1、行政單位會計科目有關(guān)賬務(wù)處理一、資產(chǎn)庫存現(xiàn)金有關(guān)賬務(wù)處理：提取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金貨：銀行存款（或零余額賬戶用款額度）發(fā)生支出及借差旅時：借：經(jīng)費支出（或其他應收款）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款有關(guān)賬務(wù)處理：款項存入銀行時：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（其他收入）提取銀行存款時：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)生支付公用經(jīng)費時：借：經(jīng)費支出貸：銀行存款零余額賬戶用款額有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。收到“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入按規(guī)定支用額度：借：費費支出貸：零余額賬戶用款額度年末注銷額度時

2、：借：財政應返還額度財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度如預算指標大于財政授權(quán)支付額度下達數(shù)，兩者間的差額借：財政應返還額度財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入下年初，收到代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度財政授權(quán)支付財政應返還額度有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。應當設(shè)置“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細科目進行明細核算。本科目期末借方余額，反映行政單位應收財政返還的資金額度。年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理：財政直接支付（預算指標與實際支出數(shù)的差額）借：財政應返還額度（財政直接支付）貸：財政撥

3、款收入財政授權(quán)支付：借：財政應返還額度（財政授權(quán)支付）貸：零余額賬戶用款額度下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度財政授權(quán)支付行政單位使用以前年度財政資金額度發(fā)生支出的賬務(wù)處理：財政直接支付：借：經(jīng)費支出貸：財政應返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度應收賬款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目主要核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應當收取的款項。本科目按照購貨、接受服務(wù)單位（或個人）進行明細核算。出租資產(chǎn)發(fā)生的應收賬款處理：出租資產(chǎn)尚未收到貨款時：借：應收賬款貸：其他應付款收到價款時：借：銀行存款貸：應收賬款同時：借：其他應付款貸：應繳

4、稅費應繳財政款出售物資發(fā)生的應收賬款處理：發(fā)出物資未收貨款時：借：應收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢收到應收款時：借：銀行存款貸：應收賬款逾期3年以上有證據(jù)表明無法收回按規(guī)定報批準后予核銷處理：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應收賬款報經(jīng)批準予以核銷時：借：其他應付款等貸：待處理財產(chǎn)損溢5已核銷的應收賬款在以后又收回時:借：銀行存款貸：應繳財政款預付賬款有關(guān)賬務(wù)處理：發(fā)生預付款時：借：預付賬款貸：資產(chǎn)基金預付款項同時：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度（銀行存款）發(fā)生當年預付賬款退回：借：資產(chǎn)基金預付款項貸：預付賬款同時：借：零余額賬戶用款額度等貸：經(jīng)費支出發(fā)生以前年度預付賬款退回：借：資

5、產(chǎn)基金預付款項貸：預付賬款同時：借：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度）貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財政撥款結(jié)余）逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的預付賬款，按轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷處理：7借：待處理財產(chǎn)損溢貸：預付賬款報經(jīng)批準予以核銷時：借：資產(chǎn)基金預付款項貸：待處理財產(chǎn)損溢已核銷的預付賬款在以后期間又收回：借：零余額賬戶用款額度（銀行存款）貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財政撥款結(jié)余）其他應收款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目主要核算行政單位除應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。發(fā)生其他應收及暫付款項時：

6、借：其他應收款貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款收回或轉(zhuǎn)銷上述款項時：借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/經(jīng)費支出貸：其他應收款行政單位內(nèi)部實行備用金制度的，財務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時：借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金9逾期3年或以上確實無法收回按規(guī)定報批準后予以核銷處理：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應收款報經(jīng)批準予以核銷時：借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢已核銷的其他應收款在以后又收回：借：銀行存款貸：經(jīng)費支出（核銷當年收回）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余等（核銷年度以后收回）存貨有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算未達到固定資產(chǎn)標準的家具、用具和低值易耗品。存貨增加時：借：存貨貸：資產(chǎn)基金存貨同時：借：經(jīng)

7、費支出貸：零余額賬戶用款額度存貨領(lǐng)用：借：資產(chǎn)基金存貨貸：存貨固定資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：需要注意的幾點：1購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢時再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；2行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件的價值包括在所屬的硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算；3行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算；4能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應當將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部

8、分作為無形資產(chǎn)核算；5境外行政單位購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)核算；6行政單位借入、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，設(shè)置備查簿登記。購入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度等改建、擴建、修繕的固定資產(chǎn)處理（在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價值后的金額確定）：借：在建工程同時：借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)置換取得的固定資產(chǎn)處理（其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價、加上為換入固定資產(chǎn)支付的其他

9、費用）：借：固定資產(chǎn)（不需安裝）或在建工程（需安裝）貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)或在建工程同時：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度等接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)處理（其成本按照以下順序確定1有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等；2按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等；3同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等；4名義金額。）借：固定資產(chǎn)（在建工程）貨：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)經(jīng)批準出售、置換出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）實現(xiàn)固定資產(chǎn)出售、換出時：借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（賬面價值）13借：待處理財產(chǎn)損溢（按照盤虧固定資產(chǎn)的賬

10、面價值）出售、換出固定資產(chǎn)所取得的收入時：借：銀行存款貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）發(fā)生的相關(guān)稅費：借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：銀行存款/應繳稅費出售收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入：借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：應繳財政款無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)：借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（按照賬面價值）累計折舊（按照已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）同時：（無償承擔的拆除費用、運輸費支出等）借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等報廢、毀損固定資產(chǎn)：借：待處理財產(chǎn)損溢（按照賬面價值）累計折舊（按照已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）盤虧固定資產(chǎn)：累計折舊（按照已計提折舊）貸：固定

11、資產(chǎn)（按照賬面余額）盤盈的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊有關(guān)賬務(wù)處理：按月計提固定資產(chǎn)折舊時：借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：累計折舊固定資產(chǎn)處置時：借：待處理財產(chǎn)損溢（報廢、損毀、出售、盤虧）累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（無償調(diào)出、捐贈）累計折舊貸：固定資產(chǎn)在建工程關(guān)賬務(wù)處理：建筑工程有將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金在建工程借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)15累計折舊貸：固定資產(chǎn)將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除時，按照建筑拆除部分的賬面價值：借：資產(chǎn)基金在建工程貸：在建工程將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時：借：銀行存款貸：經(jīng)費支出借：資產(chǎn)

12、基金在建工程貸：在建工程根據(jù)工程進度支付工程款時：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等同時：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金在建工程根據(jù)工程價款結(jié)算單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照工程價款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額）：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等同時：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金在建工程支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金在建工程同時：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等工程項目結(jié)束，分攤間接工程成本時，按照應當分攤到該項目的間接工程成本：借：在建工程（XX項目）貸：在建工程（待攤投資）建筑工程項目完工交付使用時，按照交付

13、使用工程的實際成本：借：資產(chǎn)基金在建工程貸：在建工程借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)對工程項目完工交付使用時扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金金額：借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應付款為工程項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將工程產(chǎn)權(quán)移交其他單位：借：資產(chǎn)基金在建工程貸：在建工程工程完工但不能形成資產(chǎn)的項目，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等無形資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利

14、權(quán)、非專利技術(shù)等）無形資產(chǎn)增加時：借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等累計攤銷有關(guān)賬務(wù)處理：按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照應計提攤銷金額借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)貸：累計攤銷無形資產(chǎn)處置時，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值借：待處理財產(chǎn)損溢（出售）資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對外捐贈）累計攤銷貸：無形資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢。行政單位財產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報廢、損毀、盤盈盤虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目應當按照待處理財產(chǎn)項目進行明細核算；對于在財產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費用的項目，應當

15、設(shè)置“待處理財產(chǎn)價值”、“處理凈收入”明細科目，進行明細核算。屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報經(jīng)批準核銷的：借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入按照規(guī)定報經(jīng)批準核銷無法收回的應收賬款、其他應收款處理：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應收賬款/其他應收款報經(jīng)批準核銷無法收回的其他應收款時：借：經(jīng)費支出21貸：待處理財產(chǎn)損溢核銷無法收回的應收賬款時：借：其他應付款等貸：待處理財產(chǎn)損溢按照規(guī)定報經(jīng)批準核銷預付賬款、無形資產(chǎn)處理：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢累計攤銷（核銷無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)/預付賬款報經(jīng)批準予以核

16、銷時借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)、預付款項貸：待處理財產(chǎn)損溢出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）累計折舊/累計攤銷貸：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資實現(xiàn)出售、置換換出時：借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細科目貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價款、補價等收入時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款23貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用時：借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應繳稅費出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應收賬款后，按照處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入時：

17、借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：應繳財政款如果處置收入小于相關(guān)稅費時：借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）盤虧、毀損、報廢各種實物資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)等科目報經(jīng)批準予以核銷時：借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細科目貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程報經(jīng)批準予以核銷時：借：資產(chǎn)基金在建工程貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等實物資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等貸：待處理財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準予以處理時：借：待處

18、理財產(chǎn)損溢貸：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細科目二、負債應繳財政款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應當上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、對政府的捐款等。注意：行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應當繳納的各種稅費，通過“應繳稅費”科目核算，不在本科目核算。取得按照規(guī)定應當上繳財政的款項時：借：銀行存款貸：應繳財政款上繳應繳財政的款項時：借：應繳財政款貸：銀行存款應繳稅費有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位按照稅法等有關(guān)規(guī)定應當繳納的各種稅費。行政單位代扣代繳的個人所得稅也通過本科目核算。因資產(chǎn)處置等發(fā)生應繳稅費：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應繳稅費實際繳納時借：應

19、繳稅費貸：銀行存款因出租資產(chǎn)發(fā)生應繳稅費：借：應繳財政款等貸：應繳稅費實際繳納時借：應繳稅費貸：銀行存款代扣代繳個人所得稅，按照稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額：借：應付職工薪酬/經(jīng)費支出貸：應繳稅費實際繳納時借：應繳稅費貸：零余額賬戶用款額度等應付職工薪酬有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應當支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。本科目應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映應付末付的職工薪酬。發(fā)生應付職

20、工薪酬時，按照計算出的應付職工薪酬金額時：借：經(jīng)費支出貸：應付職工薪酬向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時：借：應付職工薪酬貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）從應付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用：借：應付職工薪酬（工資）貸：其他應收款從應付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅：借：應付職工薪酬（工資）貸：應繳稅費從應付職工薪酬中代扣代繳社會保險費和住房公積金：借：應付職工薪酬（工資）貸：其他應付款繳納單位為職工承擔的社會保險費和住房公積金時：借：應付職工薪酬（社會保險費、住房公積金）貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）應付賬款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應

21、付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項。本科目期末貸方余額，反映尚末支付的應付款。收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時：借：待償債凈資產(chǎn)貸：應付賬款償付應付賬款時：借：應付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)同時：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等無法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理：經(jīng)批準核銷時：借：應付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)應付政府補貼款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算負責發(fā)放政府補貼的行政單位，按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。發(fā)生應付政府補貼時，按照規(guī)定計算出的應付政府補貼金額時：借：經(jīng)費支出貸：應付政府補貼款支付應付的政府補貼款時：借：應付政

22、府補貼款貸：零余額賬戶用款額度等其他應付款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位除應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付政府補貼款、應付賬款以外的其他各項償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應付及暫存款項，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會保險費和住房公積金等。發(fā)生各項其他應付及暫存款項時：借：銀行存款貸：其他應付款支付各項其他應付及暫存款項時：借：其他應付款貸：銀行存款因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應付款項，應當按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。經(jīng)批準核銷時：借：其他應付款貸：其他收入長期應付款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位發(fā)生的償

23、還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。發(fā)生長期應付款時，按照應付未付的金額時：借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應付款償付長期應付款時：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度等同時：借：長期應付款貸：待償債凈資產(chǎn)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應付款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。經(jīng)批準核銷時：借：長期應付款貸：待償債凈資產(chǎn)受托代理負債有關(guān)賬務(wù)處理：（略）主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時形成的負債。三、凈資產(chǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：本科目應當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費

24、”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應當按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款種類分別進行明細核算。本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細科目。調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)處理：需調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（因差錯更正，以前年度支出收回等）：借：有關(guān)科目貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）需要調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（

25、年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金：借：零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）及其明細上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）及其明細貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出：借：財政撥款收入及其明細貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細貸：經(jīng)費支出財政撥款支出”科目及其明細將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細年末沖

26、銷有關(guān)明細科目余額：年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應無余額。財政撥款結(jié)余有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。本科目期末貸方余額，反映滾存的財政撥款結(jié)余資金數(shù)額。有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)余變動原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”

27、、“剩余結(jié)余”等明細科目。調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增時：借：有關(guān)科目貸：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）需要調(diào)減財政撥款結(jié)余時：借：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目上繳財政撥款結(jié)余時：借：財政撥款結(jié)余（歸集上繳）及其明細貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金時：借：財政撥款結(jié)余（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細年末將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細年末沖銷有關(guān)明細賬余額時：年末，將本科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸

28、集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應無余額。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。本科目應當設(shè)置“項目結(jié)余”和“非項目結(jié)余”明細科目，分別對項目資金和非項目資金進行明細核算，對于項目結(jié)余，還應當按照具體項目進行明細核算。本科目還應當按照其他資金結(jié)余變動的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細科目。調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因處理：按照實際調(diào)增的金額借：有關(guān)科目貸：其他資金

29、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整）按照實際調(diào)減的金額借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目年末結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出：借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬）借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬）借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬）貸：經(jīng)費支出其他資金支出（項目支出）撥出經(jīng)費（項目支出）借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬）貸：經(jīng)費支出其他資金支出（基本支出）撥出經(jīng)費（基本支出）繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余：借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑）貸：銀行存款將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途的：借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑）貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

30、（非項目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑）用非項目資金補充項目資金的：借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑）貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑）年末沖銷有關(guān)明細科目余額：年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應無余額。資產(chǎn)基金有關(guān)賬務(wù)處理：應當設(shè)置“預付款項”、“存貨”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施等明細科目。發(fā)生預付賬款時借：預付賬款貸：資產(chǎn)基金（預付款項）同時：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度等取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無

31、形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本時借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施）同時按照實際發(fā)生的支出：借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度等收到預付賬款購買的物資或服務(wù)時：（應當相應沖減資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金（預付款項）貸：預付賬款領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時：（應當相應沖減資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲備物資）貸：存貨、政府儲備物資計提折舊、攤銷時，應當沖減資產(chǎn)基金。借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）貸：累計折舊/累計攤銷無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無

32、形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時：（應當沖銷該資產(chǎn)對應的資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金及其明細累計折舊/累計攤銷貸：存貨、固定資產(chǎn)等待償債凈資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位因發(fā)生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。發(fā)生應付賬款、長期應付款時：借：待償債凈資產(chǎn)貸：應付賬款/長期應付款償付應付賬款、長期應付款時：借：應付賬款/長期應付款貸：待償債凈資產(chǎn)同時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度四、收入財政撥款收入有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。本科目應當設(shè)置“基本支出撥款”和“項目支出撥款”兩個明細科目；同時，還要按照政府收支分類科目中

33、“支出功能分類”的項級科目進行明細核算；在“基本支出撥款”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出撥款”明細科目下按照具體項目進行明細核算。有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政預算撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。財政直接支付方式下：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入基本支出撥款項目支出撥款財政授權(quán)支付方式下：借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入基本支出撥款項目支出撥款其他方式下：借：銀行存款貸：財政撥款收入基本支出撥款項目支出撥款年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政撥款收入基本支出撥款項目支出撥款貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他收入有關(guān)賬務(wù)處理