1、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿備查賬備查賬簿簿日記日記賬賬總總 賬賬明細明細賬賬賬賬 簿簿序時賬序時賬簿簿分類賬分類賬簿簿第七章第七章 會計賬簿會計賬簿內容提示內容提示 第一節第一節 賬簿的概念和種類賬簿的概念和種類 第二節第二節 日記賬的設置和登記日記賬的設置和登記 第三節第三節 分類賬的設置和登記分類賬的設置和登記 第四節第四節 賬簿登記和使用的規則賬簿登記和使用的規則 第五節第五節 對賬和結賬對賬和結賬 第六節第六節 會計工作底稿會計工作底稿第一節：賬簿的概念和種類第一節：賬簿的概念和種類 一、會計賬簿的含義一、會計賬簿的含義： 賬簿是由一定格式、互相聯系的許多賬頁賬簿是由一定格式、互相

2、聯系的許多賬頁所組成所組成 以會計憑證為依據，用以全面、系統、序以會計憑證為依據，用以全面、系統、序時、分類地記錄和反映企業、事業等單位時、分類地記錄和反映企業、事業等單位各項經濟業務的簿籍各項經濟業務的簿籍 各個賬頁稱為賬戶各個賬頁稱為賬戶二、設置賬簿的意義二、設置賬簿的意義 1提供系統完整的會計信息提供系統完整的會計信息 2為定期編制會計報表提供數據資料為定期編制會計報表提供數據資料 3保證財產的安全完整保證財產的安全完整 4為正確核算企業經營成果和考核經濟效益為正確核算企業經營成果和考核經濟效益提供資料提供資料三、會計賬簿的設置原則三、會計賬簿的設置原則滿足需要滿足需要 組織嚴密組織嚴密

3、 精簡靈便精簡靈便 結合實際結合實際 四、會計賬簿的種類四、會計賬簿的種類 1、會計賬簿按用途分類會計賬簿按用途分類 賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1 1）序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經濟業也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐筆登記務發生的時間順序逐日逐筆登記特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是濟業務的序時賬簿。應用較廣的是 “現金日記賬現金日記賬”和和“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經濟業用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對

4、所有經濟業務都務的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續地登記。其內容類似于全面、連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。 2 2）分類賬簿）分類賬簿按照分類會計科目設按照分類會計科目設置的對各項經濟業務進行分類登記的賬置的對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。簿。根據總分類科目設置，根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟總括反映會計主體經濟業務情況。業務情況。總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據明細科目設置，根據明細科目設置，詳細記錄某一類經

5、濟詳細記錄某一類經濟業務情況。業務情況。 3 3）備查賬簿）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產登記簿租入固定資產登記簿” 等。備查賬簿不等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。不存在嚴密的依存關系。2 2、會計賬簿按外表形式分類、會計賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱 1 1）訂本式賬簿）訂本式賬簿在啟用前就把

6、賬頁順序在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。編號裝訂成冊的賬簿。 2 2）活頁式賬簿）活頁式賬簿活頁賬。活頁賬。 3 3）卡片式賬簿）卡片式賬簿卡片賬。卡片賬。五、賬簿的基本結構五、賬簿的基本結構（一）封面（一）封面:主要標明賬簿名稱主要標明賬簿名稱 （二）扉頁（二）扉頁:賬簿使用登記表以及賬戶目錄賬簿使用登記表以及賬戶目錄 （三）賬頁（三）賬頁:1.賬戶名稱，或稱為會計科目；賬戶名稱，或稱為會計科目； 2.登帳日期欄；登帳日期欄； 3.憑證種類與號數欄；憑證種類與號數欄； 4.摘要欄；摘要欄； 5.借、貸方金額及余額的方向、金額欄；借、貸方金額及余額的方向、金額欄； 6.總頁次和分戶頁次

7、；總頁次和分戶頁次；第二節 日記賬的設置和登記 一、特種日記賬的設置和登記 （一）現金日記賬的設置和登記 格式：格式：必須采用訂本賬形式；收、付、余三欄式、多欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。三欄式：三欄式：多欄式：多欄式：P154（二）（二）銀行存款銀行存款日記賬的設置和登記日記賬的設置和登記 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。二、普通日記賬的格式與登記方法二、普通日記賬的格式與登記方法（一）兩欄式普通日記賬（分錄簿）（一）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方

8、法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。（二）（二）多欄式普通日記賬多欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設置格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。專欄（設借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。第三節 分類賬的設置和登記 一、總分類賬的設置和登記 （一）三欄式總分類賬的設置和登記 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記：逐筆登記：根據專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記：匯總登記：對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。（二）多欄式總分類賬的設置和登記：P158：原材料原材料二、明細分類賬的設置和登記二、明細分類賬的設置和登記明細

9、分類賬格式主要有以下三種：明細分類賬格式主要有以下三種：（一）三欄式明細賬的設置和登記。（一）三欄式明細賬的設置和登記。 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：只需要提供價值信息的賬戶適用范圍：只需要提供價值信息的賬戶：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 （二）數量金額式明細賬的設置和登記（二）數量金額式明細賬的設置和登記 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設數量、金三欄中分設數量、金額等欄。額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：適用于既要進行金額核算

10、又要適用范圍：適用于既要進行金額核算又要進行實物數量核算的各項財產物資。進行實物數量核算的各項財產物資。 （三）多欄式明細賬的設置和登記（三）多欄式明細賬的設置和登記 格式：按借方、貸方或借貸雙方分格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。別設置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數用逐筆登記。（減少數用紅字登記）紅字登記） 適用范圍：適用范圍：借方多欄式借方多欄式 貸方多欄式貸方多欄式 借貸方均多欄式借貸方均多欄式主營業務收入明細賬（只按貸方發生額設置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 A產品 B產品 C產品 D產品 E產品 月 日 號數 5 銀收2 銷售A產品 20 000 8 現收

11、1 銷售C產品 900 10 銀付5 A產品退貨 1 000 （略） 30 轉6 結轉收入 19 000 900第四節第四節 賬簿的登記和使用的規則賬簿的登記和使用的規則一、賬簿啟用的規則：一、賬簿啟用的規則：P163二、登記賬簿的規則二、登記賬簿的規則內容：內容：基本要求基本要求依據憑證記賬。依據憑證記賬。 1）內容齊全準確）內容齊全準確 2）做好登記標記）做好登記標記 3）書寫適當留格）書寫適當留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料

12、1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 4）使用藍黑墨水）使用藍黑墨水 5）紅字限制使用）紅字限制使用 沖銷錯賬沖銷錯賬 賬頁不設借貸欄時登記減少數賬頁不設借貸欄時登記減少數賬頁未印余額方向時登記負數賬頁未印余額方向時登記負數 其他會計記錄其他會計記錄 6）賬頁連續登記）賬頁連續登記 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑

13、憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數號數 月月 日日 種類種類 號數號數張 清張 清 7）注明余額方向）注明余額方向 8）賬頁結轉說明）賬頁結轉說明四、錯賬的更正方法四、錯賬的更正方法（一）錯賬的基本類型（一）錯賬的基本類型1 1、記賬憑證正確但登記賬簿發生錯

14、誤記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。2 2、記賬憑證記賬憑證錯誤引發錯誤引發賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤。（二）錯賬的具體更正方法（二）錯賬的具體更正方法1 1、劃線更正法、劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只只是是記賬記賬時時發生發生的的錯錯賬。賬。【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬元購買辦公用品。記賬憑證上編制的憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275更正方法為：更正方法為：分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3

15、275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確2 2、紅字更正法、紅字更正法適用于更正適用于更正記記賬憑證會計科目用錯而引發的賬憑證會計科目用錯而引發的錯錯賬。賬。【例】【例】企業用銀行存款企業用銀行存款2 5002 500元支付產品銷售廣告費。元支付產品銷售廣告費。錯誤錯誤分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 借方科目應為借方科目應為“銷售費用銷售費用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 50

16、0 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯錯賬。賬。【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續費。錯誤元支付銀行手續費。錯誤分錄分錄為：為： 借：財務費用借：財務費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多。分錄中金額寫多

17、。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 財務財務費用費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務費用借：財務費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬 3 3、補充登記法、補充登記法適用于更正記適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的賬憑證上金額寫少而引發的錯錯賬。賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤元存入銀行。錯誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應收賬款貸：應收賬款 350350 會計分

18、錄中金額寫少。會計分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應收賬款應收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬第五節第五節 對賬和結賬對賬和結賬一、對賬一、對賬 即核對賬目，為保證賬簿記錄真實即核對賬目，為保證賬簿記錄真實性和正確性，進行賬簿記錄的核對性和正確性，進行賬簿記錄的核對工作。工作。對賬的內容與方法對賬的內容與方法二、結賬二、結賬（一）結賬的含義（一）結賬的含義

19、在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。的結束工作。 主要是結算出每個賬戶的本期發生額期末余主要是結算出每個賬戶的本期發生額期末余額，并結轉下一會計期間。額，并結轉下一會計期間。（二）結賬的內容與做法（二）結賬的內容與做法1 1、結賬的內容、結賬的內容結賬時所要做的具體工作。結賬時所要做的具體工作。賬項調整賬項調整賬項結轉賬項結轉 2 2、結賬的方法結賬的方法 月結月結 每月末時進行的結賬。每月末時進行的結賬。 年結年結 年末時進行的結賬。年末時進行的結賬。 三三 賬簿的更換和保管賬簿的更換和保管（一）賬簿的更換（一）賬簿的更換 在會計年度終了時，將本年

20、度的賬在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。簿更換為次年度新賬簿的工作。 賬簿更換的程序：賬簿更換的程序： 歸類整理，保證齊全；歸類整理，保證齊全； 裝訂成冊，手續完備；裝訂成冊，手續完備； 編制清單，歸檔保管；編制清單，歸檔保管； 妥善保存，期滿銷毀。妥善保存，期滿銷毀。（二）（二）賬簿的保管舊賬簿歸檔保管的要求：舊賬簿歸檔保管的要求： 第六節第六節 會計工作底稿會計工作底稿 見教材：見教材：P1737 復習思考題復習思考題 1.名詞解釋名詞解釋 賬簿賬簿 對賬對賬 過賬過賬 2.簡答與論述簡答與論述 (1)賬簿按用途分為哪幾類賬簿按用途分為哪幾類?各是什么內容各是什么內

21、容? (2)試述賬簿啟用的規則和登記規則試述賬簿啟用的規則和登記規則? (3)什么是工作底稿什么是工作底稿?如何編制工作底稿如何編制工作底稿?第八章第八章 財務會計報告財務會計報告內容提示內容提示 第一節第一節 財務會計報告概述財務會計報告概述 第二節第二節 資產負債表及其附表資產負債表及其附表 第三節第三節 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表 第四節第四節 現金流量表現金流量表 第五節第五節 所有者權益變動表所有者權益變動表 第六節第六節 財務會計報告分析財務會計報告分析第一節第一節 財務會計報告概述財務會計報告概述 一一 、財務會計報告：、財務會計報告：企業對外提供的反應企業某企業對外提

22、供的反應企業某一特定日期財務狀況和某一一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金會計期間的經營成果、現金流量的報告文件流量的報告文件 二、財務信息的需求分析：二、財務信息的需求分析：投資人投資人債權人債權人政府以及有關部門政府以及有關部門職工職工供應商和顧客供應商和顧客 三、財務報告信息的披露方式三、財務報告信息的披露方式1、會計報表：基本會計報表及其相關附表、會計報表：基本會計報表及其相關附表2、會計報表附注、會計報表附注資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產、負債、資產、負債、所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入、費用、收入、費用、利潤利潤現金流量表

23、現金流量表（現金流量）（現金流量）現金流入現金流入現金流出現金流出所有者權益變所有者權益變動表動表（所有者權益（所有者權益變動情況）變動情況）會計報表的種類會計報表的種類第二節第二節 資產負債表及其附表資產負債表及其附表一、資產負債表：一、資產負債表：反映企業某一特反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。定日期財務狀況的會計報表。二、資產負債表二、資產負債表提供企業資產總額及提供企業資產總額及其分布狀況。反映企業負債總額及其其分布狀況。反映企業負債總額及其結構狀況。反映企業所有者權益總額結構狀況。反映企業所有者權益總額及其結構狀況。提供財務分析數據資及其結構狀況。提供財務分析數據資料，借以評價

24、企業的償債能力。料，借以評價企業的償債能力。 三、資產負債表的結構和內容三、資產負債表的結構和內容 見教材見教材P190P1904.4.資產負債表的編制方法：資產負債表的編制方法：列列（2）資產負債表）資產負債表中中“期末數期末數”的具體填列方的具體填列方法法 1）根據總賬賬戶科目余額直接填列。根據總賬賬戶科目余額直接填列。 如如“應收票據應收票據”、“固定資產固定資產”、等。、等。 2）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等。等。 3）根據有關明細賬戶的期末余額計算填根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。列。 如如“應收賬款

25、應收賬款”、“預收賬款預收賬款”、“應付應付賬款賬款”和和“預付賬款預付賬款”等。等。 “應收賬款”：根據“應收賬款”有關明細賬的借方余額+“預收賬款”有關明細賬的借方余額 “預收賬款”：根據“應收賬款”有關明細賬的貸方余額+“預收賬款”有關明細賬的貸方余額 “應付賬款”：根據“應付賬款”有關明細賬的貸方余額+“預付賬款”有關明細賬的貸方余額 “預付賬款”：根據“應付賬款”有關明細賬的借方余額+“預付賬款”有關明細賬的借方余額 4）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。余額分析計算填列。 如如“長期借款長期借款 ”（歸還期已不滿（歸還期已不滿1年年的）、的）、“待處理流動資產凈損失待處理流動資產凈損失 ”等。等。 5）根據科目余額減去其備抵項目后的凈）根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。額填列。 如如“無形資產無形資產”項目，按照項目，按照“無形資無形資產產”科目的期末余額減去科目的期末余額減去“無形資產減值無形資產減值準備準備”科目期末余額后的凈額填列。科目期末余額后的凈額填列。第三節第三節 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表一、利潤表一、利潤表：反映企業在一定會計：反映企業在一定會計期間內生產經營成果的會計報表。期間內生產經營成果