1、在會計面試之前也應該做些準備，首先了解應聘單位的企業性質，然后再看公司需要什么樣的人才，例如會成本核算，你應該在這時多了解成本的內容，有些公司需要稅收方面的需要，你應該在這方面做點準備，例如面試者可能會問你，如何合理避稅，目前稅收的最新優惠政策是什么，等等，你覺得面試官最有可能提出什么問題，你心理都一定要有點譜。 1.一般納稅人可抵扣票證有哪些？納稅申報的流程如何？ 2.客戶扣款（已開具發票）如何進行會計處理？需要附哪些原始單據？ 3.年終獎是如何計算繳納個人所得稅的？ 4.財政年報和匯算清交報表口徑有什么差異？ 5.公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房，如何進行會計處理？ 6.公司開辦費如

2、何進行會計核算？所得稅清交時如何進行調整？ 7.你為什么離開以前的公司？ 8.你目前的工作是什么？說說你工作的流程。 9.你覺得費用支出如何處理？（一般為服務行業） 10.公司成本如何核算？（一般為制造企業） 會計面試常見問題大全：納稅申報流程如下： 1、增值稅、消費稅申報 納稅人本人或委托社會中介機構到所在地國稅機關辦稅服務廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發票領、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關要求申報的其他資料。 2、營業稅申報 金融業營業稅納稅人在

3、季度終了后十日內辦理納稅申報，保險業營業稅納稅人在月份終了后十日內辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營業稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； （3）其他要求申報的資料。 3、企業所得稅納稅申報 企業所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內申報預繳，年度終了四十五日內進行年度申報（匯 總納稅成員企業和單位在季度終了十五日內或年度終了四十五日內向所在地稅務機關報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預繳 （1）所得稅申報表； （2）財務會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務會計報表及說明資料； （

4、4）其他資料。 4、專用繳款書開具出口貨物 納稅人開具出口貨物專用繳款書時，應提供下列資料： （1）出口貨物專用納稅申請表； （2）銷售貨物開具的增值稅專用發票； （3）出口銷貨合同或提供勞務的合同協議； （4）購貨單位出口的貨物資格證明； （5）購貨單位稅務登記證副本（復印件） （6）購銷雙方營業執照復印件； （7）企業提供的產品名稱目錄表。 5、逾期申報應納稅款的處罰 納稅人未按規定的期限辦理納稅申報，或扣繳義務人未按規定的期限報送代扣代繳、代收代繳報告 表的，國稅機關除責令限期改正外，并可處以一定數額的罰金。一般納稅人可抵扣票證有哪些?只要是用于應稅活動取得的增值稅專用發票，公路鐵路運輸

5、發票，進口增值稅繳款書都可以抵扣。另外購入的農產品也可以抵扣客戶扣款（已開具發票）如何進行會計處理？需要附哪些原始單據看公司規模咯，一般客戶扣款，走財務費用即借：財務費用 貸：應收賬款 *客戶或，走銷售費用，然后轉壞賬處理借：現金折扣 貸：應收賬款年終獎是如何計算繳納個人所得稅的一般來說，年終獎是/12 （如果高于起征點2000）來確定其稅率商數，根據個調稅稅率表公式：全年一次性年終獎*稅率-速算扣除數如果低于起征點2000，由年終獎/12 確定稅率公式：（全年一次性年終獎-2000）*稅率-速算扣除數財政年報和匯算清繳報表口徑有什么差異財政年報和匯算清繳報表是不同類的報表啊，財政年報一般就是

6、財務報表（資產負債表、損益表、現金流量表），而匯算清繳報表是指年度企業所得稅表。公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房,如何進行會計處理公司購買裝飾材料裝飾租用辦公室，這樣處理。購入材料時，借：在建工程，貸：現金(銀行存款)；完工時，借：長期待攤費用，貸：在建工程；在攤銷時，可一次攤銷，借：管理費用-其他資產攤銷，貸：長期待攤費用。攤銷期應當等于租賃期。公司開辦費如何進行會計核算?所得稅清交時如何進行調整?開辦費計入“管理費用開辦費”開辦費也是你公司為生產經營發生的，取得發票了就能正常稅前抵扣，無需調整！沒有發票的話就不能稅前扣除了，就得相應在調增會計利潤。你為什么離開以前的公司",

7、該如是何回答因為原公司做的工作跟我所學的專業知識和曾經的工作經驗不太相符合，對我的能力發揮有很大限制。我覺得我有必要離開。現在的公司我認為能更大的發揮出我的潛能，并且我會一直做下去，因為我首先喜歡這種工作，我將盡我所能為更公司做出更大的努力，希望在公司的發展過程中有我的貢獻。希望貴公司能給我這個機會。你目前的工作是什么？說說你工作的流程。如何有效控制企業成本 服裝廠成本這塊，算出產品的實際成本沒有辦法算出實際成本是指沒有部門提供生產領料數據嗎？那就要發料部門嚴格執行計劃領料程序，提供準確的生產領料數據，這樣原材料的數據不就有了嗎！人工工資最好和生產要求計件工資，按照辦本月實際入庫產品計提生產工

8、資，費用嗎，就按照比例來分攤，可以按人工工資，可以按生產工時，你覺得最合適你個企業的方法，不能隨意改動。這樣你的生產成本料工費不都有了嗎！公司成本如何核算設計公司除了員工工資福利之外就是房租,電腦打印耗材,沒有什么了人工成本是主要成本,很合理.至于為什么比較,主要原因可能是:1.員工工資福利太好了2.為了拉業務,把價格下調大比例,導致毛利率很低3.員工配置,養了一些吃干飯的.4.業務介紹費(傭金)比例是不是過高(行規10%)5.薪酬系統,傭金系統是不是有問題?你覺得財務人員、財務主管、財務經理和財務總監的工作內容有什么區別？很多小公司其實不分這么多職能啊，但是在一些中大型公司，這些崗位的工作職

9、責是相差很遠的。很簡單的說：財務人員主要做事，財務主管既做事又管人，財務經理主要管人，財務總監管公司戰略和運營。在以前的工作中學到了什么?這個問題其實非常重要啊，反應了你的學習能力和工作能力。建議大家可以舉詳細的實例來回答，遇到了哪些困難，怎么解決了，學到了哪些經驗等等。常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應收款1現金 備用金 開立備用金 借：其他應收款備用金 貸：現金 報銷時補回預定現金 借：管理費用等 貸：現金 撤銷或減少備用金時 借：現金 貸：其他應收款備用金 現金長短款 庫存現金大于賬面值 借：現金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財產損溢待處理流

10、動資產損溢 貸：其他應付款應付現金溢余（X單位或個人） 營業外收入現金溢余（無法查明原因的） 庫存現金小于賬面值 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：現金 查明原因后作如下處理： 借：其他應收款應收現金短缺（XX個人） 其他應收款應收保險賠款 管理費用現金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 2銀行存款 企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回 借：營業外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金（外埠存款） 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此專款購貨 借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款

11、貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉銷法 實際發生損失時 借：管理費用 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 備抵法 提取壞賬準備金時 借：管理費用 貸：壞賬準備 發生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5應收票據(見后) 第二章 存 貨 1材料 （1）取得 發票與材料同時到 借：原材料 應交稅金增（進） 貸：銀行存款 發票先到 借：在途物資（含運費） 應交稅金增（進） 貸：銀行存款 材料已到，月末發票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等

12、收到發票再處理 （2）發出 平時登記數量，月末結轉 借：生產成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資 發出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金應交增值稅（進） 貸：銀行存款等 交納消費稅（見應交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資 3.包裝物 （1）生產領用，構成產品組成部分 借：生產成本 貸：包裝物 （2）隨產品出售且 借：營業費用（不單獨計價） 其他業務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領用新包裝物時 借：其他業務支出（出租） 營業費用

13、（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金增（銷） 其他業務收入 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款 其他業務支出（消費稅） 貸：應交稅金增（銷） 應交稅金應交消費稅 其他業務收入（押金部分） 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業務支出（出租） 營業費用（出借） 攤銷（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產損溢待

14、處理流動資產損溢 報批轉銷 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 盤虧或毀損 確認 借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金增（轉出） 報批轉銷 i屬于自然損耗產生的定額內損耗 借：管理費用 貸：待處理財產損溢 ii屬于收發計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） 管理費用 貸：待處理財產損溢 iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） 營業外支出非常損失 貸：待處理財產損溢 注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況： 如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； 如果未經董事會

15、等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。 6存貨的期末計價（略） 第三章 投資 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息 收到持有時期內的股利或利息 借：銀行存款/現金 貸：短期投資股票/債券X 轉讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應收股利/應收利息】 投資收益出售股/債X 2、長期股權投資投資 （1）取得 以現金資產投資同上 以非現金資

16、產投資（見后） （2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤或現金股利 I投資年度以前 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業 II投資年度 i屬于投資前的 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業 ii屬于投資后的 借：應收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后（按公式計算） 借：應收股利 貸：投資收益股利收入 長期股權投資企業 在實際業務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益” （3）權益法 初始投資或追加投資同上 股權投資差額的處理 i取得時確認 借：長股權投資企業投資貸成本 貸：銀行存款 借：長期股權投資企業股投差

17、額 貸：長股權投資企業投資成本 ii攤銷 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業股權投資差額 借：長期股權投資企業股權投資差額 貸：資本公積股權投資準備 被投資單位實現凈損益的處理 I凈利潤 i被投資單位實現凈利潤時 借：長期股權投資企業損益調整 貸：投資收益股權投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利企業（實際數） 貸：長股權投資企業損益調整 II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權投資損失 貸：長股權投資企業損益調整 注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時 借：長期股權投資企業損益調整 （

18、確認的損益未減記的） 貸：投資收益股權投資收益 其他所有者權益變化的處理 i投資單位會計處理 借：長股權投資企業股權投資準備 貸：資本公積股權投資準備 （捐贈物價值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。 ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積” （4）成本法與權益法的轉換 權益法轉換為成本法 I轉換時 借：長期股權投資企業 貸：長期股權投資企業投資成本 長股權投資企業損益調整 II以后分派利潤或現金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應收股利 貸：長期股權投資企業 ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應收股利 帶：

19、投資收益 III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。 借：長期股權投資企業 貸：投資收益 成本法轉換為權益法 i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整 借：長期股權投資企業投資成本 200 企業股權投資差額 1 企業損益調整 5 企業股權投資準備 2 貸：長期股權投資企業（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計影響數）1 資本公積股權投資準備 2 ii追加投資時 借：長期股權投資企業投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計算股權投資差額 成本法轉換為權益法時初始投資成本20052302 借：長期股權投資企業股投差額 2 貸：長股權投資企業投資成本

20、 2 將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本” 借：長期股權投資企業投資成本 7 貸：長期股權投資企業損益調整 5 企業股權投資準備 2 成本法轉換為權益法時初始投資成本200523022 注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉 iv以后分派利潤或現金股利同權益法 （5）短期投資劃轉為長期投資 借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準備 投資收益 貸：短期投資 （6）長期股權

21、投資的處置 損益的確認 借：銀行存款 長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資 投資收益股權出售收益/損失 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤） 資本公積準備項目的處理 借：資本公積股權投資準備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉增資本時 借：資本公積其他資本公積 貸：實收資本/股本 尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業股權投資差額 3投資的期末計價（略） 4委托貸款 發放貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 按期計提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的

22、利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。 1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目 2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。 期末計價（略） 編輯第四章 固定資產 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購置 I購入不需安裝的固定資產 借：固定資產 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產 i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金增進轉出 應付工資 iii交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(投資雙方確認價) 貸：實收資本 接受捐贈 借：固

23、定資產（單據金額稅費） 貸：銀行存款（支付的相關稅費） 資本公積接受捐贈非現金資產準備 遞延稅款（單據金額×33） 注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。 經營租入（見后） 融資租入（見后） 自行建造 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領用本企業產品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應交稅金增（銷） iv領用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金增進轉出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：

24、應付工資/應付福利費 vi輔助生產車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：生產成本輔助生產成本 vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業存貨 借：原材料 應交稅金增（進） 貸：工程物資 A、在達到預定可使用狀態前發生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業外支出。 II出包工程 i預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 無償調入 借：固定資產 貸：資本公積無償調出

25、固定資產（凈值） 銀行存款（相關費用） 2減少 只有盤虧不通過“固定資產清理”核算 投資轉出 借：長期股權投資 貸：固定資產清理（該科目余額） 銀行存款/應交稅金（相關稅費） 捐贈轉出 借：營業外支出捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額） 報經批準無償調出（如調出發生的凈損失） 借：資本公積無償調出固定資產 貸：固定資產清理 出售、報廢、毀損 i固定資產轉入清理 借：固定資產清理（凈值） 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產（原值） ii支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應收款 貸：固定資產清理 iv出

26、售后應繳納的營業稅 借：固定資產清理 貸：應交稅金應交營業稅（售價×5） v結轉凈損失（或凈收益） 借：營業外支出處置固凈損失（正常經營） 營業外支出非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發生的） 貸：固定資產清理 3固定資產折舊 i計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業務支出（經營租賃） 貸：累計折舊 ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產 注：企業對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業因執行企業會計準則固定資產而對未使用，不需用固定資產由原不計提

27、折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。 4固定資產的后繼續支出p113114 （1）費用化的后續支出 如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。 （2）資本化的后續支出： 延長固定資產的使用壽命 使產品質量實質性提高 使生產成本實質性降低 如果可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入） （3）固定資產的改擴建 i注銷原固定資產 借：在建工

28、程 累計折舊 貸：固定資產 ii支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值 借：固定資產 貸：在建工程 5固定資產的盤盈、盤虧 盤盈 i經清查確認為盤盈時 借：固定資產（市價折舊損耗） 貸：待處理財產損溢 ii報批后轉銷 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入固定資產盤盈 盤虧 i經清查確認為盤虧時 借：待處理財產損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產減值準備 貸：固定資產（賬面原值） ii報批后轉銷 借： 營業外支出固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 7固定資產的期末計價（略） 編輯第五章 無形資

29、產及其他資產 1無形資產 購入的無形資產 借：無形資產（實際支付價款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本 注：為首次發行股票而接受投資者投入 借：無形資產（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 接受捐贈 借：無形資產（憑據金額支付的相關稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金（相關稅費） 自行開發并按法律程序申請取得 i取得時發生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產（確定的實際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資 購入的或以支付土地

30、出讓金方式取得的土地使用權 借：無形資產土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發時 借：在建工程 貸：無形資產土地使用權 用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產（即轉讓所有權） 借：銀行存款 無形資產減值準備 營業外支出出售無形資產損失 貸：無形資產 應交稅金-應交營業稅 營業外收入出售無形資產收益 出租無形資產（即轉讓使用權） 借：銀行存款 貸：其他業務收入 結轉發生的相關支出 借：其他業務支出（如服務費，營業稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經確定，不能改）P197 借：管理費用（自用的無形資產） 其他業務支出（出租的無形資產） 貸：無形資產（帳面價值/尚可使用

31、年限） 注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。 若當期發生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷 預計某項無形資產已不能為企業帶來未來經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用 無形資產的后續支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發生的訴訟費，直接計入當期管理費 2其他資產 長期待攤費用 應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。 i發生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業費用 貸：長期待攤費用 編輯第六章 流動負債 1.應付賬款（略） 2.應付票據（見后） 3.短

32、期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預提利息 借：財務費用 利息支出 貸：預提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發行債券款) 計提利息 借：財務費用(票面利息±折溢價) 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務費用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款 預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 發貨時 借：預收賬款 貸：主營業務收入 應交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費） 補付貨款時 借

33、：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 支付職工工資 借：應付工資 貸：現金 注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現金 月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產成本（生產工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業費用（專設銷售機構人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 7.應付福利費 提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產成本等（科目同工資的提取） 貸：應付福利費 注：外商投資企業按規定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 支付時 借：應付福利費 貸

34、：現金 用于職工醫療費（包括交納的醫療保險費），醫務經費，因公負傷就醫路費，生活困難補助，醫務人員、職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應付股利 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應付款 提取工會經費 借：管理費用（工資總額×2） 貸：其他應付款-工會經費 提取職工教育經費 借：管理費用（工資總額×1.5） 貸：其他應付款-職工教育經費 應付經營性租賃

35、的租金 借：管理費用、營業費用、制造費用 貸：其他應付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款 應交教育費附加(按流轉稅比例) 借：主營業務稅金及附加（主營業務） 其他業務支出（其他業務） 固定資產清理（銷售不動產有關） 貸：其他應交款應交教育費附加 礦產資源補償費 i按月計提時(按月礦產品銷售收入) 借：管理費用礦產資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費 ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費 住房公積金 i企業按規定交納的住房公積金 借：管理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金 ii應由職工個人交納的

36、住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金 iii實際上交時 借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業按規定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。 11.應交稅金 （1）增值稅 一般納稅人購銷業務（略） 一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應交稅金增進（買價*10%） 貸：應付帳款 注：應交的農業特產稅計入采購成本。 小規模納稅人購銷業務 i購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款 ii銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業務收入（不含稅價） 應交稅金增銷 視同銷售的賬務處理（以投資為例） i銷售方 借：長

37、期股權投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金增銷（計稅價*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本 ii接受方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金增進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 不予抵扣項目的賬務處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢 貸：應交稅金增進轉出 原材料 轉出多交和未交增值稅的賬務處理 i轉出多交增值稅 借：應交稅金未交增值

38、稅 貸：應交稅金增轉出多交增值稅 ii轉出未交增值稅 借：應交稅金增轉出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅 進項稅額轉出貨物、在產品、產成品發生非常損失時 借：待處理財產損益待處流資損益 貸：應交稅金增（進轉出） 已交稅金上交增值稅 借：應交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金未交增值稅”科目 （2）消費稅 產品銷售 i將產品直接對外銷售 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i iii用應稅消費品對外投資，或用于在建

39、工程、非生產機構等，計入有關成本。 借：長期股權投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業外支出（用于非生產機構） 貸：應交稅金應交消費稅 委托加工應稅消費品的賬務處理 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000 B委托方 a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣 借：委托加工物資（加工費） 80000 應交稅金增（銷） 13600（80000*17%） 應交稅金應交消費稅 2000 貸：應付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：委托加工物資（含消費稅款）100000

40、 應交稅金增銷 13600 貸：應付賬款 113600 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 進出口消費品的賬務處理 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交消費稅 ii委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金應交消費稅 注：收到外貿企業退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款 發生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 （3）營業稅 出租無形資產及其它業務收入 借：其他業務支出 貸：應交稅金一應

41、交營業稅 出售無形資產 借：營業外支出/營業外收入 貸：應交稅金應交營業稅 銷售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅金應交營業稅 注：企業收到先征后返的消費稅、營業稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業務稅金及附加或其他業務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。 （4）所得稅 i企業所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應付工資 貸：應交稅金應交個人所得稅 （5）資源稅 銷售應稅產品 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 自產自用應稅產品 借：生產成本/制造費用

42、貸：應交稅金應交資源稅 收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本 借：物資采購 貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 （6）城建稅 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交城市維護建設稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規定稅額一次征收 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應交稅金應交

43、 （10）土地增值稅 兼營房地產業務的企業 借：其他業務支出 貸：應交稅金-應交土地增值稅 轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物 借：固定資產清理/在建工程 貸：應交稅金-應交土地增值稅 工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款 借：應交稅金-應交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補 編輯第七章 長期負債 1.長期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務費用（生產經營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款

44、劃轉出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2、長期應付款 （1）應付補償貿易引進設備款 引進設備 借：在建工程/固定資產 貸：長期應付款-應付補貿引進款（設備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關稅國內運雜費安裝費） 用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略） 借：長期應付款應付補貿引進款 貸：應收賬款 （2）應付融資租賃款（略） 編輯第八章 所有者權益 實收資本 常規處理 借：資產科目（投資雙方確認價） 貸：實收資本 注：投入無形資產必須20%注冊資本 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本；不發行股票，不會產生股票發行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一

45、定投資比例而產生資本公積 有限責任公司的投入資本 初建時，全部計入實收資本 增資擴股時 借：有關資產科目 貸：實收資本 資本公積（出資額-所占份額） 股份有限公司的投入資本 籌資費用的處理 I發起式設立（籌資風險小） 借：長期待攤費用/管理費用 貸：銀行存款 II募集式設立（籌資風險大） i采用溢價發行股票，可從溢價收入中支付 ii采用面值發行股票 借：管理費用（金額小） 長期待攤費用（金額大，2年） 貸：銀行存款 取得發行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入-發行費用） 實收資本的增減變動 實收資本增加 i資本公積轉增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii盈余公積轉增