1、第三章第三章 賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬會計科目會計科目1賬戶賬戶2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3新課導(dǎo)入-復(fù)習(xí)會計要素一、會計科目的概念一、會計科目的概念v會計科目是會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。v如將資產(chǎn)中的房屋、建筑物、機器設(shè)備等勞動資如將資產(chǎn)中的房屋、建筑物、機器設(shè)備等勞動資料歸為一個類別，稱它們?yōu)榱蠚w為一個類別，稱它們?yōu)?“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”，在這，在這里，固定資產(chǎn)就是一個會計科目，代表房屋、建里，固定資產(chǎn)就是一個會計科目，代表房屋、建筑物、機具設(shè)備等勞動資料筑物、機具設(shè)備等勞動資料. 意義：意義：v會計科目是為了進行會計核算而對會計科目是為了進行會計核算而對會計要素會計要

2、素進行進行分類的標志或項目，是設(shè)置賬戶和賬務(wù)處理的依分類的標志或項目，是設(shè)置賬戶和賬務(wù)處理的依據(jù)；據(jù)；v將具有相同內(nèi)容的會計要素歸為一類，并對之進將具有相同內(nèi)容的會計要素歸為一類，并對之進行命名；行命名；v設(shè)置會計科目是進行會計核算的起點。設(shè)置會計科目是進行會計核算的起點。 總的來講總的來講: :每一會計要素所包含的全部項目每一會計要素所包含的全部項目, ,必須由該要素所劃必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋分的會計科目所涵蓋, ,不允許遺漏或交叉重復(fù)。不允許遺漏或交叉重復(fù)。1具體來講具體來講: : 1 1 結(jié)合會計對象的特點設(shè)置。結(jié)合會計對象的特點設(shè)置。 2 2 按照經(jīng)濟管理的要求設(shè)置。按照經(jīng)

3、濟管理的要求設(shè)置。 3 3 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 4 4 設(shè)置會計科目的名稱應(yīng)簡明扼要，通俗易懂。設(shè)置會計科目的名稱應(yīng)簡明扼要，通俗易懂。 5 5 保持相對穩(wěn)定性。保持相對穩(wěn)定性。 二、會計科目的設(shè)置原則二、會計科目的設(shè)置原則第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類v（一）按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同：（一）按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同：資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類會會計計科科目目第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目共同類共同類三、會計科目的分類三、會計科目的分類v資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金預(yù)

4、付賬款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款應(yīng)收股利應(yīng)收股利材料采購材料采購委托加工物資委托加工物資其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)收利息應(yīng)收利息在途材料在途材料存貨跌價準備存貨跌價準備交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款原材料原材料庫存商品庫存商品第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類v資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款在建工程在建工程商譽商譽可供出售金融可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收未實現(xiàn)融資收益益工程物資工程物資長期待攤費長期待攤費用用無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資

5、產(chǎn)清理第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類v負債類科目負債類科目流動負債流動負債非流動負債非流動負債短期借款短期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬長期借款長期借款長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)付債券應(yīng)付債券應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付股利第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類v所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類v成本類科目成本類科目生產(chǎn)成本生產(chǎn)成

6、本制造費用制造費用勞務(wù)成本勞務(wù)成本研發(fā)支出研發(fā)支出第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類v損益類科目損益類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本財務(wù)費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費用管理費用投資收益投資收益營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外收入銷售費用銷售費用第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目v常用會計科目（見常用會計科目（見P35P35）v（二）按其所提供內(nèi)容的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系（二）按其所提供內(nèi)容的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同不同三、會計科目的分類三、會計科目的分類二級科目二級科目一級科目一

7、級科目明細科目明細科目原原 材材 料料原料及主要材料原料及主要材料鋼鋼輔助材料輔助材料燃燃 料料生生 鐵鐵型型 砂砂油油 漆漆焦焦 碳碳煙煙 煤煤總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目銀銀行行存存款款美元存款美元存款人民幣存款人民幣存款港幣存款港幣存款工商銀行工商銀行交通銀行交通銀行中國銀行中國銀行.一級科目一級科目（總賬科目）（總賬科目）二級科目二級科目（子目）（子目）明細科目明細科目（細目）（細目）三、會計科目的分類三、會計科目的分類第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目總分類科目直接統(tǒng)馭明細科目總分類科目直接統(tǒng)馭明細科目應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款長江鋼鐵廠長江鋼鐵廠人民商場人民商場成都電力公司成都電

8、力公司總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目三、會計科目的分類三、會計科目的分類第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 總分類科目 明細分類科目1 按較粗的指標設(shè)置按較粗的指標設(shè)置按較細的指標設(shè)置按較細的指標設(shè)置2 只用貨幣量度只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用貨幣量度、實物量度并用3 提供的是總括的信息提供的是總括的信息提供更加詳細的信息提供更加詳細的信息4 統(tǒng)馭明細分類科目統(tǒng)馭明細分類科目補充總分類科目補充總分類科目總分類科目與明細分類科目的區(qū)別總分類科目與明細分類科目的區(qū)別第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目第三章第三章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬會計科目會計科目1賬戶賬戶2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3

9、一、賬戶的概念一、賬戶的概念v會計賬戶是根據(jù)會計賬戶是根據(jù)會計科目會計科目設(shè)置的具有一定格式，設(shè)置的具有一定格式，用于分類反映用于分類反映會計要素會計要素增減變動情況及其結(jié)果的增減變動情況及其結(jié)果的載體。載體。 賬戶名稱與賬戶結(jié)構(gòu)。賬戶名稱與賬戶結(jié)構(gòu)。v設(shè)置賬戶的原則：設(shè)置賬戶的原則：v1 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點v2 2、會計核算對象的特點、會計核算對象的特點v3 3、滿足經(jīng)濟管理的要求、滿足經(jīng)濟管理的要求第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶如何根據(jù)會計科目設(shè)置賬戶？如何根據(jù)會計科目設(shè)置賬戶？ 根據(jù)一級科目設(shè)置總賬；根據(jù)二級和明細科目設(shè)置二級賬根據(jù)一級科目設(shè)置總賬；根據(jù)二級和明細科目設(shè)置

10、二級賬和明細賬。和明細賬。會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目與賬戶的關(guān)系（1 1）聯(lián)系）聯(lián)系 會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱；會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱； 兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同；兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同； 都是對會計對象的具體內(nèi)容進行的科學(xué)分類。都是對會計對象的具體內(nèi)容進行的科學(xué)分類。（2 2）區(qū)別）區(qū)別 科目只是賬戶的名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)；而賬戶具有專門的科目只是賬戶的名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)；而賬戶具有專門的結(jié)構(gòu)，是進行分類核算的工具。結(jié)構(gòu)，是進行分類核算的工具。一、賬戶的概念一、賬戶的概念第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)v賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引

11、起賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營資金運動某一組成部分經(jīng)營資金運動某一組成部分( (具體表具體表現(xiàn)為某一會計要素或賬戶現(xiàn)為某一會計要素或賬戶) )的變動方的變動方向、變動金額及其結(jié)果。向、變動金額及其結(jié)果。 第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶（）賬戶包括的內(nèi)容、賬戶名稱、賬戶名稱、日期及內(nèi)容摘要、日期及內(nèi)容摘要、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、反映增加、減少及結(jié)余、反映增加、減少及結(jié)余的金額的金額二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)v賬戶的標準格式賬戶的標準格式年年憑證憑證種類種類號數(shù)號數(shù)摘摘 要要左左 方方右方右方左左或或右右余余 額額月月日日賬戶名稱賬戶名稱( (總賬科目總賬科目) )

12、科目：科目：第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶賬簿的格式第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)20082008年年憑證憑證種類種類號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日9 91 1月初余額月初余額借借30000300001010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫甲材料入庫1000010000借借40000400001717轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料50005000借借3500035000（以下略）（以下略）9 93131本月合計本月合計50000500003500035000借借4500045000原材料原材

13、料明細科目：明細科目：A A材料材料第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶舉例：舉例： 賬戶提供的指標：賬戶提供的指標： 期初余額；本期增加額；本期減少額；期末余額期初余額；本期增加額；本期減少額；期末余額 四種金額指標的關(guān)系式為：四種金額指標的關(guān)系式為：二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶 賬戶的簡化格式賬戶的簡化格式TT形格式形格式( (丁字賬格式丁字賬格式) )： 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱( (會計科目會計科目) ) 右方右方二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系v總分類賬

14、戶提供總括的信息，明細分類賬戶提總分類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提供詳細的信息供詳細的信息v從數(shù)量上看，總分類賬戶從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額金額”的借方合計、的借方合計、貸方合計和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細分貸方合計和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和、余額類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和、余額合計之和各自保持相等。合計之和各自保持相等。 v總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用?；?，起著輔助總分類賬戶的

15、作用。第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶第三章第三章 會計科目和賬戶會計科目和賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目1第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶2第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的分類賬戶的分類3第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的分類賬戶的分類v賬戶與會計要素賬戶與會計要素 資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)等 負債類賬戶：短期借款、長期借款等負債類賬戶：短期借款、長期借款等 所有者權(quán)益類賬戶：所有者權(quán)益類賬戶： 實收資本、盈余公積等實收資本、盈余公積等 費用類賬戶：費用類賬戶： 管理費用、商品銷售成本等管理費用、商品銷售成本等 收入類賬戶：商品銷售收入等收入類賬戶：商品銷售收入等 利潤類賬戶：本年利

16、潤等利潤類賬戶：本年利潤等第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的分類賬戶的分類v資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的增加額記入賬戶的借方，資產(chǎn)的減少額記入資產(chǎn)的增加額記入賬戶的借方，資產(chǎn)的減少額記入賬戶的貸方，賬戶的貸方， 若有期末余額，一般在借方，表示資產(chǎn)的若有期末余額，一般在借方，表示資產(chǎn)的期末實有數(shù)額。期末實有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額 XXX本期增加額本期增加額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 期末余額期末余額 XXX 本期減少額本期減少額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的分類賬戶的分類v負債、所有者權(quán)益類賬戶負債、所有者權(quán)益類賬戶 賬戶

17、的貸方登記負債及所有者權(quán)益的增加額，借方登賬戶的貸方登記負債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負債及所有者權(quán)益的減少額，若有期末余額，一般在貸記負債及所有者權(quán)益的減少額，若有期末余額，一般在貸方，表示負債及所有者權(quán)益的現(xiàn)有數(shù)額。方，表示負債及所有者權(quán)益的現(xiàn)有數(shù)額。負債、權(quán)益類賬戶負債、權(quán)益類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額 XXX本期增加額本期增加額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 期末余額期末余額 XXX 本期減少額本期減少額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的分類賬戶的分類v成本、費用類賬戶成本、費用類賬戶 當(dāng)費用成本增加時，將其數(shù)額記入賬戶的借方

18、，當(dāng)當(dāng)費用成本增加時，將其數(shù)額記入賬戶的借方，當(dāng)費用成本減少或轉(zhuǎn)銷費用成本減少或轉(zhuǎn)銷 時，將其記入賬戶的貸方，期末時，將其記入賬戶的貸方，期末一般無余額。如果因某種情況而有余額時，其余額應(yīng)在一般無余額。如果因某種情況而有余額時，其余額應(yīng)在借方借方 ，表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。，表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。成本費用類賬戶成本費用類賬戶借方借方貸方貸方本期轉(zhuǎn)銷額本期轉(zhuǎn)銷額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 本期增加額本期增加額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的分類賬戶的分類v損益（收入）類賬戶損益（收入）類賬戶 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。因為在成本費用一定的條件下，收入的增加可基本相