1、某種業(yè)股份公司應收及預付款項管理制度某種業(yè)股份公司應收及預付款項管理制度某種業(yè)股份公司應收及預付款項管理制度2010-08-1217:52一、應收及預付款項包括應收帳款、預付帳款、應收票據(jù)和其他應收款，是向其他單位和個人索取款項及貨物或勞務補償?shù)囊髾唷６占邦A付款項中除其他應收款外，均產(chǎn)生于購銷活動中。三、應收及預付款項應當按實際發(fā)生額記帳。四、發(fā)生應收及預付款項，嚴禁無授權產(chǎn)生，嚴格按權限審批。五、應收帳款1、應收帳款確認時間和金額:商品、產(chǎn)品或勞務已經(jīng)提供給客戶，即交易已經(jīng)產(chǎn)生、取得收取貨款權利時，根據(jù)交易金額，包括發(fā)票金額和代墊客戶運雜費兩部份，按實際賒銷數(shù)確認金額。2、中期、年終

2、應收帳款貸方余額應在資產(chǎn)負債表預收帳款中列示，相應的預收帳款借方余額在應收帳款中列示。3、經(jīng)營業(yè)務需發(fā)生應收帳款，業(yè)務人員應根據(jù)客戶的資信度，確定額度、期限等報總裁或其授權人員審批。4、有關責任人對經(jīng)辦的應收帳款要加強管理，積極催收，并做好對帳、催收記錄。5、如在批準的賒銷期內(nèi)不能收回款項，應及時向市埸管理部報告并說明情況，由公司批復處理意見。屬由于工作不力或怠慢，造成可收而未收的，給予警告并罰款100元。6、超過賒銷期在公司批復處理期限尚不能收回的，除無法抗拒原因外，業(yè)務人員按該筆應收帳款額的1%（但不低于50元不高于2000元）按月在發(fā)薪日進行罰款，產(chǎn)品總監(jiān)按該筆應收帳款的0.5%（但不低

3、于50元不高于5000元）按月在發(fā)薪日進行罰款，產(chǎn)品總監(jiān)直接經(jīng)辦的，按上述比例從高處罰，造成公司直接損失的按損款30%承擔經(jīng)濟損失賠償。若發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應承擔全部損失，并提交司法機關依法處理。7、經(jīng)上述處理催收后又收回的，返還處理時所扣罰款。六、應收票據(jù)1、應收票據(jù)是公司持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。2、應收票據(jù)采用按面值計價入帳。3、帶息應收票據(jù)應于期末按面值和載明利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)帳面值，同時沖減財務費用。應收票據(jù)的貼現(xiàn)息計入財務費用。4、應收票據(jù)應設置備查簿，按每張票據(jù)逐筆登記備查，詳細記錄票據(jù)的種類、號碼、出票日期、出票人、背書人、付款人、面值、利率、到期日、貼現(xiàn)情

4、況等資料，結清票款時逐筆注銷。5、公司持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)不能收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉(zhuǎn)入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。七、預付帳款1、預付帳款是預付的購貨款，應與定金區(qū)分。2、中期、年終預付帳款的貸方余額應在資產(chǎn)負債表應付帳款中列示。相應的應付帳款借方余額在預付帳款列示。3、發(fā)生預付帳款應與受款方簽訂書面文件或給予有關要約和承諾。管理責任參照應收帳款。4、發(fā)生的預付帳款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到貨物的，應將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提相應的壞帳準備。八、其他應收款1、其他應收款核算各種應收賠款、罰款、存出保

5、證金、備用金、墊付款、預付帳款轉(zhuǎn)入等，非公司員工不得在公司借支備用金。2、會計期末其他應收款貸方余額在資產(chǎn)負債表其他應付款中列示。相應其他應付款借方余額在其他應收款列示。3、撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。九、壞帳準備1、壞帳準備的提取范圍為年末應收款項借方余額，即應收帳款和其他應收款。2、壞帳損失核算采用備抵法，提取壞帳準備金按年末應收款項借方余額的壞帳準備"帳面余額與當期期未應提取額有差額的，應將6%提取。各會計期末"其調(diào)整相符，調(diào)整和提取金額均在管理費用中列支。3、公司對于不能收回的應收款項應當查明原因，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債

6、務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，由責任部門人員提供符合條件的資料、平時催收記錄等，統(tǒng)一由財務部審核，報總裁審批后按公司規(guī)定權限和程序提交股東大會或董事會或總裁辦公會批準作壞帳損失，沖減計提的壞帳準備，并追究責任人責任。4、已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，應先增加應收款項和壞帳準備，同時再減少應收款項和增加銀行存款等相關資產(chǎn)科目。十、債務重組債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項為債務重組。包括:1、以低于債務帳面價值的現(xiàn)金清償債務。債務人應將重組債務的帳面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積;債權人應將此差額確認為當期損失。2、

7、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務。債務人應將重組債務的帳面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失;債權人應按重組債權的帳面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入帳價值。3、債務轉(zhuǎn)為資本。債務人應將重組債務的帳面價值與債權人放棄債權而享有股權的份額之間的差額，確認為資本公積;債權人應將重組債權的帳面價值作為受讓的股權的入帳價值。4、修改其他債務條件。如延長償還期并加收利息、延長償還期并減少債務本金或債務利息等。如果重組的帳面價值大于將來應付金額，債務人應將重組的帳面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積，債權人將此減記的金額計入當期損失如果重組債務的帳面價值等于或小于將

8、來應付金額，債務人、債權人均不作帳務處理，如果修改后的債務條款涉及或有支出的，債務人應將或有支出包括在將來應付金額中。或有支出實際發(fā)生時，應沖減重組后債務的帳面價值;結算債務時，或有支出如未發(fā)生，應將該或有支出的原估計金額確認為資本公積。債權人涉及或有收益的，不應將或有收益包括在將來應收金額中;或有收益實際收到時，作為當期收益處理。5、以上兩種或兩種以上方式的組合。應依據(jù)債務清償?shù)捻樞蜻M行會計處理，一般按現(xiàn)金清償、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償、債務轉(zhuǎn)資本、修改債務條件的順序。十、每筆應收及預付款項都應落實到責任人及時結算。業(yè)務部門每月與債務人核對一次，將核對資料交財務一份，每半年由財務部門統(tǒng)一函證一次。業(yè)務部門、財務部門應保存核對、催款、函證等資料。如屬人為因素玩忽職守造成損失