1、 正保遠程教育旗下品牌網站（美國紐交所上市公司股票代碼：DL）第十一章 信息技術對審計的影響一、信息技術和財務報告的關系（）有效的信息系統需要實現下列功能并保留記錄結果：二、信息技術審計范圍的確定（）確定范圍考慮的方面考慮的因素企業業務流程復雜度1某流程涉及過多人員及部門，并且相關人員及部門之間的關系復雜且界限不清；2某流程涉及大量操作及決策活動；3某流程的數據處理過程涉及復雜的公式和大量數據錄入操作；4某流程需要對信息進行手工處理；5對系統生成的報告的依賴程度。信息系統復雜度1.評估商業軟件的復雜程度應當考慮系統復雜程度、市場份額、系統實施和運行所需的參數設置范圍，以及企業化程度（對出廠標準

2、配置的變更、變更類型。2.評估自行研發系統的復雜度，應當考慮系統復雜程度、距離上一次系統架構重大變更的時間、系統變更對財務系統的影響結果，以及系統變更之后的系統運行情況及運行期間。系統生成的交易數量1.企業是否存在大量交易數據，以至于用戶無法識別并更正數據處理錯誤；2.數據是否通過網絡傳輸，如EDI；3.是否使用特殊系統，如電子商務系統。信息和復雜計算的數量信息技術環境規模和復雜度應當考慮產生財務數據的信息系統數量、信息部門的結構與規模、網絡規模、用戶數量、外包及訪問方式（例如本地登陸或遠程登陸）。信息系統審計關聯范圍表對信息系統的依賴程度對系統環境的了解與評估（是/否）驗證手工控制（是/否）

3、驗證系統應用控制（是/否）了解、驗證系統一般性控制（是/否）不依賴是否否否僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告是是否否僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統所生成的信息或報告，審計需要通過實質性測試來驗證控制有效性是是否否同時依賴手工及自動控制是是是是三、信息技術內部控制審計（）信息技術一般性控制信息技術應用控制概念信息系統一般性控制是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻。信息技術應用控制是指主要在業務流程層次運行的人工或自動化程序，與用

4、于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務數據的程序相關，通常包括檢查數據計算準確性，審核賬戶和試算平衡表，設置對輸入數據和數字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預。包括內容包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及系統運行等四個方面信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節要點由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數據訪問控制影響到系統驅動組件的持續有效運行，注冊會計師需要對上述三個領域實施控制測試。自動系統控制同手工控制一樣，關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經過授權和訪問限制。關系1. 應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制。2. 如果帶有關鍵

5、的編輯檢查功能的應用系統所依賴的計算機環境發現了信息技術一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發揮作用。四、計算機輔助審計技術和電子表格的運用（）計算機輔助審計技術電子表格定義計算機輔助審計技術（Computer Assisted Audit Techniques，CAATs），是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。所謂電子表格是指利用計算機作為表格處理工具,以實現制表工具、計算工具以及表格結果保存的綜合電子化的軟件。優勢1.計算機輔助審計技術可以在以下方面使審計工作更富效率和效果：將現有手工執行的審計測試自動化。比如，對報告數據的準確性進行測試；在

6、手工方式不可行的情況下執行測試或分析。2. 計算機不會受到過度工作的影響，可以使審閱工作更具效果。通過電子表格可以進行數據記錄、計算與分析，并能對輸入的數據進行各種復雜統計運算后顯示為可視性極佳的表格應用1.實質性程序，特別是分析程序；（最廣泛）2.還能被用于詳細測試（包括目標測試）以及對審計抽樣的輔助。3.計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性重要的財務電子表格和其它最終用戶計算工具（比如按需報告工具或在數據倉庫中運行查詢）用來在重要的流程中（即自動控制或步驟）生成財務數據，或用來生成用于關鍵手工控制的財務或其它數據。固有風險1輸入錯誤：由錯誤數據錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤；2邏輯錯誤：創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果；3接口錯誤