1、第四章第四章 經營預測經營預測 第一節第一節 經營預測概述經營預測概述 第二節第二節 銷售預測銷售預測 第三節第三節 成本預測成本預測 第四節第四節 利潤預測利潤預測 第五節第五節 資金需用量預測資金需用量預測第一節第一節 經營預測概述經營預測概述 經營預測的意義經營預測的意義 經營經營預測的特點預測的特點 經營經營預測的基本內容預測的基本內容 經營經營預測的步驟預測的步驟 經營經營預測的方法預測的方法定量預測分析法定量預測分析法定性預測分析法定性預測分析法定量預測分析法：定量預測分析法：趨勢外推分析法趨勢外推分析法因果預測分析法因果預測分析法一、預測分析的意義一、預測分析的意義 以現有的經濟

2、條件、歷史資料以現有的經濟條件、歷史資料預計測算未來發展趨勢和狀況預計測算未來發展趨勢和狀況 預測是決策的基礎和依據預測是決策的基礎和依據 預測有利于提高企業的競爭能力預測有利于提高企業的競爭能力 預測是企業進行科學管理的基礎預測是企業進行科學管理的基礎二、經營預測的基本原則二、經營預測的基本原則延續性原則延續性原則相關性原則相關性原則統計規律性原則統計規律性原則實事求是原則實事求是原則成本效率原則成本效率原則三、預測分析的內容三、預測分析的內容1.銷售預測銷售預測2.利潤預測：主要是目標利潤和經營杠利潤預測：主要是目標利潤和經營杠桿系數的應用桿系數的應用3.成本預測：目標成本和成本變動趨勢成

3、本預測：目標成本和成本變動趨勢預測預測4.資金預測資金預測確定預測目標。確定預測目標。收集和整理資料，并對資料進行加工、整收集和整理資料，并對資料進行加工、整理。理。 選擇預測方法選擇預測方法 。進行實際預測，建立數學模型、分析判斷。進行實際預測，建立數學模型、分析判斷。結合定性分析結果修正預測值。結合定性分析結果修正預測值。報告預測結論報告預測結論 。 四、程序四、程序 銷售的銷售的定性預測定性預測判斷分析法判斷分析法 推銷員判斷法推銷員判斷法 綜合判斷法綜合判斷法 專家判斷法專家判斷法調查分析法調查分析法五、方法五、方法 定性分析法定性分析法定量分析法定量分析法 趨勢外推法趨勢外推法 1）

4、平均法：以過去若干期）平均法：以過去若干期 銷售量的平均數銷售量的平均數作為未來銷售量的一種預測方法。作為未來銷售量的一種預測方法。 其中有：算術平均法、移動平均法、其中有：算術平均法、移動平均法、 加權平均法、指數平滑法加權平均法、指數平滑法2. 回歸分析法：利用微分極值原理對回歸分析法：利用微分極值原理對 過去若干期銷售資料進行加工，求出回過去若干期銷售資料進行加工，求出回歸預測模型加以預測未來銷售量的預測歸預測模型加以預測未來銷售量的預測方法。方法。第二節第二節 銷售預測銷售預測 定性分析法的種類和特點定性分析法的種類和特點 趨勢預測分析法的種類及其應用趨勢預測分析法的種類及其應用 因果

5、預測分析法的程序及應用因果預測分析法的程序及應用p原則原則“以需定銷以需定銷”、“以銷定產以銷定產”p方法：方法：定性分析法、定量分析法定性分析法、定量分析法 判斷分析法判斷分析法 調查分析法調查分析法 德菲爾判斷分析法德菲爾判斷分析法一、定性銷售預測的種類和特點一、定性銷售預測的種類和特點 依靠預測人員豐富的實依靠預測人員豐富的實踐經驗和知識以及主觀的踐經驗和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到分析判斷能力，在考慮到政治、經濟形勢、市場變政治、經濟形勢、市場變化、經濟政策、消費傾向化、經濟政策、消費傾向等對經營影響的前提下，等對經營影響的前提下，對事物的性質和發展趨勢對事物的性質和發展趨勢進

6、行預測和推測的分析方進行預測和推測的分析方法。法。 定性銷售預測定性銷售預測 通過一些具有豐富經驗的經營管理人員或知通過一些具有豐富經驗的經營管理人員或知識淵博的外界經濟專家對企業一定期間特定識淵博的外界經濟專家對企業一定期間特定產品的銷售業務量情況作出判斷和預計的一產品的銷售業務量情況作出判斷和預計的一種方法。種方法。 適用：不具備完整可靠的歷史資料，無法進適用：不具備完整可靠的歷史資料，無法進行定量分析的企業。行定量分析的企業。判斷分析法判斷分析法推銷員判斷分析法推銷員判斷分析法 銷售人員根據直覺判斷進行銷售人員根據直覺判斷進行預估，然后由銷售經理加以綜合，預估，然后由銷售經理加以綜合，從

7、而得出企業總體的銷售預測的從而得出企業總體的銷售預測的一種方法。例題一種方法。例題4-14-1調查分析法調查分析法 通過對有代表性顧客的消費意通過對有代表性顧客的消費意向的調查，了解市場需求的變化趨向的調查，了解市場需求的變化趨勢，進行銷售預測的一種方法。勢，進行銷售預測的一種方法。 例題例題4-24-2德爾菲法德爾菲法 又稱專家調查法，它主要是采用函詢方式向各有又稱專家調查法，它主要是采用函詢方式向各有關專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況關專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據自己的觀點和方法進行預測，然后企業下，根據自己的觀點和方法進行預測，然后企業將各專家的判斷匯集在一起

8、，并采用不記名的方將各專家的判斷匯集在一起，并采用不記名的方式反饋給各位專家，請他們參考別人意見修正本式反饋給各位專家，請他們參考別人意見修正本人原來的判斷，如此反復幾次，最終確定的結果。人原來的判斷，如此反復幾次，最終確定的結果。 注意：注意：避免受到特別權威專家的左右避免受到特別權威專家的左右 不應忽視少數人的意見不應忽視少數人的意見 反復詢證反復詢證德菲爾判斷分析法德菲爾判斷分析法 趨勢預測分析法趨勢預測分析法 因果預測分析法因果預測分析法 二、定量銷售預測的種類二、定量銷售預測的種類 及其應用及其應用算術平均法算術平均法（一）（一）趨勢預測分析法趨勢預測分析法 nQnii1期數各期銷售

9、量預測銷售量缺點：不能體現增減趨勢。缺點：不能體現增減趨勢。加權平均法加權平均法各期權數之和該期權數某期銷售量）（銷售量預測Q權數為自然數權數為自然數指數平滑法指數平滑法1_1_11ttQQQQ）（測銷售量前期預）指數平滑（際銷售量前期實指數平滑）（銷售量預測此法是特殊的加權平此法是特殊的加權平 均法均法0a 1一般取值一般取值0.30.7之間之間進行近期預測或銷量波動較大時的預進行近期預測或銷量波動較大時的預測，應采用測，應采用較大較大的平滑指數；進行長期預的平滑指數；進行長期預測或銷量波動較小時的預測，可采用測或銷量波動較小時的預測，可采用較小較小的平滑指數。的平滑指數。 各系數之和為：各

10、系數之和為：a a(1-a) a(1-a)t-1 a(1-a)t = a1- (1-a)t /1- (1-a) =1 上式說明，越是較近期的實際值，系數越大，越是較遠期的上式說明，越是較近期的實際值，系數越大，越是較遠期的實際值，系數越小。預測期和第一個月相距越遠，則實際值，系數越小。預測期和第一個月相距越遠，則a的系數的系數越小，因而它對預測值的影響也越小。越小，因而它對預測值的影響也越小。 032212_2212_211_1_1.1111111QQQQQQQQQQQQQtttttttttttt）（）（）（）（）（）（）（）（平滑指數法平滑指數法是特殊的加權平均法是特殊的加權平均法？趨勢平均

11、法趨勢平均法期的時間間隔基期與預測移動平均值基期趨勢值移動平均值基期銷售量）（銷售量預測Q【例例44】已知已知2003年年112月銷售量月銷售量月份123456789101112實際銷售量(噸)252326292428302725293233預測預測2004年年1月銷售量月銷售量表表4-2 趨勢平均法計算表趨勢平均法計算表 月份實際銷售量(噸)五期移動平均值變動趨勢值三期趨勢平均值12522332625.442926.0+0.652427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1383727.8+1.00.3392528.6+0.80.80102929.2+

12、0.611321233根據表根據表4-2，可得到，可得到= 28 . 6+0.804=31.8（噸）（噸） 相距個月相距個月基期與預測期基期與預測期的時間間隔的時間間隔基期趨勢值基期趨勢值移動平均值移動平均值+基期銷售量基期銷售量移動平均值移動平均值預測預測2004年年 1月份銷售量月份銷售量=因果預測分析法因果預測分析法 影響產品銷售的因素是多方面的，但在這影響產品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產品銷售起著決定些因素中，有些因素對產品銷售起著決定性的作用或與產品銷售存在某種函數關系，性的作用或與產品銷售存在某種函數關系，只要找到與產品銷售只要找到與產品銷售(因變量因變量)相

13、關的因素相關的因素(自變量自變量)以及它們之間的函數關系，就可以及它們之間的函數關系，就可以利用這種函數關系進行產品的銷售預測。以利用這種函數關系進行產品的銷售預測。 這種銷售預測方法就是因果預測分析法。這種銷售預測方法就是因果預測分析法。 因果預測分析法的程序及應用因果預測分析法的程序及應用因果預測分析法的程序：因果預測分析法的程序：確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素確定銷量確定銷量y與與xi之間的數量關系，建立因果預之間的數量關系，建立因果預 測模型測模型 據未來有關自變量據未來有關自變量xi變動情況，預測銷售量變動情況，預測銷售量回歸直線法回歸直線法 也稱一元回歸分析法，假定因

14、變量也稱一元回歸分析法，假定因變量y y與某一與某一因素因素x x相關，且符合直線關系相關，且符合直線關系 y=a+bxy=a+bx nxbya 2xxnyxxynb2例例4-5對數直線法對數直線法 也稱指數曲線法。因變量也稱指數曲線法。因變量y與自變量與自變量x滿足滿足方程：方程：xaby nxbyattlglglg 22)(lglglgttttttxxnyxyxnb多元回歸法多元回歸法 例例4-64-6 中盛公司專門生產電冰箱的壓縮機，而決中盛公司專門生產電冰箱的壓縮機，而決定電冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電定電冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費的支出情況。假冰箱的銷

15、售量以及廣告費的支出情況。假設近設近5 5年全國電冰箱的實際銷售量的統計資年全國電冰箱的實際銷售量的統計資料和中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量料和中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量和廣告費支出情況如表和廣告費支出情況如表4-84-8。例例4-6 假設預測期假設預測期20 x920 x9年全國電冰箱的銷年全國電冰箱的銷售量預測為售量預測為180180萬臺，公司計劃安排廣告萬臺，公司計劃安排廣告費費4 4萬元，采用多元回歸模型預測萬元，采用多元回歸模型預測20 x920 x9年年中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。 例例4-6 1) 1)建立多元回歸模型。建立多元回歸

16、模型。 式中，式中，y y為中盛公司電冰箱壓縮機的為中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量銷售量;x;x1 1為中盛公司廣告費支出為中盛公司廣告費支出;x;x2 2為全為全國電冰箱銷售量。國電冰箱銷售量。例例4-6例例4-6例例4-6例例4-6季節預測分析法季節預測分析法 每年重復出現的周期性變動，叫做季每年重復出現的周期性變動，叫做季節性變動。季節性變動的周期為節性變動。季節性變動的周期為12個月，個月，許多行業的產品銷售帶有季節性變動的特許多行業的產品銷售帶有季節性變動的特點。一般來說，農產品的季節性變動甚于點。一般來說，農產品的季節性變動甚于工業品，消費品甚于生產資料，非耐用消工業品，消費品甚于生

17、產資料，非耐用消費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節性費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節性變動特點的產品進行銷售預測時，應當充變動特點的產品進行銷售預測時，應當充分考慮季節變動的影響。分考慮季節變動的影響。 Y Yt t=T=Tt tS St t式中：式中： YY銷售量；銷售量； TT趨勢值；趨勢值； SS季節加量或季節指數；季節加量或季節指數； tt時間；時間； T T與與S S在不同的時間其取值是不同的。在不同的時間其取值是不同的。 Y Yt t=T=Tt tS St t 式中：式中： TT一種長期趨勢，它是決定一種長期趨勢，它是決定Y Y大小的大小的基本成分；基本成分； SS由于受季節性影

18、響所增加的量。由于受季節性影響所增加的量。 購買力指數法購買力指數法 購買力指數是指各地區市場上某購買力指數是指各地區市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數法就是企業按照各地分比。購買力指數法就是企業按照各地區購買力指數，將自己的銷售潛量總額區購買力指數，將自己的銷售潛量總額分配給各地區市場的一種方法。分配給各地區市場的一種方法。 影響商品購買力的因素主要影響商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，有人口和個人收入等因素。因此，在預測地區購買力指數時，應根在預測地區購買力指數時，應根據這些因素對購買力影響的大小，據這些因素對購買力

19、影響的大小，分別為每個因素設定相應的權數分別為每個因素設定相應的權數或比重，建立數學預測模型。或比重，建立數學預測模型。 B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地區購買力占全國總購買力的百分比；地區購買力占全國總購買力的百分比；y yi iii地區可支配的個人收入占全國的百分比；地區可支配的個人收入占全國的百分比；r ri iii地區零售額占全國零售額的百分比；地區零售額占全國零售額的百分比；p pi i ii地區人口占全國人口的百分比；地區人口占全國人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i為上述三個因

20、素相應的權數。為上述三個因素相應的權數。第三節第三節 成本預測成本預測 成本預測的意義成本預測的意義 成本預測的步驟成本預測的步驟 成本預測的方法成本預測的方法 成本預測成本預測是成本管理的重要環節。它是成本管理的重要環節。它是在編制成本預算之前，根據企業的經營是在編制成本預算之前，根據企業的經營總目標和預測期可能發生的各個影響因素總目標和預測期可能發生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標成，采用定量和定性分析方法，確定目標成本、預計成本水平和變動趨勢的一種管理本、預計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。活動。成本預測的意義成本預測的意義 在現代經濟條件下，通過成本預在現代經濟條件下

21、，通過成本預測可以使企業測可以使企業掌握未來的成本水平掌握未來的成本水平和變動趨勢和變動趨勢，有利于加強企業成本有利于加強企業成本管理，為成本決策和實施成本控制管理，為成本決策和實施成本控制提供依據。提供依據。 成本預測的步驟成本預測的步驟1.根據企業的經營總目標，提出初選的目根據企業的經營總目標，提出初選的目標成本。標成本。2.初步預測在當前生產經營條件下成本可初步預測在當前生產經營條件下成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本能達到的水平，并找出與初選目標成本的差距。的差距。 3.提出各種降低成本方案，對比、分析各提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經濟效果。種成本方案的經濟效果

22、。4.選擇成本最優方案并確定正式目標成本選擇成本最優方案并確定正式目標成本一、可比產品成本預測一、可比產品成本預測 可比產品是指以往年度正常生產過的可比產品是指以往年度正常生產過的產品，其過去的成本資料比較健全和穩定產品，其過去的成本資料比較健全和穩定。 1.確定初選目標成本確定初選目標成本 2.成本初步預測成本初步預測 3.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 4.正式確定目標成本正式確定目標成本 1.1.確定初選目標成本確定初選目標成本 目標成本目標成本 1) 選擇某一先進成本水平作為選擇某一先進成本水平作為目標成本目標成本。它。它可以是本企業歷史上的最好水平，或國內外可以是本企業歷史

23、上的最好水平，或國內外同樣產品的先進成本水平；也可以是計劃成同樣產品的先進成本水平；也可以是計劃成本、定額成本或標準成本。本、定額成本或標準成本。 2) 先確定目標利潤，然后從產品的銷售收入先確定目標利潤，然后從產品的銷售收入中減去銷售稅金和目標利潤，余額就是目標中減去銷售稅金和目標利潤，余額就是目標成本。可根據下列公式測算：成本。可根據下列公式測算： 目標成本目標成本 =預計的產品銷售收入預計的產品銷售收入應交稅金應交稅金目標利潤目標利潤 2.成本初步預測成本初步預測 產品成本初步的預測，就是預測計劃期產品成本初步的預測，就是預測計劃期內產量變化條件下的總成本水平。內產量變化條件下的總成本水

24、平。 方法方法: :按上年預計平均單位成本測算預測期可按上年預計平均單位成本測算預測期可比產品成本。比產品成本。根據前根據前3 3年可比產品成本資料測算預測年可比產品成本資料測算預測期可比產品成本。期可比產品成本。 例10：大眾公司最近三年生產A產品的成本資料如下： 要求：利用加權平均法預測2007年產量1200件的成本總額。年度固定成本總額單位變動成本權數20041000001200.220051100001100.320061200001000.52007年產品總成本預測為年產品總成本預測為=1000000.21100000.31200000.512000（1200.21100.31000

25、.5）=2414003.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 改善產品設計改善產品設計（產品功能與成本的比值）（產品功能與成本的比值） 改善生產經營管理，合理組織生產改善生產經營管理，合理組織生產 嚴格控制費用開支，努力降低管理費用嚴格控制費用開支，努力降低管理費用l 企業的成本降低措施和方案確定后，應進一步測算各企業的成本降低措施和方案確定后，應進一步測算各項措施對產品成本的影響程度，據以修訂初選目標成項措施對產品成本的影響程度，據以修訂初選目標成本，正確確定企業預測期的目標成本。本，正確確定企業預測期的目標成本。l 在測算各項措施對產品成本的影響程度時，應抓住影在測算各項措施對產品成本

26、的影響程度時，應抓住影響成本的重點因素進行測算。一般可以從響成本的重點因素進行測算。一般可以從節約原材料節約原材料消耗消耗、提高勞動生產率提高勞動生產率、合理利用設備合理利用設備、節約管理費節約管理費用用、減少廢品損失減少廢品損失等方面進行測算。等方面進行測算。4、正式確定目標成本、正式確定目標成本l（1）測算材料費用對成本的影響。）測算材料費用對成本的影響。 影響原材料費用變動的因素有材料消耗定額和材料價影響原材料費用變動的因素有材料消耗定額和材料價格。格。 材料消耗定額降低，會使產品單位成本中的材料費用材料消耗定額降低，會使產品單位成本中的材料費用相應降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材

27、料消相應降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材料消耗定額降低耗定額降低1%，材料費用也會相應降低，材料費用也會相應降低1%。 但是，由于材料費用只是產品成本的一個組成部分，但是，由于材料費用只是產品成本的一個組成部分，因此，材料費用的降低率并不等于產品成本的降低率因此，材料費用的降低率并不等于產品成本的降低率。 材料消耗定額降低形成的節約，按下列公式計材料消耗定額降低形成的節約，按下列公式計算：算：降低的百分率材料消耗定額成本的百分率材料費用占影響的成本降低率材料消耗定額降低 如果在材料消耗定額發生變動的同時，價格也發生如果在材料消耗定額發生變動的同時，價格也發生變動，則材料價格變動對成本的影

28、響，可按下列公變動，則材料價格變動對成本的影響，可按下列公式計算：式計算：的百分率格降低材料價）的百分率定額降低材料消耗（百分率占成本的材料費用成本降低率變動影響的材料價格-1 以上兩個公式可合并計算如下：以上兩個公式可合并計算如下：-1-1-1 ）的百分率格降低材料價（）百分率定額降低材料消耗（百分率占成本的材料費用降低率低影響的成本和價格同時降材料消耗定額l（2）測算工資費用對成本的影響。）測算工資費用對成本的影響。 測算在生產工人人數和工資不變的情況下，由于測算在生產工人人數和工資不變的情況下，由于勞勞動生產率提高動生產率提高而形成的節約。而形成的節約。 測算由于測算由于勞動生產率提高超

29、過平均工資水平增長率勞動生產率提高超過平均工資水平增長率而形成的節約。而形成的節約。 測算測算生產增長超過管理費用增加生產增長超過管理費用增加而形成的節約。而形成的節約。 測算測算廢品率降低廢品率降低而形成的節約。而形成的節約。 測算在生產工人人數和工資不變的情況下，由于勞動生測算在生產工人人數和工資不變的情況下，由于勞動生產率提高而形成的節約。勞動生產率提高，說明單位時間產率提高而形成的節約。勞動生產率提高，說明單位時間內的產量增加，在其他因素不變的條件下，單位產品所分內的產量增加，在其他因素不變的條件下，單位產品所分擔的工資費用減少。在只有勞動生產率一個因素變動時，擔的工資費用減少。在只有

30、勞動生產率一個因素變動時，它對成本的影響計算公式為：它對成本的影響計算公式為：1=-1+勞動生產率提高生產工人工資占（1）勞動生產率提影響的成本降低率成本的百分比高的百分比 測算由于勞動生產率提高超過平均工資水平增長率而形測算由于勞動生產率提高超過平均工資水平增長率而形成的節約。勞動生產率的變動，同單位產品中工資費用的成的節約。勞動生產率的變動，同單位產品中工資費用的變動呈反比例的關系；而平均工資的增長，同單位產品中變動呈反比例的關系；而平均工資的增長，同單位產品中工資費用的增長呈正比的關系。所以，當勞動生產率的增工資費用的增長呈正比的關系。所以，當勞動生產率的增長速度超過平均工資的增長速度時

31、，就能節約產品成本中長速度超過平均工資的增長速度時，就能節約產品成本中的工資費用。其計算公式為：的工資費用。其計算公式為：1+=-1+平均工資增勞動生產率和生產工人長的百分率平均工資相互作用工資占成 （1）勞動生產率增影響的成本降低率本的百分率長的百分率 測算生產增長超過管理費用增加而形成的節約。在企業的制造測算生產增長超過管理費用增加而形成的節約。在企業的制造費用、管理費用中，有一部分費用屬于固定費用，如管理人員工費用、管理費用中，有一部分費用屬于固定費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、折舊費用等，這些費用一般不隨產量的增資、辦公費、差旅費、折舊費用等，這些費用一般不隨產量的增加而變動；另

32、一部分費用屬于變動費用，如消耗性材料、運輸費加而變動；另一部分費用屬于變動費用，如消耗性材料、運輸費等，這些費用則隨產量增長而有所增加，但只要采取適當的節約等，這些費用則隨產量增長而有所增加，但只要采取適當的節約措施，其增長速度一般也會小于生產增長速度。所以，企業生產措施，其增長速度一般也會小于生產增長速度。所以，企業生產的增長，會使單位產品中應分攤的管理費用減少，從而使產品單的增長，會使單位產品中應分攤的管理費用減少，從而使產品單位成本降低。其計算公式為：位成本降低。其計算公式為：1+=-1+管理費用增生產增長超過管理費用占成加的百分率管理費用增加（1）生產增長本的百分率影響成本降低率的百分

33、率 測算廢品率降低而形成的節約。生產中發生廢品測算廢品率降低而形成的節約。生產中發生廢品，意味著人力、物力和財力的浪費，合格產品的成，意味著人力、物力和財力的浪費，合格產品的成本也會隨之提高。而降低廢品率可以減少廢品損失本也會隨之提高。而降低廢品率可以減少廢品損失，從而降低產品成本。其計算公式為：，從而降低產品成本。其計算公式為：=廢品損失減少影響 廢品損失占成 廢品損失減的成本降低率本的百分率少的百分率l 上述各因素影響成本降低率乘以按上年預計（或實際上述各因素影響成本降低率乘以按上年預計（或實際）平均單位成本計算的預測期可比產品總成本，即可）平均單位成本計算的預測期可比產品總成本，即可求出

34、各因素變動影響成本的降低額，匯總之后即為預求出各因素變動影響成本的降低額，匯總之后即為預測期可比產品成本總降低額；測期可比產品成本總降低額；l 也可以綜合上述計算結果，先求得預測期可比產品成也可以綜合上述計算結果，先求得預測期可比產品成本總降低率，再乘以按上年預計（或實際）平均單位本總降低率，再乘以按上年預計（或實際）平均單位成本計算的預測期可比產品總成本，計算出預測期可成本計算的預測期可比產品總成本，計算出預測期可比產品成本總降低額。比產品成本總降低額。n另外考慮到費用與業務量之間的關系，為精確反映產品產量變動對制造費用的影響，可以將制造費用區分為固定性制造費用和變動性制造費用兩部分。由于在

35、相關范圍內，固定性制造費用不受產量變動的影響，因此當產量增加時，單位產品中分攤的固定性制造費用就會減少，從而形成固定性制造費用的相對節約，由此對產品成本的總體影響用公式表示如下： %111用占成本的固定性制造費）產量增長（節約影響成本的降低率用產量增長而形成固定費 變動性制造費用與固定性制造費用不同,它隨產量的變動而正比例變動，實際中即使采取了各項節約措施，變動性制造費用的增長幅度通常也會小于生產的增長幅度，它對產品成本的影響用公式表示如下：%1%11用占成本的變動性制造費）產量增長變動性制造費用增加（變動影響成本的降低率產量、變動性制造費用l在測算各項措施對產品成本在測算各項措施對產品成本的

36、影響程度時，應抓住影響的影響程度時，應抓住影響成本的重點因素進行測算。成本的重點因素進行測算。l一般可以從節約原材料消耗一般可以從節約原材料消耗、提高勞動生產率、合理利、提高勞動生產率、合理利用設備、節約管理費用、減用設備、節約管理費用、減少廢品損失等方面進行測算少廢品損失等方面進行測算。例例4-8n【例3】某企業一直生產A產品，該企業為了滿足市場需求，擬對A產品進行技術改造，經相關人員推算，預計主要技術經濟指標將發生以下變動： 產品產量增長25%，原材料消耗降低 4%，原材料價格平均降低3%，生產工人平均工資增加12%，勞動生產率提高18%，變動性制造費用增加20%，廢品損失減少26%。假定

37、原產品各成本項目占產品成本的比重分別為：直接材料60%，直接人工20%、制造費用17%（其中變動性制造費用14%）,廢品損失3%。原單位成本為340元/件。 要求要求：預測技術改造后的A產品的單位成本。 直接材料費用變動對產品成本的影響率直接材料費用變動對產品成本的影響率成本降低率成本降低率=1-=1-（1-4%1-4%）（）（1-3%1-3%） 60%=4.128%60%=4.128%直接工資變動對產品成本的影響率直接工資變動對產品成本的影響率%02. 1%20%181%1211）（成本降低率 制造費用變動對產品成本的影響率56%. 0%14%251%2011）（）（變動性制造費用影響成本降

38、低率%6 . 0%3%25111）（）（固定性制造費用影響成本降低率廢品損失變動對產品成本的影響率廢品損失變動對產品成本的影響率 成本降低率成本降低率=26%=26%3%=0.78%3%=0.78% 對上述計算結果進行匯總并計算實施技術改造措施后的產品對上述計算結果進行匯總并計算實施技術改造措施后的產品單位成本：單位成本： 總成本降低率總成本降低率=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088%=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088% 實施技術改造措施后的產品單位成本實施技術改造措施后的產品單位成本=340=340（1-7.088%1

39、-7.088%） 315.90315.90（元）（元） 根據上述計算結果，據此編制的A產品實施技術改造措施后的產品單位成本預測表如表9-4所示：表表9-4 A9-4 A產品實施技術改造后的產品單位成本測算表產品實施技術改造后的產品單位成本測算表 單位：元單位：元成本項目實施技改前的單位成本成本降低率成本降低額實施技改后的單位成本直接材料直接人工制造費用變動制造費用固定制造費用廢品損失2046857.847.610.210.24.128%1.02%0.56%0.6%0.78%14.03523.4681.9042.042.652189.964864.53245.6968.167.548合 計340

40、7.088%24.0992315.90指標指標 對可比產品成本降低率的影響對可比產品成本降低率的影響1.材料材料消耗定消耗定額及材額及材料價格料價格同時變同時變動動材料消耗定額和材料價格同材料消耗定額和材料價格同 = 1（1材料消耗材料消耗 ） （1材料價材料價 ）材料費用材料費用時變動影響成本的降低率時變動影響成本的降低率 定額降低定額降低% 格降低格降低% 占成本的占成本的%2.勞動勞動生產率生產率及平均及平均工資變工資變動動（1）如果用單位時間內所生產的產品數量表示勞動生產率，則：）如果用單位時間內所生產的產品數量表示勞動生產率，則：勞動生產率及平均工資勞動生產率及平均工資 = （1 1

41、+平均工資增長平均工資增長% ）直接工資直接工資變動影響成本的降低率變動影響成本的降低率 1+勞動生產率提高勞動生產率提高% 占成本占成本%（2）如果用單位產品工時消耗定額表示勞動生產率，則：）如果用單位產品工時消耗定額表示勞動生產率，則：勞動生產率及平均工資勞動生產率及平均工資 = 1（1工時定工時定 ）（1+平均工平均工 ）直接工資直接工資變動影響成本的降低率變動影響成本的降低率 額降低額降低% 資增長資增長% 占成本的占成本的%3.產量產量及制造及制造費用變費用變動動（1）產量變動使固定性制造費用相對節約）產量變動使固定性制造費用相對節約產量增長而形成固定費用產量增長而形成固定費用 =

42、（1 1 ）固定性制造費固定性制造費節約影響成本的降低率節約影響成本的降低率 1+產量增長產量增長% 用占成本的用占成本的%（2）產量及變動性制造費用同時變動）產量及變動性制造費用同時變動產量、變動性制造費用產量、變動性制造費用 = （1 1+ 變動性制造費用增加變動性制造費用增加% ）變動性制造費變動性制造費 變動影響成本的降低率變動影響成本的降低率 1+產量增加產量增加% 用占成本的用占成本的%4.廢品廢品損失變損失變動動 廢品損失減少影廢品損失減少影 = 廢品損失減少廢品損失減少% 廢品損失占成本的廢品損失占成本的% 響成本的降低率響成本的降低率 計劃年度可比產品成本的總降低率計劃年度可

43、比產品成本的總降低率1項項+2項項+3項項+4項項 二、不可比產品成本預測二、不可比產品成本預測 不可比產品是指企業以往年度沒有不可比產品是指企業以往年度沒有正式生產過的產品，其成本水平無法與正式生產過的產品，其成本水平無法與過去進行比較，因過去進行比較，因 而就不能像可比產而就不能像可比產品那樣通過采用下達成本降低指標的方品那樣通過采用下達成本降低指標的方法控制成本支出。法控制成本支出。 1.1.技術測定法技術測定法 2.2.產值成本法產值成本法 3.3.目標成本法目標成本法 l 技術測定法是指在充分挖掘生產潛力的基礎上，根據技術測定法是指在充分挖掘生產潛力的基礎上，根據產品設計結構、生產技

44、術條件和工藝方法，對影響人產品設計結構、生產技術條件和工藝方法，對影響人力、物力消耗的各項因素進行技術測試和分析計算，力、物力消耗的各項因素進行技術測試和分析計算，從而確定產品成本的一種方法。從而確定產品成本的一種方法。l 該方法比較科學，但工作量較大，對品種少、技術資該方法比較科學，但工作量較大，對品種少、技術資料比較齊全的產品可以采用。料比較齊全的產品可以采用。1.技術測定法技術測定法l 產值成本法是指按工業總產值的一定比例確定產品成本的一種產值成本法是指按工業總產值的一定比例確定產品成本的一種方法。方法。l 產品的生產過程同時也是生產的耗費過程，在這一過程中，產產品的生產過程同時也是生產

45、的耗費過程，在這一過程中，產品成本體現生產過程中的資金耗費，而產值則以貨幣形式反映品成本體現生產過程中的資金耗費，而產值則以貨幣形式反映生產過程中的成果。生產過程中的成果。l 產品成本與產品產值之間客觀上存在著一定的比例關系，比例產品成本與產品產值之間客觀上存在著一定的比例關系，比例越大說明消耗越大，成本越高；比例越小說明消耗越小，成本越大說明消耗越大，成本越高；比例越小說明消耗越小，成本越低。越低。2.產值成本法產值成本法l這樣，企業進行預測時，就可以參照同類企這樣，企業進行預測時，就可以參照同類企業相似產品的實際產值成本率，加以分析確業相似產品的實際產值成本率，加以分析確定，其計算公式如下

46、：定，其計算公式如下：=某種不可比產品某產品的總產值 預計產值成本率預計產品產量的預測單位成本l 目標成本法是指根據產品的價格構成來制定產品目目標成本法是指根據產品的價格構成來制定產品目標成本的一種方法。產品價格包括產品成本、銷售標成本的一種方法。產品價格包括產品成本、銷售稅金和利潤三個部分。在企業實行目標管理的過程稅金和利潤三個部分。在企業實行目標管理的過程中，先確定單位產品價格和單位利潤目標，然后按中，先確定單位產品價格和單位利潤目標，然后按下列公式計算單位產品的目標成本：下列公式計算單位產品的目標成本：3.目標成本法目標成本法=-預測單位產品單位產品 單位產品單位售價目標成本銷售稅金 目

47、標利潤=-預測單位產品目標利潤總額（1 稅率）單位售價預測產量目標成本第四節第四節 利潤預測利潤預測 直接預測法直接預測法 因素分析法因素分析法一、利潤預測的意義一、利潤預測的意義 利潤預測是企業經營預測的一個重要方利潤預測是企業經營預測的一個重要方面，它是在銷售預測的基礎上，通過對面，它是在銷售預測的基礎上，通過對產品的銷售數量、價格水平、成本狀況產品的銷售數量、價格水平、成本狀況進行分析和預算，預測出企業一定未來進行分析和預算，預測出企業一定未來一定時期的利潤水平。一定時期的利潤水平。l利潤預測是企業經營預測的主要內容之一，利潤預測是企業經營預測的主要內容之一，規劃好企業的最優目標利潤就可

48、以落實產量規劃好企業的最優目標利潤就可以落實產量、成本、價格等方面指標，作為編制全面預、成本、價格等方面指標，作為編制全面預算的基礎。算的基礎。l利潤預測的主要目的是預測利潤預測的主要目的是預測目標利潤目標利潤。目標。目標利潤是企業未來一段期間內，在現有經營條利潤是企業未來一段期間內，在現有經營條件下應該達到最優的戰略目標。件下應該達到最優的戰略目標。l利潤預測方法：利潤預測方法： 直接預測法和因素分析法直接預測法和因素分析法4.4.1 直接預測法直接預測法l直接預測法是根據本期直接預測法是根據本期有關數據，直接推算出有關數據，直接推算出預測期的利潤數額。預測期的利潤數額。直接直接預測法預測法

49、l根據利潤的構成方式分項進行。根據利潤的構成方式分項進行。l先分別預測營業利潤、投資凈收益先分別預測營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額，然后將各部分、營業外收支凈額，然后將各部分預測數相加，即為利潤預測數額。預測數相加，即為利潤預測數額。=-預測產品 預計產品 預計產品 預計產品銷售利潤 銷售收入 銷售成本 銷售稅金=-預計產品預計產品 預計單位 預計單位產（）銷售數量銷售單價 產品成本 品銷售稅金=-預測其他預計其他 預計其他 預計其他業務利潤業務收入 業務成本 業務稅金營業利潤的預測營業利潤的預測投資凈收益與營業外收支的預測投資凈收益與營業外收支的預測l預測企業的投資凈收益是根據預計企業

50、向預測企業的投資凈收益是根據預計企業向外投資收入減去預計投資損失后的數額得外投資收入減去預計投資損失后的數額得出的。出的。l預測營業外收支凈額是用預計營業外收入預測營業外收支凈額是用預計營業外收入減去預計營業外支出后的差額。減去預計營業外支出后的差額。最后，將所求出的各項預測數額加總，最后，將所求出的各項預測數額加總，便可計算出下一期間的預測利潤總額。便可計算出下一期間的預測利潤總額。l中盛公司生產中盛公司生產A、B、C三種三種產品，本期有關銷售價格、產品，本期有關銷售價格、單位成本及下期產品預計銷單位成本及下期產品預計銷售量如表售量如表4-11所示。預測下所示。預測下期其他業務利潤的資料為：

51、期其他業務利潤的資料為：其他業務收入為其他業務收入為20 000元，元，其他業務成本為其他業務成本為14 000元，元，其他業務稅金其他業務稅金為為4 000元。元。例例4-94.4.2 因素分析法因素分析法l因素分析法是在本期已實因素分析法是在本期已實現的利潤水平基礎上，充現的利潤水平基礎上，充分估計預測期影響產品銷分估計預測期影響產品銷售利潤的各因素增減變動售利潤的各因素增減變動的可能，來預測企業下期的可能，來預測企業下期產品銷售利潤的數額。產品銷售利潤的數額。因素因素分析法分析法l在預測企業下一會計期間的產品銷售利潤在預測企業下一會計期間的產品銷售利潤額時，應首先計算本期的成本利潤率。額

52、時，應首先計算本期的成本利潤率。=100%本期成本本期產品銷售利潤額本期產品銷售成本利潤率l 計算出本期成本利潤率后，就可以進一步預測下期計算出本期成本利潤率后，就可以進一步預測下期各相關因素變動對產品銷售利潤的影響。各相關因素變動對產品銷售利潤的影響。 1、預測、預測產品銷售量產品銷售量變動對利潤的影響變動對利潤的影響 2、預測、預測產品品種結構產品品種結構變動對利潤的影響變動對利潤的影響 3、預測、預測產品成本降低產品成本降低對利潤的影響對利潤的影響 4、預測、預測產品價格變動產品價格變動對利潤的影響對利潤的影響 5、預測、預測產品銷售稅率產品銷售稅率變動對利潤的影響變動對利潤的影響1、預

53、測產品銷售量變動對利潤的影響、預測產品銷售量變動對利潤的影響=-因銷售量變動本期成本預測下期產 本期產品（）而增減的利潤額利潤率品銷售成本 銷售成本2、預測產品品種結構變動對利潤的影響、預測產品品種結構變動對利潤的影響=-由于產品品種按本期成本預測期本期平均結構變動而增 計算的下期（）平均利潤率利潤率減的利潤成本總額=預測期各產品本期 該產品下期（）平均利潤率利潤率銷售比重3、預測產品成本降低對利潤的影響、預測產品成本降低對利潤的影響=由于成本降低按本期成本計算的 產品成本而增加的利潤預測期成本總額降低率4、預測產品價格變動對利潤的影響、預測產品價格變動對利潤的影響=-變動前價格由于產品銷售價

54、格預測期產品（1 稅率）售價變動率變動而增減的利潤銷售數量5、預測產品銷售稅率變動對利潤的影響、預測產品銷售稅率變動對利潤的影響=-價格變動后由于產品銷售稅率預測期產品（1） （原稅率）變動率稅率變動而增減的利潤銷售收入l 中盛公司中盛公司2011年產品銷售收入為年產品銷售收入為1181 700元，銷售元，銷售成本為成本為900 000元。共生產元。共生產A、B、C三種產品，成三種產品，成本利潤率分別為本利潤率分別為60%、17%和和36%，銷售比重分，銷售比重分別為別為20%、50%和和30%。l 通過市場調查和內部強化控制，預計通過市場調查和內部強化控制，預計2012年公司年公司經營將出現

55、以下變化：經營將出現以下變化：【例例 題題】（1）因銷售增長，預計）因銷售增長，預計銷售成本銷售成本按上年水平計算將按上年水平計算將增增加加10%；（2）B、C產品產品市場競爭加劇，預計銷售比重將分別調市場競爭加劇，預計銷售比重將分別調至至40%和和20%；而；而A產品產品市場競爭力較強，為增加市場競爭力較強，為增加公司利潤，計劃將其銷售比重調至公司利潤，計劃將其銷售比重調至40%；（3）通過成本挖潛，預計）通過成本挖潛，預計2012年產品年產品成本將降低成本將降低4%；（4）由于產品質量提高，）由于產品質量提高，A產品的銷售價格產品的銷售價格將由每件將由每件100元（元（2012年銷售量為年

56、銷售量為5000件）件）升至每件升至每件110元元，銷售稅率為銷售稅率為13%；（5）國家將于）國家將于2012年年5月月1日日調低調低A產品的銷售稅率產品的銷售稅率，調整后銷售稅率為調整后銷售稅率為7%。l要求：釆用因素分析法確定要求：釆用因素分析法確定2012年中盛年中盛公司的銷售利潤額。公司的銷售利潤額。基年成本利潤率基年成本利潤率 =（基年產品銷售利潤（基年產品銷售利潤/基年產品銷售成本）基年產品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3%l a、銷售量變動對利潤的影響、銷售量變動對利潤的影響： =（990000-900000）31.3%=28170元元lb、

57、品種結構變動對利潤的影響、品種結構變動對利潤的影響： =990000（38%-31.3%）=66330（元）（元）產品產品成本成本利潤率利潤率（%）2011年年2012年年品種品種結構結構（%）平均利潤率平均利潤率（%） 品種結構品種結構（%）平均平均利潤率利潤率（%） ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038l c、成本降低變動對利潤的影響、成本降低變動對利潤的影響： =9900004% =39600元元l d、價格變動變動對利潤的影響、價格變動變動對利潤的影響： =5000（110-100）（1-13%） =43500元元l e、

58、稅率變動變動對利潤的影響、稅率變動變動對利潤的影響： =5000110（13%-7%）812 =22000元元 利潤總額：利潤總額：=281700+28170+66330+39600+43500+22000 = 481300元元4.5.1 資金需要總量預測資金需要總量預測資金習性預測法資金習性預測法含含義義 資金習性是指資金變動與產銷量變動之間的依存關系。資金習性是指資金變動與產銷量變動之間的依存關系。按資金習性可將資金分為不變資金、變動資金和半變動資金。按資金習性可將資金分為不變資金、變動資金和半變動資金。分分類類不變不變資金資金 一定產銷量范圍內，不受產銷量變動影響的資金。一定產銷量范圍內

59、，不受產銷量變動影響的資金。 包括：為維持營業而占有的最低數額的現金，原材料包括：為維持營業而占有的最低數額的現金，原材料的保險儲備，廠房、機器設備等固定資產占有的資金。的保險儲備，廠房、機器設備等固定資產占有的資金。 變動變動資金資金 隨產銷量變動而同比例變動的資金隨產銷量變動而同比例變動的資金 。包括：直接構成產品實體的原材料、外購件等占用的包括：直接構成產品實體的原材料、外購件等占用的資金，另外，在最低儲備以外的現金、存貨、應收賬資金，另外，在最低儲備以外的現金、存貨、應收賬款等也具有變動資金的性質。款等也具有變動資金的性質。 半變半變動資動資金金 雖隨產銷量變動而變動，但不成正比例變動

60、的資金雖隨產銷量變動而變動，但不成正比例變動的資金 。如：一些輔助材料上占有的資金。如：一些輔助材料上占有的資金。 （1）半變動資金可以分解為不變資金和變動資金，最終將資金總額分成不變資金和變動資金兩部分，即資金總額（y）不變資金（a）變動資金（bx）（2）根據資金總額（y）和產銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出資金總額和產銷量直線方程中的兩個參數a和b，用預計的產銷量代入直線方程，就可以預測出資金需要量。l運用回歸分析法運用回歸分析法(最小二乘法最小二乘法)原理對過去若干原理對過去若干期間期間銷售收入銷售收入( (或銷售量或銷售量) )及及資金需用量資金需用量的歷的歷史