1、審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書一、審閱法的運(yùn)用【資料】ABC公司20×6年5月份銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表如表1、表2所示。表1 銷售費(fèi)用明細(xì)帳 單位：元20×6年摘 要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告費(fèi)展覽費(fèi)其他費(fèi)用51付1#產(chǎn)品包裝費(fèi)25002付報(bào)刊廣告費(fèi)30003付展覽公司展覽費(fèi)95005付運(yùn)費(fèi)6507招待客戶用餐15008付裝卸費(fèi)40011付2#產(chǎn)品包裝費(fèi)300013付車站裝卸費(fèi)80018付銷售合同違約金400022付賠償金600026付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)150027付門市部職工工資260028付門市部差旅費(fèi)1200表2 工資分配表 20×5年12月 單位：元部門人員類別生產(chǎn)成本制

2、造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬合計(jì)生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人8900089000生產(chǎn)車間管理人員48004800銷售部門門市部800800廠部管理人員1200012000供應(yīng)科采購人員12001200醫(yī)務(wù)室醫(yī)務(wù)人員13501350財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員30003000其他6個(gè)月以上病假的400400其他基建人員16501650其他固定資產(chǎn)清理人員600600合計(jì)918505400133503000800400114800【要求】對銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表進(jìn)行審閱，并指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄。二、核對法的運(yùn)用【資料】ABC公司所得稅稅率為25%，其他有關(guān)資料如下：120×5年12月3

3、1日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表3 20×5年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金22000短期借款40000交易性金融資產(chǎn)76640應(yīng)付賬款100000應(yīng)收帳款20000應(yīng)付職工薪酬20000其他應(yīng)收款1516應(yīng)交稅費(fèi)12000存貨221800其他應(yīng)付款6000固定資產(chǎn)200000長期借款100000在建工程27200實(shí)收資本300000無形資產(chǎn)30000資本公積10000長期股權(quán)投資20000盈余公積10000未分配利潤21156資產(chǎn)合計(jì)619156負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)619156財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露：存貨年末只有原材料和在產(chǎn)品有余額，其中，原材料年末余額為120

4、000元，在產(chǎn)品年末余額為130800元。220×5年12月原材料總帳表4 原材料總帳 單位：元20×5年摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日121期初結(jié)余260003購入15000017600016購入24000041600031生產(chǎn)領(lǐng)用29600012000031390000296000120000320×5年12月生產(chǎn)成本表表5 生產(chǎn)成本表 單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本400004000800052000本月生產(chǎn)費(fèi)用2960003200050000378000生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3360003600058000430000完工產(chǎn)品成本（100件

5、）2240002880046400299200月末在產(chǎn)品成本（100件）1120007200011600130800420×5年12月原材料收發(fā)存月報(bào)表表6 原材料收發(fā)存月報(bào)表 材料項(xiàng)目A材料（件）B材料（千克）C材料（件）D材料（千克）合 計(jì)月初數(shù)量3008080400單價(jià)40100505金額120080004000200026000收入數(shù)量5200100014402000單價(jià)40100505金額2080001000007200010000390000發(fā)出數(shù)量45008005601600單價(jià)40100505金額18000080000280008000296000結(jié)存數(shù)量100028

6、0960800單價(jià)40100505金額40000280004800040001200005200×5年12月31日存貨盤點(diǎn)表表7 存貨盤點(diǎn)表存 貨 名 稱單 位數(shù) 量原材料A材料件1400B材料千克360C材料件1120D材料千克800在 產(chǎn) 品件100產(chǎn) 成 品件0【要求】運(yùn)用核對法進(jìn)行審查，指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄和編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表表8 20×5年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收帳款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)存貨其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)長期借款在建工程實(shí)收資本無形資產(chǎn)資本公積長期股權(quán)投

7、資盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)三、調(diào)節(jié)法的運(yùn)用【資料】ABC公司20×4年12月31日產(chǎn)成品羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量如表所示：表9品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030按照注冊會計(jì)師的要求，該公司于2005年1月15日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果如表所示：表10品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查閱產(chǎn)成品倉庫卡片，1月1日至14日收付記錄如表所示：表11品種收 入支 出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式1 240160501 17220454女式1 4301701001 39

8、3195142童式6401605066622460【要求】運(yùn)用調(diào)節(jié)法根據(jù)20×5年1月15日實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)20×4年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對，檢查原記錄的真實(shí)性和正確性。四、盤點(diǎn)法的運(yùn)用【資料】XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司委托，對該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性，注冊會計(jì)師張?zhí)?、揚(yáng)中于20×8年1月3日下午5點(diǎn)30分，對ABC公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，盤點(diǎn)結(jié)果如下：(1) 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為53 310.17元(人民幣) (詳見表11)。(2) 盤點(diǎn)日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的

9、收款憑證兩張(185號和186號)，金額合計(jì)為6 582.16元。(3) 盤點(diǎn)日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(136號至137號)，金額合計(jì)為6 937.16元。(4) 職工劉星借據(jù)一張，金額3 000元。經(jīng)審查，20×7年12月31日庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為51 010.04元，20×8年1月2日庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為50 665.17元，20×8年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金支出總額為32 102.23元，20×8年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金收入總額為31 402.36元，銀行核定庫存現(xiàn)金限額60 000元?！疽蟆烤幹茙齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)表(表11)來證實(shí)資

10、產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性、正確性。 表12 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位名稱ABC公司編制人張?zhí)烊掌?0×8年1月3日審計(jì)項(xiàng)目庫存現(xiàn)金監(jiān)盤復(fù)核人揚(yáng)中日期20×8年1月4日會計(jì)期間20×7年度索引號W12盤點(diǎn)日期20×8年1月3日幣 種人民幣實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄檢查盤點(diǎn)記錄幣面額張數(shù)金額/元項(xiàng) 目金額/元100元32032 000.00 上一日現(xiàn)金庫存賬面余額 50元25012 500.00 加：盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額20元24148 20.00 減：盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額10元3583 580.00 盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額5元47235.00 盤點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)

11、金金額2元58116.00 盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異1元4242.00 差 異 原 因 分 析借據(jù)抵庫 (1張)5角2010.00 2角142.80 1角161.60 5分241.20 2分531.06 1分510.51 合計(jì)53 310.17 審計(jì)結(jié)論：追 溯 調(diào) 整報(bào)表日到查賬日現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額 盤點(diǎn)人：×× 監(jiān)盤人：四、抽樣法的運(yùn)用【資料】某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)表如表：表13 隨機(jī)表列行12345104 73439 42691 03554 93976 8

12、73210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638【要求】1以第2行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)

13、，自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？2以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？五、驗(yàn)算法的運(yùn)用【資料】XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師在審查ABC公司生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下生產(chǎn)成本明細(xì)賬：表14 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 完工產(chǎn)品：120臺產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 在產(chǎn)品：60臺，投料率80%，完工率50%摘 要直接材料人工費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)月初余額54000135002025087750分配材料費(fèi)248400248400分配工資費(fèi)3375033750分配制造費(fèi)8775087750合計(jì)30240047250108

14、000457650結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本2468003880088400374000在產(chǎn)品成本5560084501960083650甲產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。【要求】驗(yàn)算甲產(chǎn)品成本計(jì)算，指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄。六、分析程序的應(yīng)用【資料】ABC公司20×2年度1-12月份營業(yè)收入、營業(yè)成本列示如下：表15月 份營業(yè)收入營業(yè)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)1

15、0430091845【問題】指出主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。七、內(nèi)部控制訓(xùn)練【資料】W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的2

16、0×7年銷售收入增長目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制 ，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12%。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的

17、改良型號），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20×7年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。（5）20×7年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C

18、產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）資料三：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)備為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根

19、據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A和B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×7年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)

20、異常。（2）B注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料三中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從20×7年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×7年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)?！疽蟆浚?）針對資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相

21、關(guān)。（2）針對資料三（1）至（2）項(xiàng)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。（3）針對資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在擔(dān)缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。（4）針對資料四（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。（5）針對資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制結(jié)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別

22、的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。八、存貨審計(jì)【資料】注冊會計(jì)師對ABC公司2002年的期末會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：12003年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。32003年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2002年12月2

23、8日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2002年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2002年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內(nèi)?！疽蟆空埛治錾鲜鏊姆N情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。九、銀行存款審計(jì)【資料】注冊會計(jì)師對ABC公司20×7年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余額為174 800元，銀行對賬單余額為97 500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)12月31日銀行從ABC公司銀行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入賬；(

24、2)ABC公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25 500元，銀行未入賬；(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35 000元，A公司未入賬；(4)ABC公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64 000元，銀行未入賬；(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50 000元，ABC公司銀行存款日記賬上無此記錄。ABC公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表13.3所示。 表16 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20×7年12月31日 單位：元銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金 額企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金 額銀行對賬單余額97 500銀行存款日記賬余額174 800加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企

25、業(yè)未收1.存入轉(zhuǎn)賬支票64 0001.借款利息1 2002.存入現(xiàn)金5 0002.減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付1.開出轉(zhuǎn)賬支票25 5001.收到匯款35 0002.2.調(diào)整后銀行對賬單余額141 000調(diào)整后銀行存款日記賬余額141 000【要求】指出存在的問題。十、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表及審計(jì)報(bào)告的訓(xùn)練【資料】注冊會計(jì)師于20×8年3月25日完成了對ABC公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。該公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)見表20、表21所中所列“審計(jì)前金額”。ABC公司的所得稅適用稅率為25%，法定盈余公積計(jì)提比例為10%。其他有關(guān)資料如下：(

26、1)該公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)年末余額的0.5%計(jì)提。應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款明細(xì)資料如表17所示。表17 應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款明細(xì)表 單位：元項(xiàng) 目余 額項(xiàng) 目余 額應(yīng)付賬款A(yù)60 000 000預(yù)收賬款F 21 000 000應(yīng)付賬款B-15 000 000預(yù)收賬款G 10 000 000應(yīng)付賬款C 20 800 000預(yù)收賬款H - 40 000 000應(yīng)付賬款D 10 000 000預(yù)收賬款I(lǐng) 1 900 000應(yīng)付賬款E5 000 000預(yù)收賬款J20 600 000合 計(jì)80 800 000合 計(jì)13 500 000(2)20×7年1月1日按面值購入3 年期、年利率3%、到期還本付息的債券500 萬元，年末該公司未計(jì)提利息。(3) 20×7 年 10月 20 日法院終審判決該公司起訴乙企業(yè)的官司勝訴，乙企業(yè)支付該公司賠償款17.5 萬元 , 并于12 月 28 日執(zhí)行完畢。該公司在 20×7 年末對此未做處理。【要求】1不考慮重要性水平，指出存在的問題，編制調(diào)整分錄。2編制調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表。3編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的試算平衡表4如果被審計(jì)單位全部接受了注冊會計(jì)師的調(diào)整