1、會計核算管理辦法1. 對于會計核算的內容，會計法第十條作出了具體 規定：“下列經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計 核算：1.1款項和有價證券的收付；1.2財物的收發、增減和使用；1.3債權債務的發生和結算；1.4資金、基金的增減；1.5收入、支出、費用、成本的計算；1.6財務成果的計算和處理；1.7需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項。”2. 賬務設置2.1賬務設置原則：各子分公司或項目部的賬務設置既要遵守當地的法律、 法規，又要遵守中華人民共和國的會計法、企業會計 準則和其他相關的法律法規，在賬務處理方面與國內存在 較大差異的項目部應設立兩套賬。一套賬按所在國要求開展 財務核算，并

2、向當地稅務部門和政府其他部門報送相關報 表。另一套賬按國內要求開展財務核算，與集團公司財務核 算體系相銜接，按時向國內報送財務報表和其他財務資料。2.2兩套賬的處理能夠在國外入賬的所有單據，全部在當地入賬， 國內賬保留復印件（必須注明原件的去向以備查）；各分部 單位提供的財務單據，項目部設立備查簿，保證單據傳遞清 晰。222不能夠或不便于在國外入賬的所有單據，在國內 入賬，伺后在國內換取其他適合國外賬務處理的單據入賬， 兩者金額可以不一致；國外賬和國內賬的成本費用可以不一致，但資金 的收付必須保持一致，公司內部審計以國內賬為準，國外賬 為輔。3. 會計年度我國會計年度采用公歷年度，即每年自1月

3、1日起至12月31日止。項目所在國的會計年度與我國會計年度不一 致的，應分別按所在國要求進行會計核算并分別按會計年度 編制會計報表。4. 應收款項的核算應收款項包含應收賬款和其他應收款等，公司規定：公 司及所屬子公司注冊資本在 1億元以下的，對同一客戶的應 收款項超過500萬元，視為單項金額重大； 對于單項金額非 重大的應收款項，可以與經單獨測試后未減值的應收款項一 起按期末余額的一定比例（即采用賬齡分析法）計算確定減 值損失，計提壞賬準備。如果某項應收款項的可收回性與其 它各項應收款項存在明顯的差別，導致該項應收款項如果按 照與其它應收款項同樣的方法計提壞賬準備，將無法真實地 反映其可收回金

4、額的，可對該項應收款采取個別認定法計提 壞賬準備。公司對預計可能發生壞賬損失的應收款項分別提取一 般壞賬準備及個別認定的壞賬準備（一般對五礦集團內關聯 企業應收款項不計提壞賬準備）。個別認定的壞賬準備，是 指對個別應收款項的可收回程度根據實際業務情況進行具 體判斷，并對其減值作出專門估計而計提的壞賬準備。一般 壞賬準備，是指對應收款項（需要經個別認定計提壞賬準備 的應收款項除外）期末賬面余額根據賬齡按一定比例計提的 壞賬準備，具體比例如下：賬齡壞賬準備比例1-6個月1%7-12個月5%1至2年30%2至3年50%3年以上100% 年末計算提取的壞賬準備并編制會計分錄借：資產減值損失貸：壞賬準備

5、根據企業所得稅法實施條例的規定，對于企業提取 的壞賬準備，應作為應納稅所得額的調增項目，按所得稅稅 率交納所得稅。5. 內部往來核算5.1公司與各項目部之間的往來全部通過“內部往來” 科目核算，在編制財務報表時填列在其他流動負債欄。5.2為了加強公司與各項目部往來賬的管理，便于公司 與各項目部內部往來賬的核對，公司財務部規定：公司與各項目部的內部往來按人民幣入賬，不體 現雙幣。公司收到項目部回款按外匯結匯價（或現鈔兌換價）入賬，項目部按人民幣作外幣核算。項目部收、發公司列單均以人民幣作為外幣入賬， 項目部按上年末記賬本位幣與人民幣的匯率將人民向折算 為記賬本位幣，每季末項目部調整匯兌損益。項目

6、部與項目部之間發生往來按支付當天中國銀 行公布的外匯匯率中間價折算。各項目部應在每月25號前將內部往來明細賬與公 司進行核對，直至人民幣余額一致，由國內往來會計核對并 編制未達賬項調節表，雙方以發掃描件的方式在調節表上簽 字。公司和項目部應及時對未達賬項進行賬務處理， 在編制季度報表之前，對于較大金額的往來賬，國內應及時 將掃描件發給項目部入賬，年度末不允許有未達賬。526年末，各分公司或項目部應將本年度“利潤分配未分配利潤”科目余額通過“內部往來一一國際公司” 劃轉到國際公司，國際公司通過“內部往來一一集團公司” 劃轉到集團公司，最后國際公司及下屬分公司或項目部“利 潤分配一一未分配利潤”科

7、目余額為零。由集團公司投資設 立的子公司“利潤分配一一未分配利潤”科目按歷年折算金 額的累計數保留余額。6. 安全生產投入的核算項目部按使用多少計提多少，專項儲備不留余額。項目 部計提比例要求達到產值的 2%專項儲備的提取和使用必須 在所有者權益變動表及基本情況表中的提取專項儲備、使用 專項儲備項目反映。具體細則見集團公司文件7. 科技活動經費的核算見集團公司文件8. 外幣業務核算外幣業務包括外幣交易和外幣報表折算。外幣交易是指以外幣計價或者結算的交易。夕卜幣報表折算，即將以某種外幣表述的財務報表折算為 以另一種貨幣表述的財務報表。8.1記賬本位幣公司所屬國內經營的公司以人民幣為記賬本位幣；境

8、外 經營的分公司（或項目部）根據當地法律法規規定或根據業務收支以人民幣以外的貨幣為主，可以選定某種外幣作為記賬本位幣，向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經 營所處的主要經濟環境發生重大變化。8.2外幣交易的會計處理夕卜幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易，包 括買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出 外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。外幣核算的基本程序A. 將外幣金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額。B. 期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期 末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記

9、賬本位幣金額 相比較，其差額即為匯兌損益。C. 結算外幣貨幣性項目時，將其外幣計算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額 相比較，其差額記入“財務費用匯兌損益”科目外幣交易的會計處理8.2.3.1 初始確認外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯 率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統 合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發生 日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似 匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣 金額之間不產生外幣資本折算差額。823.2期末調整或結算8

10、2321 貨幣性項目貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產 負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即 期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可 確定的金額收取的資產或者償付的負債。例如，庫存現金、 銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、 應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款 等。期末外幣貨幣性項目調整步驟如下：A. 計算外幣貨幣性項目外幣余額；B. 用外幣余額乘以資產負債表日即期匯率計算記賬本 位幣余額；C. 上述記賬本位幣余額與原記賬本位幣余額的差額即 為匯兌損益。A. 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發 生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存 貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等。B. 對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可 變現凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將 可變現凈值折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映 的存貨成本進行比較。非貨幣性項目不設置外幣賬戶。824匯兌損益的核算一般情況下，匯兌損益計入“財務費用一一匯兌損益”； 符合資本化條件的匯兌損益計入“在建工程”。期末，要對 外幣計量的資產負債項目進行處理，將所有外幣貨幣性項目 的余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，