1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上周記五會計報表設(shè)計主要內(nèi)容第一節(jié) 會計報表設(shè)計概述第二節(jié) 會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計設(shè)計第三節(jié) 對外會計報表設(shè)計第四節(jié) 對內(nèi)會計報表設(shè)計參考資料1.基礎(chǔ)會計 第七章 立信會計出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計 第五章 人民大學(xué)出版社 2009年9月第二版 主編 伍中信3. 會計制度設(shè)計第六章 復(fù)旦大學(xué)出版社 2011年9月第三版 主編 李鳳鳴思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1. 企業(yè)編制會計報表的作用有哪些？答：為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和改善經(jīng)營管理提供重要信息；為國家經(jīng)濟管理機構(gòu)進行宏觀調(diào)控與管理提供必要信息；為投資者和貸款者進行決策提供有用信息。2.

2、 一般企業(yè)會計報表的種類有哪些？會計報表設(shè)計的原則有哪些？答：種類：按服務(wù)對象，可以分為對外報表和內(nèi)部報表； 按報表所提供會計信息的重要性，可以分為主表和附表； 按編制和報送的時間分類，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表； 按編報單位不同，分為基層財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表； 按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表。原則：完整性與系統(tǒng)性。完整性與系統(tǒng)性是指會計報表及：其指標體系應(yīng)當(dāng)嚴密完整，形成一個系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準確地反映一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況，提供信息使用者所需要的會計信息，必須設(shè)計一套完整的會計報表體系，并根據(jù)企業(yè)會計準則、企業(yè)的經(jīng)營特點和管理要求設(shè)計各個方面的

3、指標。各種會計報表中的指標應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互補充、相互銜接；共同構(gòu)成一個完整的會計指標體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。統(tǒng)一性與靈活性。統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定設(shè)計對外會計報表。對外會計報表的種類、格式、項目排列及內(nèi)容、編報時間和要求等，財政部門通過企業(yè)會計準則都作了統(tǒng)一規(guī)定，需要企業(yè)自行設(shè)計的空間不大，企業(yè)在編制會計報表時要嚴格遵守企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點，設(shè)計適合于本單位需要的各種對內(nèi)會計報表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報送時間和程序等，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。穩(wěn)定性。穩(wěn)定性是指報表的指標內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對

4、穩(wěn)定性。以保持不同時期報表指標的可比性。簡便易行。便于會計信息迅速生成簡便易行，使會計信息迅速生成是指報表內(nèi)容及指標要力求簡明易懂，能使會計信息迅速生成。編制會計報表工作是一項專業(yè)性極強的工作，報表中的數(shù)字來源于總分類賬戶和明細分類賬戶，設(shè)計報表項目時，各個項目的名稱最好與賬戶名稱一致，以便直接從有關(guān)賬戶中獲取數(shù)據(jù)，從而提高編制速度。會計報表作為會計工作的最終產(chǎn)品，也具有極強的專業(yè)性，當(dāng)企業(yè)通過會計報表披露會計信息時，由于報表使用者絕大多數(shù)為非會計專業(yè)人員，為了廣大會計信息使用者能夠在較小的使用成本下準確理解會計信息，正確、及時地應(yīng)用會計信息，所以，在設(shè)計會計報表的內(nèi)容及指標時，應(yīng)力求概括，簡

5、明易懂。3.企業(yè)對外主要的會計報表有哪些？其作用如何？答：我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表和其他有關(guān)附表資產(chǎn)負債表。作用：a反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。b反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。c反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。d提供進行財務(wù)分析的基本資料現(xiàn)金流量表。作用：a.能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。b.能夠說明企業(yè)的常柴能力和支付股利的能力。c.能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。d.現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果的財務(wù)狀況的影響。e.能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活

6、動的信息。利潤表。作用：a.通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果;b.通過利潤表不同時期的數(shù)字對比，可以分析、預(yù)測單位的盈利能力和資金的運用效果;c.分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。利潤分配表。作用a.反映會計主體的利潤分配情況。會計主體的利潤分配有兩個主要去向，即提取盈余公積金(包括法定盈余公積和法定公益金和任意盈余公積)；為投資者分配股利(包括優(yōu)先股股利和普通股股利)或利潤 b.反映會計主體的利潤分配水平情況。通過會計主體不同時期的利潤分配進行對比，可以了解會計主體的利潤分

7、配水平，進而分析其自身積累能力和投資者的投資回報能力。c.反映會計主體的年末未分配利潤結(jié)余情況。通過歷年未分配利潤結(jié)余，反映累積利潤的來源和積年的經(jīng)營業(yè)績情況，為企業(yè)分配利潤提供參考依據(jù)。4.資產(chǎn)負債表設(shè)計的內(nèi)容包括什么？其每部分的設(shè)計要點有哪些？答：內(nèi)容：資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；

8、所有者權(quán)益中，實收資本(或股本，下同)有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少。 在資產(chǎn)負債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。設(shè)計要點：資產(chǎn)負債表設(shè)有編表日期，以便于填列每一個會計期終的編表日期，借以說明這是特定時日的單位財務(wù)狀況； 資產(chǎn)負債表設(shè)有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個金額欄，借以對比資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益的變化；資產(chǎn)負債表左邊列資產(chǎn)、右邊列負債及所有者權(quán)益

9、。5.利潤表設(shè)計的內(nèi)容包括哪些？其每部分的設(shè)計要點有哪些？答：（1）利潤表結(jié)構(gòu)的設(shè)計：利潤表的格式有單步式和多步式兩種 單步式利潤表：分別匯總收入、費用，然后計算凈利潤。多步式利潤表：分為主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。 （2）利潤表項目的設(shè)計： 本期營業(yè)觀：反映由營業(yè)產(chǎn)生的收入、費用、利潤，其他的則應(yīng)直接列入利潤分配表。損益滿計觀：利潤表項目不僅反映收入、費用、利潤，還應(yīng)包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出項目。 6.對內(nèi)報表和對外報表的區(qū)別是什么？ 答：對編報主體內(nèi)部經(jīng)濟核算方式的要求不同。第一，內(nèi)部經(jīng)濟核算的方式有單軌制和雙軌制兩種。不論實行何種內(nèi)部核算制度，對外報表都要按要求編制。而內(nèi)

10、部報表則不同，實行單軌制核算的企業(yè)，企業(yè)對外報表是根據(jù)內(nèi)部各經(jīng)濟核算單位的會計報表匯總編制的，因此，其內(nèi)部報表首先要能滿足對外報表所需資料的要求。實行雙軌制核算的企業(yè)，由于對外報表是根據(jù)總賬和明細賬資料編制的，不需要內(nèi)部會計報表提供資料，因此其內(nèi)部會計報表就不需要考慮對外報表的要求。第二，內(nèi)部經(jīng)濟核算單位的特點可以劃分為生產(chǎn)經(jīng)營型、生產(chǎn)半經(jīng)營型以及內(nèi)部服務(wù)型三種，三種類型核算單位都要編對外報表，但內(nèi)部報告則隨核算類型的不同而有所區(qū)別。如只有生產(chǎn)經(jīng)營型單位才有產(chǎn)品銷售，才需要編制產(chǎn)品銷售利潤明細表，內(nèi)部服務(wù)型單位則不需要編制。對報表的格式和內(nèi)容要求不同。對外報表的格式和內(nèi)容，由國家統(tǒng)一規(guī)定，強調(diào)

11、完整性，企業(yè)不能隨意改動。而內(nèi)部報表主要根據(jù)企業(yè)管理需要反映的內(nèi)容來設(shè)計，允許不同內(nèi)容有不同格式，同一內(nèi)容在不同時期也可有不同格式，只要有利于企業(yè)管理，可以擬定不同報表格式進行反映和服務(wù)。對報表的編報時間需求不同。對外報表都是定期編制，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送。而內(nèi)部報表主要是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，可根據(jù)內(nèi)部管理的需要適時地、不定期地編制，使內(nèi)部報表更加及時地反映和反饋有關(guān)信息，揭示存在的問題，促使有關(guān)部門和人員及時采取措施，改進工作，控制損失和費用的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。7.銷售費用明細表和制造費用明細表有何不同？為什么？答：不同：兩者列示的內(nèi)容不同，即包含的會計要素不同。原因：銷售費用是企業(yè)在

12、銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。 差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。（車間生產(chǎn)和行政管理部門的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費列“管理費用”。）具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、

13、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。兩者內(nèi)容不同，因而它們的明細表也有很大區(qū)別。二、實務(wù)練習(xí)請你上網(wǎng)上收集一份“酒店營業(yè)收入日報表”，用文字說明該表的結(jié)構(gòu)，并就該表的作用和各欄目的基本功能進行說明。XX酒店營業(yè)收入日報表日期： 填表人：客房出售情況房型占用情況項目出售數(shù)量本月累計收入金額本月累計房型出售數(shù)量本月累計收入金額本月累計房費協(xié)議單位標準間散客大床房網(wǎng)絡(luò)訂房水療房旅行團隊特色房長包房休閑房會員情趣房鐘點房棋牌室棋牌室客房情況加時費類型數(shù)量房號備注房費小計維修房平均房價免費房出租率掛單房客吧出售情況布草使用情況項目出售數(shù)量本月累計收入金額本月累計項目使用數(shù)量拖欠累計損壞累計庫

14、房數(shù)量小食品純凈水大被套可樂大床單雪碧中被套旺仔牛奶中床單王老吉小被套方便面小床單食品小計枕套香煙利群毛巾陽光利群浴巾中華地巾香煙小計小方巾洗漱用品單雙客房賠償會員卡總計 該表結(jié)構(gòu)：（標題、日期、填表人）、表體（客房出售情況、房型占用情況、客房情況、客吧出售情況、布草使用情況）。 該表作用：對某段時間以來的酒店營業(yè)情況，包括客房使用、酒店物品管理、對外銷售等進行詳細的列示，便于酒店收支匯總，為編制財務(wù)報表提供便利。酒店屬于業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)，設(shè)置營業(yè)收入日報表可將每天營業(yè)的各項數(shù)字信息，如現(xiàn)金收支情況和貨物用度情況及時反映給企業(yè)管理人員，便于企業(yè)管理人員加強監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取改進措施。各欄

15、目的基本功能：（1）表頭：列出該表的主要內(nèi)容、填制日期和填制負責(zé)人；（2）表體：客房出售情況：表明不同客戶的住房情況，列出數(shù)量、金額，以及累計收入；房型占用情況：列出酒店不同房間類型的使用情況，包括出售數(shù)量，價格和累計收入；客房情況：表明了目前特殊類型的客房，有免費型、維修型和掛單型；客吧出售情況：表明酒店提供的煙酒食品、日化用品的基本情況，包括出售數(shù)量和金額，還有累計收入； 布草使用情況：列示了酒店使用的床上用品及浴室用品等布制用品的使用情況，包括數(shù)量、損毀程度等。三、案例分析資料：下面是某企業(yè)編制的2010年的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表 2010年 單位：元資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金 額流

16、動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1 011 971.19短期借款 214 000應(yīng)收賬款 148 040應(yīng)付賬款 11 800減：壞賬準備應(yīng)付股利 5 000應(yīng)收賬款凈額 148 040應(yīng)付福利費 9 348其它應(yīng)收款 6 000其它應(yīng)付款 5 796存貨 125 322.5未交稅金 22 855.78待攤費用 1 950預(yù)提費用 1 000流動資產(chǎn)合計1 293 283.69流動負債合計 296 799.78長期投資：長期負債長期投資長期負債 600 000固定資產(chǎn)：長期負債合計 600 000固定資產(chǎn)原價3 850 000所有者權(quán)益：減：累計折舊 446 300實收資本3 845 000固定資產(chǎn)凈值3 403 700資本公積 10 000減：固定資產(chǎn)減值準備 3 700盈余公積 52 677.18在建工程 5 016未分配利潤 20 822.73固定資產(chǎn)合計3 405 016所有者權(quán)益合計3 928 499.91無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)