1、我國商業銀行信用風險披露的改進信用風險是商業銀行所面臨的基本風險，也是8tt t 8. com目前我國商業銀行最主要的金融風險。廣義的信用風險是指所有8 tt 涉及客戶違約引起的風險。如資產業務中的借款人不按時還本付息引起資產質量惡化；負債業務中的存款人大量提前取款形成擠兌；表外業務中的交易對手違約引致或有負債轉化為表內負債；等等。狹義上的風險特指信貸風險，指貸款人能否如約償還的不確定性所帶來的損失。本文將基于廣義上的信用風險展開討論。一、 信用風險信息披露的重要性自上世紀90年代后期以來，信用風險管理成為風險管理中最關鍵、最具挑戰性的因素。商業銀行在經營中承擔越來越高的信用風險,如何防范與化

2、解信用風險已經成為我國業界討論的熱點問題。導致www.d dd tT. com信用風險增長的因素是多方面的，主要有：(1)來自銀行以外的金融公司的競爭以及銀行業自身競爭的加劇，使得貸款利差縮小，放款業務向高風險低質量行業傾斜；(2)金融市場的擴展，中小企業進入并從金融市場直接融資變得更加容易 Dddtt，選擇從銀行借款的公司越來越具有更小的規模和更弱的信用等級；(3)新型金融工具不斷ssbbww.Com發展，它們的信用風險暴露帶來了更大的不確定性。銀行信用風險暴露量倍增，性質也更為復雜 ，這對商業銀行加強自身信用風險管理，以及對銀行監管部門提高金融穩定性都提出了更高的要求 dDdtt。在加強信

3、用風險管理的呼聲下，金融監管部門和大眾投資者對商業銀行信用風險的披露提出了越來越高的要求 dDdtt。巴塞爾委員會作為dddtt國際銀行監管領域最重要的組織，近年來陸續發布了提高銀行透明度、披露信貸風險的最佳做法、信用風險管理原則、新巴塞爾資本協議等文件，對銀行業信息披露提出了越來越高的要求 dDdtt。在2001年1月發布的新資本協議征求意見稿中，巴塞爾委員會把市場約束作為dddtt對銀行監管框架的三大支柱之一，其目的是通過提高銀行信息披露程度 來提高市場紀律。該委員會認為有效的披露對保證市場參與者更好地了解銀行風險狀況以及資本狀況非常重要。新框架針對信用風險信息披露提出了要求 dDdtt和

4、建議，要求 dDdtt銀行針對自身情況8 tt t 8. com充分提供有關信用風險的定量和定性信息。目前，世界上許多 8ttt8國家和地區也都建立了各自的商業銀行信息披露制度，并在這些制度中對有關信用風險信息的披露作出了相關規定。與巴塞爾協議相一致，它們也反映了對信用風險披露越來越高的要求 dDdtt。加強信用風險信息披露已經成為銀行加強風險管理和各國監管銀行的重要趨勢之一。二、巴塞爾新資本協議對信用風險信息披露的發展動向2001年1月巴塞爾委員會公布了新資本協議草案第二稿，再次在全球范圍內征求銀行界和監管部門的意見。該委員會在2001年5月31日前征集各方面意見，并希望可以從2004年起在

5、國際活躍銀行中開始實施。在新資本協議中巴塞爾委員會認為，當今金融體系復雜 多變，只有通過有效的銀行管理、市場紀律以及監管三方面的共同作用才能獲得ssbbww金融體系的安全和穩定。新框架把市場紀律作為dddtt第三大支柱，市場紀律的目標是通過提高銀行信息披露的程度 來支持市場紀律。有效的披露對保證市場參與者更好地了解銀行風險狀況以及資本狀況非常重要。新框架在幾個方面提出了披露要求 dDdtt和建議，包括www .ddd tt. com銀行計算資本充足率的方法和風險評估方法。對信用風險核心信息的披露建議適用于所有8 tt 銀行，在信用風險、信用風險緩解技術和資產證券化方面使用內部法的銀行，還需滿足

6、更多的披露要求 dDdtt，才能獲得ssbbww監管當局的認可。在新資本協議框架下，巴塞爾委員會考慮了世界各國在發展階段上的不同，因而提供了可供選擇的幾種方案。對于信用風險，大體上有兩類方法：標準法和使用銀行內部評級的方法。在內部評級法中又有幾種形式，從初級到較為高級的內部評級法。針對各自的方法，協議分別提出了：適用于所有8 tt 銀行的披露要求 dDdtt；適用于采用標準法的銀行的披露要求 dDdtt；適用于采用內部評級法的銀行的披露要求 dDdtt。表1列示了這些要求 dDdtt的主要項目：我國商業銀行信用風險披露的改進|有關銀行管理的論文資料三、我國商業銀行信用風險的披露現狀目前我國商業

7、銀行在信用風險披露方面，存在內容和形式上的不統一的問題，這是由于www.ddd tt. com對國有商業銀行和上市銀行采用了不同的規范所致。對我國商業銀行信息披露進行規范的主要有商業銀行法、會計法、企業會計準則，以及新修訂的貸款質量五級分類管理和商業銀行信息披露暫行規定、金融企業會計制度等。而對于上市銀行，則還要求 dDdtt遵循中國證監會的有關規定，主要是公開發行證券公司信息披露編報規則 。在規范上的不一致造成了披露的信息在內容上和形式上的諸多差異。從四大國有商業銀行2001年年報來看，更多的是依據國家監管的要求 dDdtt，同時ssbbww. com也更多的體現 ssbbWw了巴塞爾資本協

8、議中對所有8 tt 銀行信用風險信息的披露要求 dDdtt。表2列示了這四家銀行信用風險信息披露的主要項目：從國有商業銀行的信用風險信息披露來看，基本上符合了巴塞爾新資本協議對所有8 tt 銀行的披露要求 dDdtt，披露了相關的定性和定量信息，而且在形式上基本一致，有關信用風險的信息都是在年度報告中的風險管理一章披露。從2001年度報表來看，上市銀行披露的信用風險的主要信息包括www .ddd tt. com：1. 貸款質量信息：* 報告期末貸款五級分類情況8 tt t 8. com，貸款總額；* 占貸款總額比例超過20（含20）的貼息貸款金額及其重要構成；* 重組貸款余額及其中逾期部分金額

9、；* 主要貸款類別按月度計算的平均余額及年均貸款利率；* 本期貸款平均余額及平均利率，貸款平均利率()，各項自營貸款平均總額。2. 貸款集中度信息：* 報告期末前十名客戶貸款額占貸款總額比例；* 最大十家客戶名稱；* 貸款的期限結構和貸款的方式結構。3. 其他相關的信用風險信息：* 報告期末所持金額重大的政府債券的有關情況8 tt t 8. com；* 報告期末不良資產余額及本年為解決8t t t 8. c o m不良資產已采取及擬采取的措施；* 可能對本行財務狀況與經營成果造成重大影響的表外項目的年末余額及其重要情況8 tt t 8. com。四、我國商業銀行信用風險信息披露的不足及其改進1

10、.提高我國商業銀行信用風險信息的可比性從披露信用風險信息的現狀來看，國有商業銀行、上市銀行以及股份制銀行之間都存在著較大的差異，這主要是由于www.ddd tt. com它們遵循不同的披露規范引起的。從實際8ttt8的披露來看，主要的差異在：（1）在形式上，國有商業銀行將信用風險信息在年度報告的風險管理項下單獨列示，披露信用風險的定量和定性信息以及信用風險管理的制度和實踐；上市銀行主要是遵循上市規范，信用風險的定量信息在會計報告中披露，定量信息在重要數據和事項下披露，并且都沒有單獨列示；而股份制銀行的信用風險信息則更為分散，信用風險定量、定性以及信用風險管理信息分別在會計報表、經營業績和會計報

11、表附注中披露。（2）披露的信用風險信息在內容上也有較大差異。國有商業銀行披露的信用風險信息主要是貸款分類，貸款地區結構和行業結構以及信用風險管理等；上市銀行重在提供貸款分類更為詳細的信息，貸款的期限結構和地區結構，但是dddTt在信用風險管理制度方面披露不充分；股份制商業銀行則存在內容上定性和定量兩方面都不充分的問題。信息披露的差異使得商業銀行之間信息的可比性大大降低，這給信息使用者，包括www .ddd tt. com監管部門在內，帶來了不便。我國目前正在進行這方面的改革和探索，新頒布的商業銀行信息披露暫行規定對商業銀行應當披露的信息進行了相應的規范，但是dddTt其中也未對如何披露作出具有

12、可操作性的規范?？梢韵胂螅窈笤谶@方面的改革將會把信息披露的形式和提高可比性作為dddtt重點之一。提高我國商業銀行信息的可比性并不會無視商業銀行之間的差異，相反，應當針對不同銀行的具體情況8 tt t 8. com，在一個可供選擇的范圍內盡量提高可比性。從目前的披露現狀來看 ，筆者認為，需要sSbBwW.cOm改進的地方主要是：（1）改進上市銀行在信用風險信息披露形式，將該項信息在風險信息和管理項下單獨列示；（2）各商業銀行提供的基本風險信息在披露內容與形式上應當一致、規范?；撅L險信息可以遵循巴塞爾關于所有8 tt 銀行的披露標準；（3）關注信用風險信息披露的國際動向，循序漸進地加快國際接

13、軌的過程。我國商業銀行信用風險披露的改進|有關銀行管理的論文資料2. 結合巴塞爾新資本協議的要求 dDdtt，改進現行信用風險信息披露目前四大國有商業銀行的信用風險披露基本上符合巴塞爾資本協議對所有8 tt 銀行的披露要求 dDdtt，但新的巴塞爾資本協議建議商業銀行采用更加嚴密的信用風險計量方法，同時ssbbww. com提供更為準確的風險信息。從我國目前的實際8ttt8情況8 tt t 8. com來看，采用信用風險的外部評級法面臨較多的困難，如國內評級公司數量少，難以達到國際認可的標準；已獲得ssbbww評級的銀行和企業數量有限；評級的成本較高，評出的結果也不一定客觀可靠等等。同時ssb

14、bww. com，由于www.ddd tt. com信用風險標準法的計算存在許多 8ttt8問題，我國銀行界普遍認為，內部評級法更能準確地反映資本與銀行風險之間的關系，有利于加強銀行內部對風險資產的評定和管理，有利于加強信用風險的計量和披露。因而國有銀行如建設銀行等已經開始著手開發基于內部評級法的信用風險計量模型。從這個意義上講，逐步采用內部評級法評估和披露信用風險，既是我國商業銀行適應銀行監管國際趨勢和與國際知名銀行信用風險管理和披露接軌的做法，也是8tt t 8. com對現行信用風險信息披露和管理的不斷ssbbww.Com改進。巴塞爾新資本協議將從2004年實施，到時候越來越多的銀行采用

15、內部評級的初級和高級法計算各項風險要素值、計量和披露信用風險的相關信息。這將給我國銀行業帶來壓力和挑戰，我們sSBbWw必須ssbbww. c om正視這一問題。目前，我國監管部門正在對信息披露進行研究，對現行披露辦法進行了許多 8ttt8改進，新頒布的商業銀行信息披露暫行辦法就較好8 t tt 8.c o m地體現 ssbbWw了巴塞爾新資本協議的相應要求 dDdtt。下一步，可以從有能力的國有商業銀行開始，逐步探討實施信用風險內部評級初級法，借鑒國際上信用風險計量方法和技術上先進的方面，積極探索適合我國商業銀行的風險測算模型。同時ssbbww. com在信息披露上同步改進，按照<8ttt8table>內部評級初級法的要求 dDdtt，提供關于資產組合及其內部級別、信用風險遞減技術前后的名義風險資產等的有關定量信息，披露有關內部測算模型及風險管理的定性信息。使用內部法計量和披露商業銀行的信用風險將不斷ssbbww.Com縮小我國和國際風險量化披露