1、NO.9 事業單位資產的核算事業單位資產的核算第一節第一節 流動資產流動資產第二節第二節 對外投資對外投資第三節第三節 固定資產固定資產第四節第四節 無形資產無形資產 資產，是事業單位擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，具體包資產，是事業單位擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，具體包括流動資產、對外投資、固定資產和無形資產等。括流動資產、對外投資、固定資產和無形資產等。 NO.91 流動資產流動資產 現金的概念與管理要求現金的概念與管理要求流動資產是指可以隨時或在一年內變現或者耗用的資產，具體包括現金、流動資產是指可以隨時或在一年內變現或者耗用的資產，具體包括現金、各項存款、應收及預付款項、存

2、貨等。各項存款、應收及預付款項、存貨等。 現金現金錢賬分管錢賬分管 遵守現金的使用范圍遵守現金的使用范圍嚴格現金收付手續嚴格現金收付手續遵守庫存現金的限額遵守庫存現金的限額不得坐支現金不得坐支現金如實反映現金庫存情況如實反映現金庫存情況設置收付余三欄式設置收付余三欄式“現金日記賬現金日記賬”。由出納員根據審核后的原始憑證或現金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時登記；由出納員根據審核后的原始憑證或現金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時登記；每日終了應計算本日現金收入、支出合計數和結存數，并且同庫存現金實存數核每日終了應計算本日現金收入、支出合計數和結存數，并且同庫存現金實存數核對相符，做到日清月結，賬款

3、相符。對相符，做到日清月結，賬款相符。月末終了，月末終了，“現金日記賬現金日記賬”的余額應與的余額應與“現金總賬現金總賬”的余額相符。的余額相符。 現金的核算現金的核算 現金的總分類核算現金的總分類核算收入現金時，收入現金時，借借:現金現金 貸貸:有關賬戶有關賬戶支出現金時，支出現金時，借借:有關賬戶有關賬戶 貸貸:現金現金現金的明細核算現金的明細核算 現金清查的核算現金清查的核算出納人員每日的清查核對和清查小組定期或不定期的清查出納人員每日的清查核對和清查小組定期或不定期的清查實地盤實地盤點。清查小組盤點現金時，出納人員應當在場，盤點后將實存數與賬點。清查小組盤點現金時，出納人員應當在場，盤

4、點后將實存數與賬存數核對，并編制存數核對，并編制“庫存現金盤點報告表庫存現金盤點報告表”，列明實存、賬存和余缺，列明實存、賬存和余缺金額。如有余缺，應查明原因，并及時請領導審批。金額。如有余缺，應查明原因，并及時請領導審批。 銀行存款是指事業單位存入銀行或其他金融機構賬戶上的貨幣，包括人銀行存款是指事業單位存入銀行或其他金融機構賬戶上的貨幣，包括人民幣存款和外幣存款兩種。民幣存款和外幣存款兩種。銀行存款銀行存款銀行存款的概念與管理要求銀行存款的概念與管理要求 銀行存款戶的管理原則。銀行存款戶的管理原則。通過銀行存款戶辦理資金收付時，必須切通過銀行存款戶辦理資金收付時，必須切實遵守銀行規定的管理

5、原則：見教材。實遵守銀行規定的管理原則：見教材。 銀行存款戶的開立。銀行存款戶的開立。 各事業單位在辦理銀行存款開戶時，應按銀行規各事業單位在辦理銀行存款開戶時，應按銀行規定填寫定填寫“開戶申請表開戶申請表”，經上級主管部門或同級財政機關審查同意后，連，經上級主管部門或同級財政機關審查同意后，連同蓋有單位公章和有權支配款項的個人名章的印鑒卡片一并送開戶銀行，同蓋有單位公章和有權支配款項的個人名章的印鑒卡片一并送開戶銀行，再經銀行審查同意后方可開戶。再經銀行審查同意后方可開戶。 銀行結算方式銀行結算方式 。 現行結算方式有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業現行結算方式有：支票、銀行匯票、銀行本票、

6、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付七種結算方式。匯票、匯兌、委托收款、托收承付七種結算方式。 設置設置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”，進行序時核算。其格式、內容與現金，進行序時核算。其格式、內容與現金日記賬基本相同日記賬基本相同。 銀行存款的核算銀行存款的核算收入銀行存款時，根據銀行存收入銀行存款時，根據銀行存款收款憑證及有關單據，款收款憑證及有關單據， 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:有關賬戶有關賬戶總分類核算總分類核算 明細分類核算明細分類核算支出銀行存款時，根據銀行支出銀行存款時，根據銀行存款付款憑證及有關單據，存款付款憑證及有關單據， 借借:有關賬戶有關賬戶 貸貸:銀行存款銀行存款 將

7、銀行存款日記賬的記錄同銀行的對賬單進行核對時，如發現雙將銀行存款日記賬的記錄同銀行的對賬單進行核對時，如發現雙方余額不一致，其原因有二：方余額不一致，其原因有二： 銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬的核對 記賬有錯漏。記賬有錯漏。如銀行將甲存款戶的存款或取款誤記入乙存款戶的賬如銀行將甲存款戶的存款或取款誤記入乙存款戶的賬內；內； 未達賬項。未達賬項。所謂未達賬項，是指對于同一經濟業務，由于單位與所謂未達賬項，是指對于同一經濟業務，由于單位與開戶行的記賬時間不同，一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的開戶行的記賬時間不同，一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會計事項。會計事項。 單位與銀行之間

8、發生的未達賬項有下列四種情況：單位與銀行之間發生的未達賬項有下列四種情況： 銀行代本單位的收款已入賬，而單位尚未收款記賬；銀行代本單位的收款已入賬，而單位尚未收款記賬； 銀行代本單位的付款已記賬，而單位尚未付款記賬；銀行代本單位的付款已記賬，而單位尚未付款記賬； 單位已收款記賬，而銀行尚未辦理收款；單位已收款記賬，而銀行尚未辦理收款； 單位已付款記賬，而銀行尚未辦理本單位的付款。單位已付款記賬，而銀行尚未辦理本單位的付款。在實際工作中，若發現未達賬項，應編制在實際工作中，若發現未達賬項，應編制“銀行存款銀行存款余額調節表余額調節表”進行調節。調節后，雙方余額如果相等，進行調節。調節后，雙方余額

9、如果相等，一般說明對方記賬沒有錯誤；如果不相等，表明記賬一般說明對方記賬沒有錯誤；如果不相等，表明記賬有錯誤，需要進一步查對，找出原因，更正錯誤記錄。有錯誤，需要進一步查對，找出原因，更正錯誤記錄。銀行存款余額調節表的編制方法主要是將銀行對賬單銀行存款余額調節表的編制方法主要是將銀行對賬單上的余額與單位銀行存款賬面余額都調整為正確數額，上的余額與單位銀行存款賬面余額都調整為正確數額，以相互核對。以相互核對。 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度的概念零余額賬戶用款額度的概念零余額賬戶用款額度與財政應返還額度零余額賬戶用款額度與財政應返還額度納入國庫集中支付制度改革的事業單位

10、，財政部門為其在商業銀行開納入國庫集中支付制度改革的事業單位，財政部門為其在商業銀行開設單位零余額賬戶。單位零余額賬戶用于財政部門授權支付。財政部設單位零余額賬戶。單位零余額賬戶用于財政部門授權支付。財政部門向某事業單位零余額賬戶的代理銀行下達零余額賬戶用款額度時，門向某事業單位零余額賬戶的代理銀行下達零余額賬戶用款額度時，該單位的單位零余額賬戶用款額度增加。事業單位可以根據經批準的該單位的單位零余額賬戶用款額度增加。事業單位可以根據經批準的單位預算和用款計劃，自行向單位零余額賬戶的代理銀行開具支付令，單位預算和用款計劃，自行向單位零余額賬戶的代理銀行開具支付令，從單位零余額賬戶向收款人支付款

11、項，或從單位零余額賬戶提取現金。從單位零余額賬戶向收款人支付款項，或從單位零余額賬戶提取現金。代理銀行在將事業單位開具的支付令與事業單位的單位預算和用款計代理銀行在將事業單位開具的支付令與事業單位的單位預算和用款計劃進行核對，并向收款人支付款項后，于當日通過事業單位的零余額劃進行核對，并向收款人支付款項后，于當日通過事業單位的零余額賬戶與財政國庫單一賬戶進行資金清算。資金清算后，事業單位零余賬戶與財政國庫單一賬戶進行資金清算。資金清算后，事業單位零余額賬戶的余額為零，因此，該賬戶稱為零余額賬戶。額賬戶的余額為零，因此，該賬戶稱為零余額賬戶。 在國庫集中支付制度下，財政部門在商業銀行開設的在國庫

12、集中支付制度下，財政部門在商業銀行開設的財政零余額賬戶也可以用來為事業單位支付款項。財財政零余額賬戶也可以用來為事業單位支付款項。財政零余額賬戶用于財政直接支付。當事業單位根據經政零余額賬戶用于財政直接支付。當事業單位根據經批準的預算和用款計劃購買物品或服務時，向財政部批準的預算和用款計劃購買物品或服務時，向財政部門申請財政直接支付。財政部門經審校無誤，向財政門申請財政直接支付。財政部門經審校無誤，向財政零余額賬戶的代理銀行開具支付令，通過財政零余額零余額賬戶的代理銀行開具支付令，通過財政零余額賬戶將款項支付給收款人。每日終了，當代理銀行與賬戶將款項支付給收款人。每日終了，當代理銀行與財政國庫

13、單一賬戶進行資金清算后，財政零余額賬戶財政國庫單一賬戶進行資金清算后，財政零余額賬戶的余額即為零。的余額即為零。 收到單位零余額賬戶代理銀行送收到單位零余額賬戶代理銀行送來的財政授權支付到賬通知書時，來的財政授權支付到賬通知書時， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度的核算零余額賬戶用款額度的核算賬戶設置：賬戶設置： “零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”總賬科總賬科目。目。事業單位從單位零余額賬戶事業單位從單位零余額賬戶提取現金時，提取現金時， 借：現金借：現金 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度開具支付令從單位零余額賬

14、戶中向收款人支付購買貨開具支付令從單位零余額賬戶中向收款人支付購買貨品或勞務的款項時，品或勞務的款項時， 借：事業支出借：事業支出 材料材料 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 事業單位不需要為財政零余額賬戶設置專門的總賬科目。財政零余額賬事業單位不需要為財政零余額賬戶設置專門的總賬科目。財政零余額賬戶中的相關業務，由財政國庫支付執行機構通過設置戶中的相關業務，由財政國庫支付執行機構通過設置“財政零余額賬戶財政零余額賬戶存款存款”總賬科目進行核算。總賬科目進行核算。 財政應返還額度是指年終終了零余額賬戶中的預算指標數與事業單位從零余額賬戶中的實際支用數之間的差額，即事業單位當年尚未使

15、用的預算指標數。 財政應返還額度財政應返還額度 財政應返還額度的概念財政應返還額度的概念 財政部門對事業單位的財政應返還額度采用先注銷后恢復的管理辦財政部門對事業單位的財政應返還額度采用先注銷后恢復的管理辦法。即年度終了，財政部門對事業單位的財政應返還額度先進行注銷；法。即年度終了，財政部門對事業單位的財政應返還額度先進行注銷；次年初，財政部門對事業單位的財政應返還額度再予以恢復，供事業單次年初，財政部門對事業單位的財政應返還額度再予以恢復，供事業單位在額度內使用。位在額度內使用。 零余額賬戶包括財政零余額賬戶和單位零余額賬戶，故財政應返還零余額賬戶包括財政零余額賬戶和單位零余額賬戶，故財政應

16、返還額度也包括財政零余額賬戶的財政應返還額度和單位零余額賬戶的財額度也包括財政零余額賬戶的財政應返還額度和單位零余額賬戶的財政應返還額度。政應返還額度。年終，事業單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接年終，事業單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，支付實際支出數的差額， 借：財政應返還額度借：財政應返還額度 貸：財政補助收入貸：財政補助收入財政應返還額度的核算財政應返還額度的核算賬戶：賬戶： “財政應返還額度財政應返還額度”總賬科目總賬科目根據本年度已下達的財政授權支付額度數與當年財政授權支付實際支根據本年度已下達的財政授權支付額度數與當年財政授權

17、支付實際支出數的差額，出數的差額， 借：財政應返還額度借：財政應返還額度 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達如果本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額，數，根據兩者的差額， 借：財政應返還額度借：財政應返還額度 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 下年度財政部門恢復財政直接支付額度時，不作會計處理；待實際使下年度財政部門恢復財政直接支付額度時，不作會計處理；待實際使用恢復的額度時，用恢復的額度時， 借：事業支出借：事業支出 貸：財政應返還額度貸：財政應返還額度 下年度財政部門恢復財政授權支付額度

18、時，下年度財政部門恢復財政授權支付額度時， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度貸：財政應返還額度 實際使用恢復的額度時，實際使用恢復的額度時， 借：事業支出借：事業支出 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 應收票據是指事業單位因銷售產品從事經營活動而收到的商業匯票。商業匯票按應收票據是指事業單位因銷售產品從事經營活動而收到的商業匯票。商業匯票按其承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。應收票據按是否計息劃分，可其承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。應收票據按是否計息劃分，可分為帶息票據和不帶息票據。分為帶息票據和不帶息票據。 應收及預付款項應

19、收及預付款項這部分內容與企業會計基本這部分內容與企業會計基本 相同，不做詳細介紹。相同，不做詳細介紹。應收票據應收票據 應收票據一般業務的核算應收票據一般業務的核算 借：應收票據借：應收票據 貸：經營收入貸：經營收入 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅應收票據貼現的核算應收票據貼現的核算借：銀行存款（即扣除貼現息后的凈額）借：銀行存款（即扣除貼現息后的凈額） 經營支出（按貼現息部分）經營支出（按貼現息部分） 貸：應收票據（按應收票據的票面金額）貸：應收票據（按應收票據的票面金額）事業單位持有的應收票據，在到期前可以用背書形式轉讓給銀行。銀行同事業單位持有的應收票據，在到期前可以用背書形式轉讓

20、給銀行。銀行同意接受時，要預扣自貼現日至到期目的利息，將其余額即貼現凈值支付給意接受時，要預扣自貼現日至到期目的利息，將其余額即貼現凈值支付給企業。這種利用票據向銀行融資的做法，被稱為應收票據貼現。企業。這種利用票據向銀行融資的做法，被稱為應收票據貼現。 應收賬款的概念應收賬款的概念 應收賬款是指事業單位因提供勞務、開展有償服務以及銷售產品等業務形成的應收賬款是指事業單位因提供勞務、開展有償服務以及銷售產品等業務形成的應向客戶收取的款項。應向客戶收取的款項。 應收賬款的計價應收賬款的計價 一般而言，事業單位賒銷商品或提供勞務等，應按買賣成交時的實際金額入賬。一般而言，事業單位賒銷商品或提供勞務

21、等，應按買賣成交時的實際金額入賬。但在具體計算應收賬款的入賬金額時，應考慮折扣因素：但在具體計算應收賬款的入賬金額時，應考慮折扣因素： （1）商業折扣。）商業折扣。 （2）現金折扣。）現金折扣。 應收賬款的核算應收賬款的核算 （1） （2） （3）應收賬款應收賬款銷售產品提供勞務、發生應收銷售產品提供勞務、發生應收賬款：賬款： 借：應收賬款借：應收賬款 貸：經營收入貸：經營收入 應交稅金應交稅金為購貨單位代墊的為購貨單位代墊的包裝費和運雜費，包裝費和運雜費，借：應收賬款借：應收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款收到應收賬款時，按實收到應收賬款時，按實際金額：際金額： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：

22、應收賬款貸：應收賬款 預付賬款的概念預付賬款的概念 預付賬款是按照購貨、勞務合同預付給供應單位的款項。預付賬款按實際發生的預付賬款是按照購貨、勞務合同預付給供應單位的款項。預付賬款按實際發生的金額入賬。金額入賬。預付賬款預付賬款 預付賬款核算預付賬款核算按購貨、勞務合同規定預付貨款時，按購貨、勞務合同規定預付貨款時， 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款補付貨款時，補付貨款時， 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款收到預訂的貨物時，就根據發票賬單等列收到預訂的貨物時，就根據發票賬單等列明的金額，明的金額， 借：材料借：材料 應交稅金應交稅金 貸：預付賬款貸：預付賬款

23、（1）（2）（3）其他應收款其他應收款 其他應收款的概念其他應收款的概念 其他應收款是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他其他應收款是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的應收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。其他應收款應按實際發生額入賬各種墊付款項等。其他應收款應按實際發生額入賬。 其他應收款核算其他應收款核算 發生各種其他應收款時：發生各種其他應收款時： 借：其他應收款借：其他應收款 貸：有關賬戶；貸：有關賬戶；結算其他應收款在時：結算其他應收款在時： 借：有關賬戶借：有關賬戶 貸：其他應收款貸：其

24、他應收款（1）（2） 存貨的概念與分類存貨的概念與分類 存貨存貨 存貨核算的內容存貨核算的內容 存貨是指事業單位在業務活動過程中為耗用或者為銷售而持有的各存貨是指事業單位在業務活動過程中為耗用或者為銷售而持有的各種資產，具體包括材料、產成品等。種資產，具體包括材料、產成品等。 存貨的盤存制度存貨的盤存制度 存貨的盤存制度是指確定特定會計期間減少與結存存貨量的方法存貨的盤存制度是指確定特定會計期間減少與結存存貨量的方法 實地盤存制實地盤存制 永續盤存制永續盤存制存貨的計價存貨的計價 購入存貨的計價購入存貨的計價 購入存貨，應將購價、運雜費作為存貨入賬價格。購入存貨，應將購價、運雜費作為存貨入賬價

25、格。 屬于小規模納稅人的，其購進存貨應按實際支付的含稅價格核算。屬于小規模納稅人的，其購進存貨應按實際支付的含稅價格核算。 屬于一般納稅人的，其購進的存貨非自用部分按不含稅價格計算。屬于一般納稅人的，其購進的存貨非自用部分按不含稅價格計算。 發出存貨的計價發出存貨的計價按現行制度規定，事業單位領用或發出存貨可以根據實際情況按現行制度規定，事業單位領用或發出存貨可以根據實際情況選擇先進先出法、加權平均法確定其實際成本。選擇先進先出法、加權平均法確定其實際成本。 購入材料購入材料 購入自用材料已驗收入庫的，借記購入自用材料已驗收入庫的，借記“材料材料”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”等等賬

26、戶。賬戶。 屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的，按含稅價格，屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的，按含稅價格，借記借記“材料材料”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”等賬戶。等賬戶。屬于一般納稅人的，的事業單位購進材料并已驗收入庫的，按不含稅價屬于一般納稅人的，的事業單位購進材料并已驗收入庫的，按不含稅價格，借記格，借記“材料材料”賬戶，按應交增值稅，借記賬戶，按應交增值稅，借記“應交稅金應交稅金應交增值應交增值稅稅”按上述兩者之和，貸記按上述兩者之和，貸記“銀行存款銀行存款”等賬戶。等賬戶。 材料的核算材料的核算 發出材料發出材料 事業單位領用材料出庫時，借記事

27、業單位領用材料出庫時，借記“事業支出事業支出”、“經營支出經營支出”等賬戶，等賬戶，貸記貸記“材料材料”賬戶。賬戶。 產成品核算的內容產成品核算的內容 產成品的核算產成品的核算 賬務處理賬務處理 完工產品驗收入庫時，按入庫完工產品驗收入庫時，按入庫產成品的實際生產成本：產成品的實際生產成本： 借：產成品借：產成品 貸：成本費用貸：成本費用 產成品是指從事產品生產的事業單位生產的、已經通過全部生產工序并產成品是指從事產品生產的事業單位生產的、已經通過全部生產工序并已驗收入庫的產品。已驗收入庫的產品。因銷售而發出產品，按發出產因銷售而發出產品，按發出產品的實際生產成本，品的實際生產成本， 借：經營

28、支出借：經營支出 貸：產成品貸：產成品 材料盤點的核算材料盤點的核算存貨清查盤點存貨清查盤點 每年至少盤點一次，發生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，每年至少盤點一次，發生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經營用材料同時相應沖減按實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加或增加“經營支出經營支出”，屬于事業用材料應沖減或增加，屬于事業用材料應沖減或增加“事業支出事業支出”。產成品盤點的核算產成品盤點的核算盤點發現產成品盤盈或盤虧，作增加或減少產成品處理。盤點發現產成品盤盈或盤虧，作增加或減少產成品處理。盤盈時，盤盈

29、時， 借：產成品借：產成品 貸：事業支出貸：事業支出 經營支出經營支出盤虧時盤虧時，借：事業支出借：事業支出 經營支出經營支出 貸：產成品貸：產成品 對外投資，是指事業單位利用貨幣資金、實物或無形資產等方式向其對外投資，是指事業單位利用貨幣資金、實物或無形資產等方式向其他單位的投資。他單位的投資。 事業單位對外投資主要按投資方式分為債券投資和其他投資。事業單位對外投資主要按投資方式分為債券投資和其他投資。 核算核算NO.172 對對 外外 投投 資資概念和分類概念和分類購入債券形成的對外投資，應按實際支付的價款，購入債券形成的對外投資，應按實際支付的價款， 借：對外投資借：對外投資 貸：銀行存

30、款貸：銀行存款同時，同時， 借：事業基金借：事業基金一般基金一般基金 貸：事業基金貸：事業基金投資基金投資基金債券投資債券投資 購入債券購入債券 轉讓債券以及到期兌付的債券本金，按實際收到的金額，轉讓債券以及到期兌付的債券本金，按實際收到的金額，債券投資到期收回或轉讓債券投資到期收回或轉讓同時，調整事業基金的明細賬戶：同時，調整事業基金的明細賬戶：借：事業基金借：事業基金一般基金一般基金 貸：事業基金貸：事業基金投資基金投資基金借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業基金貸：事業基金投資基金（實際成本）投資基金（實際成本） 借記或貸記借記或貸記“其他收入（實際金額與賬面金額的差額）其他收入（實際金額

31、與賬面金額的差額）其他投資其他投資借：對外投資借：對外投資其他投資其他投資 貸：事業基金貸：事業基金投資基金投資基金同時，同時， 按固定資產賬面原價按固定資產賬面原價借：固定基金借：固定基金 貸：固定資產貸：固定資產向其他單位投資轉出固定向其他單位投資轉出固定資產，資產， 應按評估或合同、應按評估或合同、協議確認的價值協議確認的價值，向其他單位投資轉出固定資產向其他單位投資轉出固定資產 向其他單位投資轉出材料，其賬務處理分以下兩種情況：向其他單位投資轉出材料，其賬務處理分以下兩種情況：向其他單位投資轉出材料向其他單位投資轉出材料 借：對外投資（合同協議價值）借：對外投資（合同協議價值） 貸：材

32、料（材料賬面價值）貸：材料（材料賬面價值） 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 按合同協議確定的價值扣除材料賬按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記額，借記或貸記“事業基金事業基金投資投資基金基金”賬戶；賬戶； 同時按材料的賬面價值：同時按材料的賬面價值： 借：事業基金借：事業基金一般基金一般基金 貸：事業基金貸：事業基金投資基金投資基金 借：對外投資（合同協議價值）借：對外投資（合同協議價值） 貸：材料（賬面價值）貸：材料（賬面價值） 按合同協議確定的價值與材料賬按合同協議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記面價值

33、的差額，借記或貸記“事業基事業基金金投資基金投資基金”賬戶；賬戶；同時，按材料賬面價值：同時，按材料賬面價值： 借：事業基金借：事業基金一般基金一般基金 貸：事業基金貸：事業基金投資基金投資基金第一種情況：一般納稅人第一種情況：一般納稅人第二種情況：小規模納稅人第二種情況：小規模納稅人 事業單位以貨幣對外投資事業單位以貨幣對外投資 向其他單位投資轉出無形資產向其他單位投資轉出無形資產借：對外投資借：對外投資 貸：銀行存款貸：銀行存款 同時同時 借：事業基金借：事業基金一般基金一般基金 貸：事業基金貸：事業基金投資基金投資基金事業單位向其他單位投出的無形資產，按雙方確定的價值，借記事業單位向其他

34、單位投出的無形資產，按雙方確定的價值，借記“對對外投資外投資”賬戶；按賬面原價，貸記賬戶；按賬面原價，貸記“無形資產無形資產”賬戶；按其差額，借賬戶；按其差額，借記或貸記記或貸記“事業基金事業基金投資基金投資基金”賬戶。同時，按無形資產賬面價賬戶。同時，按無形資產賬面價值，借記值，借記“事業基金事業基金一般基金一般基金”賬戶，貸記賬戶，貸記“事業基金事業基金投資投資基金基金”賬戶。賬戶。 固定資產，是指使用年限在固定資產，是指使用年限在1年以上，單位價值在規定標準以上，并在年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋和建筑物、專用設備、使用過程中保持原來物質形

35、態的資產，包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書等。一般設備、文物和陳列品、圖書等。NO.93 固固 定定 資資 產產固定資產概念和分類固定資產概念和分類固定資產的核算固定資產的核算購建固定資產時，應按資金來源分別購建固定資產時，應按資金來源分別 借：事業支出借：事業支出 經營支出經營支出 專用基金專用基金修購基金修購基金 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 零余額科目用款額度零余額科目用款額度 銀行存款銀行存款固定資產增加的核算固定資產增加的核算同時，同時，借：固定資產借：固定資產 貸：固定基金貸：固定基金購入固定資產購入固定資產 接受捐贈固定資產接受捐贈固定資產根據捐贈者提

36、供的有關單據或按同類固定資產根據捐贈者提供的有關單據或按同類固定資產的市場價格確定入賬價值，的市場價格確定入賬價值， 借：固定資產借：固定資產 貸：固定基金貸：固定基金 融資租入固定資產融資租入固定資產融資租入的固定資產，融資租入的固定資產， 借：固定資產借：固定資產 貸：其他應付款貸：其他應付款支付租金時，支付租金時， 借：有關支出借：有關支出 貸：固定基金貸：固定基金同時，同時，借：其他應付款借：其他應付款 貸：零余額科目用款額度貸：零余額科目用款額度 銀行存款銀行存款（1）（2）（3） 轉讓固定資產時，按實際收到的價款，轉讓固定資產時，按實際收到的價款， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：專用基金貸：專用基金修購基金修購基金 同時，按固定資產原價同時，按固定資產原價， 借：固定基金借：固定基金 貸：固定資產貸：固定資產固定資產減少的核算固定資產減少的核算 因固定資產報廢、毀損等原因固定資產報廢、毀損等原因減少的固定資產，按減少固因減少的固