；選項C:扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫；選項D:扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】選項B:依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業屬于居民企業，居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。2.【答案】BD【解析】選項A銷售貨物所得按照交易活動發生地確定所得來源地；選項C:權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地。3.【答案】AC【解析】選項B：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于境內的所得按20%的低稅率繳納企業所得稅，但實際征稅時適用10%的稅率；選項D：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于境外的所得，不需要在我國繳納企業所得稅。中4.【答案】AD【解析】選項BC:資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，企業所得稅上不視同銷售確認收入。5.【答案】AD【解析】選項B:采用現金折扣方式銷售商品的，按照“扣除現金折扣前”的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財