1、新會計準則中會計科目及使用說明序號編號會計科目核算內容一、資產類1 1001 庫存現金企業的庫存現金2 1002 銀行存款企業存入銀行或其他金融機構的各種款項3 1003 存放中央銀行款項企業(銀行存放于中國人民銀行(以下簡“中央銀行”的各種款項,包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。4 1011 存放同業企業(銀行存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項5 1012 其他貨幣資金企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。6 1021 結算備付金企業(證券為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代

2、理機構的款項。企業(證券向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費。7 1031 存出保證金企業(金融因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。8 1101 交易性金融資產企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值9 1111 買入返售金融資產企業(金融按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金10 1121 應收票據企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。11 1122 應收賬款企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項12 1123 預付賬款企業按照合同規定預付的款項。預

3、付款項情況不多的,也可以不設置本科目,將預付的款項直接記入“應付賬款”科目13 1131 應收股利企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。14 1132 應收利息企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。15 1201 應收代位追償款企業(保險按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款16 1211 應收分保賬款企業(保險從事再保險業務應收取的款項17 1212 應收分保合同準備金企業(再保險分出人從事再保險業務確認的應收分保未到期責任準備金,以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金18 12

4、21 其他應收款企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。19 1231 壞賬準備企業應收款項的壞賬準備20 1301 貼現資產企業(銀行辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。21 1302 拆出資金企業(金融拆借給境內、境外其他金融機構的款項22 1303 貸款企業(銀行按規定發放的各種客戶貸款。23 1304 貸款損失準備企業(銀行貸款的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸

5、款和墊款等.24 1311 代理兌付證券企業(證券、銀行等接受委托代理兌付到期的證券。25 1321 代理業務資產企業不承擔風險的代理業務形成的資產。26 1401 材料采購企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。27 1402 在途物資企業采用實際成本(或進價進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。28 1403 原材料企業庫存的各種材料。29 1404 材料成本差異企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。30 1405 庫存商品企業庫存的各種商品的實際成本(或進價或計劃成本(或售價。31 1406 發出商品企業未滿足收入確

6、認條件但已發出商品的實際成本(或進價或計劃成本(或售價。32 1407 商品進銷差價企業采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。33 1408 委托加工物資企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。34 1411 周轉材料企業周轉材料的計劃成本或實際成本。35 1421 消耗性生物資產企業(農業持有的消耗性生物資產的實際成本。36 1431 貴金屬企業(金融持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。37 1441 抵債資產企業(金融依法取得并準備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。38 1451 損余物資企業(保險按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本39 1

7、461 融資租賃資產企業(租賃為開展融資租賃業務取得資產的成本。40 1471 存貨跌價準備企業存貨的跌價準備41 1501 持有至到期投資企業持有至到期投資的攤余成本。42 1502 持有至到期投資減值準備企業持有至到期投資的減值準備。43 1503 可供出售金融資產企業持有的可供出售金融資產的公允價值。44 1511 長期股權投資企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。45 1512 長期股權投資減值準備企業長期股權投資的減值準備。46 1521 投資性房地產企業采用成本模式計量的投資性房地產的成本。47 1531 長期應收款企業的長期應收款項。48 1532 未實現融資收益企業分

8、期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。49 1541 存出資本保證金企業(保險按規定比例繳存的資本保證金。50 1601 固定資產企業持有的固定資產原價。51 1602 累計折舊企業固定資產的累計折舊。52 1603 固定資產減值準備企業固定資產的減值準備。53 1604 在建工程企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。54 1605 工程物資企業為在建工程準備的各種物資的成本。55 1606 固定資產清理企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。56 1611 未擔保余值企業(租賃采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值

9、。57 1621 生產性生物資產企業(農業持有的生產性生物資產原價。58 1622 生產性生物資產累計折舊企業(農業成熟生產性生物資產的累計折舊。59 1623 公益性生物資產企業(農業持有的公益性生物資產的實際成本。60 1631 油氣資產企業(石油天然氣開采持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。61 1632 累計折耗企業(石油天然氣開采油氣資產的累計折耗。62 1701 無形資產企業持有的無形資產成本,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。63 1702 累計攤銷企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。64 1703 無形資產減值準備企業無形資產的減值準備。65 1

10、711 商譽企業合并中形成的商譽價值。66 1801 長期待攤費用企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。67 1811 遞延所得稅資產企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。68 1821 獨立賬戶資產企業(保險對分拆核算的投資連結產品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。69 1901 待處理財產損溢企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。二、負債類70 2001 短期借款企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1

11、年的各種借款。71 2002 存入保證金企業(金融收到客戶存入的各種保證金。72 2003 拆入資金企業(金融從境內、境外金融機構拆入的款項。73 2004 向中央銀行借款企業(銀行向中央銀行借入的款項。74 2011 吸收存款企業(銀行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款。75 2012 同業存放企業(銀行吸收的境內、境外金融機構的存款。76 2021 貼現負債企業(銀行辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。77 2101 交易性金融負債企業承擔的交易性金融負債的公允價值。78 2111 賣出回購金融資產款企業(金融按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資

12、金。79 2201 應付票據企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。80 2202 應付賬款企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。81 2203 預收賬款企業按照合同規定預收的款項。82 2211 應付職工薪酬企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算83 2221 應交稅費企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。84 2231 應付利息企業按照合同約定應支付的利息。85 2232

13、 應付股利企業分配的現金股利或利潤。86 2241 其他應付款企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。87 2251 應付保單紅利企業(保險按原保險合同約定應付未付投保人的紅利。88 2261 應付分保賬款企業(保險從事再保險業務應付未付的款項。89 2311 代理買賣證券款企業(證券接受客戶委托,代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。90 2312 代理承銷證券款企業(金融接受委托,采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。91 2313 代理兌付證券款企業(證券、銀

14、行等接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。92 2314 代理業務負債企業不承擔風險的代理業務收到的款項,包括受托投資資金、受托貸款資金等。93 2401 遞延收益企業確認應在以后期間計入當期損益的政府補助。94 2501 長期借款企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年的各項借款。95 2502 應付債券企業為籌集(長期資金而發行債券的本金和利息。96 2601 未到期責任準備金企業(保險提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金。97 2602 保險責任準備金企業(保險提取的原保險合同保險責任準備金。98 2611 保戶儲金企業(保險收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。

15、99 2621 獨立帳戶負債企業(保險對分拆核算的投資連結產品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶負債。100 2701 長期應付款企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。101 2702 未確認融資費用企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。102 2711 專項應付款企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。103 2801 預計負債企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。104 2901 遞延所得稅負債企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。三、共同類105 3001 清算資金往來企業(銀行間業務往來的資金清算款項。1

16、06 3002 貨幣兌換企業(金融采用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。107 3101 衍生工具企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。108 3201 套期工具企業開展套期保值業務(包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期套期工具公允價值變動形成的資產或負債。109 3202 被套期項目企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。四、所有者權益110 4001 實收資本企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。111 4002 資本公積企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。11

17、2 113 114 115 116 4101 4102 4103 4104 4201 盈余公積 企業從凈利潤中提取的盈余公積。 企業（金融）按規定從凈利潤中提取的一般風險準備。 一般風險準備 本年利潤 利潤分配 庫存股 企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損。 企業利潤的分配(或虧損的彌補和歷年分配(或彌補后的余額。 企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。 五、成本類 117 118 119 120 121 122 123 5001 5101 5201 5301 5401 5402 5403 生產成本 制造費用 勞務成本 研發支出 工程施工 工程結算 機械作業 企業進行工業性生產發生的各項生產成

18、本。 企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。 企業對外提供勞務發生的成本。 企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。 企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。 企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。 企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自 有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。 六、損益類 124 125 126 127 128 129 130 131 * * 6021 6031 6041 6051 6061 6101 主營業務收入 利息收入 企業確認的銷售商品、

19、提供勞務等主營業務的收入。 企業（金融）確認的利息收入。 企業（金融）確認的手續費及傭金收入。 手續費及傭金收入 保費收入 租賃收入 企業（保險）確認的保費收入。 企業（租賃）確認的租賃收入。 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。 其他業務收入 匯兌損益 企業（金融）發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計 公允價值變動損益 量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。 132 133 * * 投資收益 企業確認的投資收益或投資損失。 企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的 攤回保險責任準備金 保險責任準備金。 134 135 136 * * 6301 攤回賠付支出 攤回分保費用 營業外收入 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本。 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。 企業發生的各項營業外收入。 137 138 139 * * 6403 主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教 育費附加等相關稅費。 140 141 142 6411