1、附件：典當企業執行企業會計準則若干銜接規定典當企業應當遵循企業會計準則基本準則、各項具體準則、會計準則應用指南以及解釋（以下簡稱新會計準則）的規定，進行會計處理，編制財務報告，在新會計準則首次執行日，應當按照企業會計準則第38號首次執行企業會計準則及其應用指南、解釋的規定執行，做好新舊銜接，確保平穩過渡。一、典當業務會計處理及其銜接典當企業自首次執行日起，應當按照新會計準則的要求進行會計處理，有關典當業務的會計處理及其銜接要求如下：（一）對于典當企業發放的當金，企業應當設置“貸款”科目或分別設置“質押貸款”和“抵押貸款”科目，并按照企業會計準則第22號金融工具確認和計量的規定進行會計處理。即對

2、于發放的當金，典當企業應當按照公允價值進行初始計量，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量。（二）利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應當在確定實際利率時予以考慮，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業應收或預收的綜合費用，通過“應收賬款”或“預收賬款”科目進行會計處理。（三）對于典當企業取得的符合資產定義和資產確認條件的動產等絕當物品，企業應當設置“1409 絕當物品”等科目，按照企業會計準則第1號存貨的規定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產定義和資產確認條件的股權、票據等金融資產類絕當物品，企業應當設置“交易性金融資產”、“可供出售金

3、融資產”、“持有至到期投資”、“應收票據”等科目，并按照企業會計準則第22號金融工具確認和計量的規定進行會計處理。絕當物品發生減值的，企業應當按照新會計準則的要求確認相應的資產減值損失。存貨類絕當物品的處置通過“其他業務收入”和“其他業務成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應付款”或“其他應收款”等科目進行會計處理。（四）對于典當企業從事的鑒定評估及咨詢等服務，應當設置“手續費及傭金收入”、“手續費及傭金支出”等科目，并按照企業會計準則第14號收入中有關提供勞務收入的確認和計量原則進行會計處理。（五）典當

4、企業應當設置備查簿，登記當物的有關信息。二、財務報表列報的要求及其銜接典當企業自首次執行日起，應當按照新會計準則的要求進行財務報表的列報（財務報表格式參見附件），有關報表項目及其金額應按照新會計準則的要求做好新舊轉換和銜接工作。附注的編制應當遵循新會計準則的相關規定，并補充披露以下內容：（一）貸款和墊款按擔保物類別分布情況項目期末賬面余額年初賬面余額動產質押貸款財產權利質押貸款房地產抵押貸款合 計（二）逾期貸款項目期末賬面余額年初賬面余額逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上合計逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含

5、360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上合計動產質押貸款財產權利質押貸款房地產抵押貸款合 計（三）絕當金額（指絕當涉及的貸款以及應收未收的利息和綜合費用）項目本期發生額上期發生額動產質押貸款絕當金額財產權利質押貸款絕當金額房地產抵押貸款絕當金額合 計（四）利息收入（按擔保物類別）項目本期發生額上期發生額動產質押貸款利息收入財產權利質押貸款利息收入房地產抵押貸款利息收入合 計附：財務報表格式附：資產負債表會典01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額資 產：負 債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債衍生金融資產

6、衍生金融負債買入返售金融資產賣出回購金融資產款應收賬款應付賬款應收利息應付職工薪酬存貨應交稅費發放貸款和墊款應付利息可供出售金融資產長期借款持有至到期投資預計負債長期股權投資遞延所得稅負債固定資產其他負債無形資產負債合計遞延所得稅資產所有者權益（或股東權益）：其他資產實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤所有者權益（或股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益）總計利潤表會典02表編制單位： 年 月 單位： 元項 目本期金額上期金額一、營業收入 利息凈收入利息收入利息支出手續費及傭金凈收入 手續費及傭金收入 手續費及傭金支出投資收益（損失以“-”號填列）其中

7、：對聯營企業和合營企業的投資收益公允價值變動收益（損失以“-”號填列）匯兌收益（損失以“-”號填列）其他業務收入二、營業支出營業稅金及附加業務及管理費資產減值損失其他業務成本三、營業利潤（虧損以“-”號填列）加：營業外收入減：營業外支出四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額現金流量表會典03表編制單位： 年 月 單位： 元項 目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量： 買賣交易性金融資產凈增加額取得借款收到的現金 收取利息、綜合費、手續費及傭金的現金 收到其他與

8、經營活動有關的現金 經營活動現金流入小計 客戶貸款及墊款凈增加額 支付手續費及傭金的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 支付的各項稅費 支付其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出小計 經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：收回投資收到的現金 取得投資收益收到的現金 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 收到其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流入小計 投資支付的現金 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 支付其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流出小計 投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量： 吸收投資收到的現金 收到其他與籌資活

9、動有關的現金 籌資活動現金流入小計 償還債務支付的現金 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 支付其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流出小計 籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金及現金等價物的影響五、現金及現金等價物凈增加額 加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額所有者權益變動表 會典04表編制單位: 年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權益的利得和損失1可供出售金融資產公允價值變動凈額 （1）計入所有者權益的金額 （2）轉入當期損益的金額2現金流量套期工具公允價值變動凈額 （1）計入所有者權益的金額 （2）轉入當期損益的金額 （3）計入被套期項目初始確認金額中的金額3權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響4與計入所有者權益項目相關的所得稅影響5其他上述（一）和（二）小計