1、成本費用核算管理制度1.目的：為規范成本、費用核算，完善核算辦法，加強成本、費用管理工作，降低成本，提高效益，特制定本制度。2.適用范圍：本制度適用于公司與成本、費用相關的核算管理。3.職責：3.1 財務部為本規定的歸口管理部門，全面負責生產成本和制造費用、管理費用的核算與監督。3.2 各職能部門、生產車間為費用控制中心。4.相關文件和術語：全面預算管理制度、企業會計制度5.內容：5.1 成本費用核算原則：準確、及時、完整的反映和控制各項費用的支出,監督生產經營過程中各項預算的執行情況。正確匯集和分配各項生產費用，計算產品的總成本和單位成本，如實反映在產品的增減變動情況。檢查成本執行情況，分析

2、成本升降原因，找出降低成本的有效途徑。 成本核算要劃清下列界限，不得相互混淆而影響產品成本的準確性：.1 劃清應計入產品成本和不應計入產品成本的費用的界限。.1.1非生產經營活動的耗費、支出、損失不能計入產品成本，包括：對外投資的支出、耗費和損失；對內長期資產投資的支出、耗費和損失，如銷售損失、固定資產出售損失和報廢損失等；捐贈支出；應計利息、貼現費用等各種籌資費用。.1.2非正常的經營活動成本不計入產品成本。包括：有關災害等非常損失；違約、罰款、滯納、賠償等支出；存貨跌價損失；壞賬及資產重組、減值損失等。.1.3劃清資本性支出與權益性支出的界限。嚴格禁止費用開支的人為資本化。.1.4劃清生產

3、性費用和期間費用的界限。.2劃清本期成本與下期成本的界限，不得將應由本期成本負擔的費用計入以后期成本，也不得將應計入以后期成本的費用提前計入本期成本。.3 劃清在產品與產成品成本的界限。.4 劃清各種產成品成本的界限，凡能明確產成品對象的直接費用，應直接計入成本，不能直接計入的共同費用，應按合理的分配方法計入各種不同的產品成本。.5 劃清同類產品中不同規格的產品成本的界限。5.2 成本計算對象和方法：本公司為啤酒專業生產廠，其工藝過程主要劃分為釀造和包裝兩大步驟，因此公司成本計算的對象為啤酒液和各種啤酒產品。 成本計算方法一級分類二級分類項目統計分配標準主要原材料麥芽進口麥芽各品種冷麥汁耗用量

4、:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集國產麥芽各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集小麥芽各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集大米燦米各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集酒花顆粒香花各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集顆粒苦花各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集玉米淀粉玉米淀粉各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集冷麥汁輔料加工助劑-淀粉酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集-葡聚糖酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集蛋白酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集復合酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥

5、汁實際耗用量歸集普魯蘭酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集低卡路里酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集糖化酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集卡拉膠各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集硫酸鋅各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集乳酸各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集氯化鈣各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集清酒輔料輔料牡蠣提取液各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集加工助劑硅藻土（粗）各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集硅藻土（細）各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集二氧化碳各品種清

6、酒耗用量=總耗用量*(單品種清酒產量/清酒總產量)硅膠各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集過濾助劑濾袋各品種清酒耗用量=總耗用量*(單品種清酒產量/清酒總產量)包裝物紙箱紙箱各紙箱酒耗用量:按各紙箱酒品種實際耗用紙箱歸集塑膜塑膜各塑膜酒耗用量=總耗用量*(塑膜酒總產量/單品種塑膜酒產量)商標正面標各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用正面標歸集頸標各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用頸標歸集背標各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用背標歸集錫箔紙各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用錫箔紙歸集瓶蓋瓶蓋各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用瓶蓋歸集包裝物包裝輔料封箱膠帶紙各紙箱酒耗用量=總耗用量*(單品種

7、紙箱酒產量/紙箱酒總產量)酪素膠各成品酒耗用量:按使用酪素膠商標的面積分配化學膠各成品酒耗用量:按使用化學膠商標的面積分配噴碼墨水各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)噴碼稀釋液各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)油墨清洗劑各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)熱熔膠各紙箱酒耗用量=總耗用量*(單品種紙箱酒產量/紙箱酒總產量)溶劑各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)主墨水箱各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)丙酮各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)大字符油

8、墨各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量) 快干黑墨水各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產量/成品酒總產量)鮮酒合格證各散啤耗用量:按散啤實際耗用歸集鮮酒蓋各散啤耗用量:按散啤實際耗用歸集.1 啤酒液成本的核算.1.1核算方法：先進先出的逐步分項結轉法.1.2核算工序：啤酒液的成本是啤酒在釀造過程中，“糖化”、“發酵”、“過濾”三個工序所發生的成本和費用，包括消耗的麥芽、大米、酒花、玉米淀粉、其他糧食、輔助材料、燃料動力和釀造車間的制造費用。啤酒液生產屬于大量連續式生產，啤酒液的產量反映的是清酒的產量，期末在產品為尚未完工結轉的結存在發酵罐和清酒罐內的酒液，月末對各個

9、成本項目都要進行完工酒液和在制酒液之間的分配。啤酒液總成本本期發生的成本（主要原材料輔助材料燃料動力職工薪酬制造費用）期末在產品成本期初在產品成本本期發生的成本本期轉出的成本.2啤酒產品成本的核算.2.1核算方法：品種法.2.2核算過程：啤酒產品成本包括轉入的啤酒液成本、包裝車間消耗的包裝物成本、包裝輔料、燃料動力、包裝車間的制造費用和轉入的輔助生產部門的制造費用。凡能直接計入某產品的成本費用直接計入，幾種產品共耗的材料按其耗用情況計算分配率分配計入。轉入的酒液成本和制造費用按照產量分配。啤酒產品總成本轉入的啤酒液成本包裝車間成本費用轉入的輔助生產部門費用.3制造費用的核算制造費用分為車間經費

10、、輔助生產費用.3.1車間經費的核算車間經費包括釀造和包裝車間的制造費用，當月按費用項目歸集后分別轉入啤酒液和啤酒的成本。.3.2輔助生產費用的核算輔助生產費用是指為基本生產車間提供制冷、變電、空壓、鍋爐、維修、污水處理、物資采購、倉儲、品質管理和檢驗等服務的動力、工程、采購、倉儲、品管、生產運行等部門所發生的費用，當月按費用項目歸集后，按照產量直接分配計入啤酒成品。.4水和燃料動力的核算.4.1水的核算使用的外購水以外購水的成本入賬，使用的地下水的成本應包含抽取水所使用的電力、使用水所繳納的水資源費、水處理設備的折舊費、修理費和相關人員的薪酬等。.4.2燃料動力的核算使用的燃料動力以外購的成

11、本入賬，生產過程總使用的燃料和動力按照比例分配入釀造和包裝車間，分別計入啤酒液和成品酒成本。5.2.3制造成本計算過程是通過填寫啤酒液成本報表和產品成本報表來完成的。按照成本項目核算的內容和要求，分別計算啤酒液成本和產品制造成本，并于次月6號前上報公司財務總部。5.3 成本項目和內容：產成品成本項目包括直接材料、直接薪酬、制造費用。生產成本=直接材料+直接薪酬+制造費用.1 直接材料 .1.1 主要原材料：麥芽、大米、酒花、水、糖漿、其他糧食、廢料收入麥芽包括生產使用的進口麥芽、國產麥芽大米包括生產使用的粳米、秈米、碎米酒花包括生產使用的顆粒酒花、壓縮酒花其他糧食包括生產使用的玉米淀粉及其他類

12、糧食水包括生產啤酒液的釀造生產用水廢料收入包括銷售酒糟、廢酵母等的收入.1.2 輔助材料主要包括酒花浸膏、硅藻土、過濾紙板、其他用于過濾酒液的耗材、PVPP、CO2、硅膠、泡沫穩定劑、配方中要求添加的各種酶和藥品以及添加到酒液中的其他的輔助材料。.1.3燃料動力包括天然氣、電。.1.4包裝物：紙箱、塑膜、瓶子、舊瓶相關費、瓶蓋、商標、包裝輔料、廢料收入紙箱包括外包裝紙箱、紙箱內的隔板、墊板和塑包酒包裝中的墊板塑膜包括塑包酒使用的塑膜和其他包裝酒使用的塑膜新瓶包括生產使用的和破損的新瓶舊瓶包括生產使用的和破損的舊瓶舊瓶相關費包括使用舊瓶所發生的清洗費、運輸費、裝卸費、勞務費等瓶蓋包括生產使用的和

13、破損的瓶蓋商標包括生產使用的和破損的胸標、脖標、背標和錫箔包裝輔料包括各種封箱用膠、商標用膠、鮮酒桶蓋、鮮酒合格證、封箱膠帶、各種油墨、油墨清洗劑、熱熔膠清洗劑及其他零星用于啤酒包裝用輔料廢料收入包括出售廢包裝物的收入.2 直接薪酬：直接薪酬分為生產工人工資、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金和其他的費用。一級科目二級科目三級科目科目包含的具體內容生產成本直接薪酬工資基本生產車間工人的基本工資、獎金、津貼和其他屬于薪酬性質的補貼醫療保險費醫療保險費是指按照規定為基本生產車間工人繳納的基本醫療保險費養老保險費養老保險費是指按照規定為基本生產車間工人繳納的養老保

14、險費失業保險費失業保險費是指按照規定為基本生產車間工人繳納的失業保險費工傷保險費工傷保險費是指按照規定為基本生產車間工人繳納的工傷保險費生育保險費生育保險費是指按照規定為基本生產車間工人繳納的生育保險費住房公積金住房公積金是指按照規定為基本生產車間工人繳納的住房公積金其他費用其他費用是指按照基本生產車間工人工資所計提的工會經費、職工教育經費和其他屬于職工薪酬范圍的福利費用.3 制造費用：制造費用包括職工薪酬、折舊費、修理費、機物料消耗、各項攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗檢驗費、排污費、租賃費、勞務費和其他二級科目三級科目四級科目具體核算內容職工薪酬工資生產部門全

15、體在冊人員的基本工資、獎金和以現金形式發放的各種津貼、補貼職工薪酬工會經費按企業生產部門當期在冊員工工資總額的2%計提，用于工會運作。職工薪酬職工教育經費按企業生產部門當期在冊員工工資總額的2.5%計提，用于職工培訓。職工薪酬住房補貼住房公積金按照規定為生產部門全體人員繳納的住房公積金職工薪酬社會保險費養老保險費按照規定為生產部門全體人員繳納的養老保險費職工薪酬社會保險費醫療保險費按照規定為生產部門全體人員繳納的基本醫療保險費職工薪酬社會保險費失業保險費按照規定為生產部門全體人員繳納的失業保險費職工薪酬社會保險費生育保險費按照規定為生產部門全體人員繳納的生育保險費職工薪酬社會保險費工傷保險費按

16、照規定為生產部門全體人員繳納的工傷保險費職工薪酬社會保險費商業保險費企業為生產部門全體人員繳納的其他商業性保險費職工薪酬職工福利費醫療費工傷后醫療保險中心未報銷部分職工薪酬職工福利費托兒費職工薪酬職工福利費學雜費職工薪酬職工福利費職工困難補助職工薪酬職工福利費獨生子女補助職工薪酬職工福利費取暖補助職工薪酬職工福利費福利酒職工薪酬職工福利費職工食堂費用食堂經營相關費用職工薪酬職工福利費員工福利及獎勵基金職工薪酬職工福利費其他職工薪酬解除職工勞動關系補償職工薪酬勞動保護費工廠領用的勞動防護用品、工作服、特殊崗位勞動防護等；防疫站職業健康體檢費、叉車工、電工等崗前體檢費、特殊工種體檢費等修理費備件領

17、用日常維修廠內領用的五金備件修理費設備維修外協進行的設備維修修理費基礎設施維修外協進行的工廠建筑物的日常維修，包括房屋地面、墻面、外壁等的清理、防腐保溫，公共管網的維護修理費辦公設施維修復印機、油印機、打印機、微機、投影儀外協維修和廠內領用材料修理費車輛維修外協進行的叉車維修，包括購買輪胎和廠內領料修理費其他維修外協進行的零星維修，如托盤、隔板維修費橫幅、標志牌制作費、節日裝飾費、宣傳欄制作費、管理看板制作費、氣象臺標語氣球費等，安全標志牌機物料消耗刷洗耗材片堿、鹽酸、硝酸、清洗劑、檸檬酸、消毒劑、滅菌劑、抑菌劑、二氧化氯等車間刷洗用材料機物料消耗潤滑耗材用于設備潤滑的潤滑劑、潤滑油、各類油脂

18、及其他潤滑耗材和費用機物料消耗過濾耗材除生產過程中使用的除濾酒用耗材以外的過濾用材料機物料消耗制冷耗材生產過程中使用的制冷用材料機物料消耗保潔用品工廠各部門領用的衛生清潔用品機物料消耗燃料車輛廠內領用燃油、液化氣和直接外購燃油費、機物料消耗其他工廠各部門領用的土產雜品包裝物攤銷周轉箱攤銷用于核算新購塑料周轉箱的攤銷成本包裝物攤銷瓶子攤銷用于核算領用周轉瓶的攤銷成本包裝物攤銷鮮酒桶攤銷用于核算新購鮮酒桶的攤銷成本包裝物攤銷托盤攤銷用于核算新購托盤的攤銷成本其他低值易耗品攤銷不具備固定資產特性的耐用品的攤銷恒溫費防暑費購買的防暑降溫用品恒溫費取暖費水電費水費工廠非釀造耗用的水水電費電費工廠非生產區

19、域消耗的電能辦公費辦公用品購買計算器、筆、激光筆、辦公用品以及各部門領用的日常辦公用品復印紙、硒鼓、墨盒、色帶、傳真紙、空白光盤、磁盤、原子印章、膠印章等檔案用裝訂耗材、檔案盒、歸檔圖紙復印費等與檔案管理有關的費用定做窗簾、購買辦公桌、凈水器、飲水機、值班室床上用品、餐巾紙、礦泉水、一次性杯子、垃圾袋等辦公費郵電費電話費公司辦公電話費、公司領導手機費、主管以上手機費辦公費郵電費郵寄費郵寄費、速遞費、郵票費、快件費、辦公費印刷費印刷各種表格辦公費資料費工廠訂購雜志、報紙、書籍、電子讀物等辦公費市內交通費市內公共乘車交通費、會議和緊急業務處理打車費辦公費其他差旅費境內公差境內公務出差費用、補貼差旅

20、費境內探親職工探親費用裝卸費包括啤酒、啤酒瓶的搬運費、裝卸費等勞務費包括支付給臨時工、外用工的勞務費及其他零星勞務費實驗檢驗費廠內領用化驗成品酒、廠外購買的化驗用酒；上級單位收取的檢驗費用；購買化驗用藥品、器皿；檢定調試費、檢測費、環境監測服務費、消防電氣檢測費、設備防雷檢測。排污費按照核定的排污量和收費標準，向環境監察部門繳納的排污費保險費財產保險工廠投保的財產保險，于投保月份一次性計入保險費機損險工廠投保的機損險，于投保月份一次性計入保險費車輛保險工廠投保的車輛險，于投保月份一次性計入其他其他垃圾清理費、購買衛生桶、清理堵塞下水道；麥倉殺蟲費用；購買敵殺死、粘蠅紙、粘鼠板、殺蟲劑、電蚊香器

21、、蚊香片等；無線電頻道使用費等；運裝中發生的雜費，包括運雜費、備件保管費、提貨費、吊裝費。.4 管理費用：二級科目三級科目四級科目科目包含的具體內容職工薪酬工資管理部門全體在冊人員的基本工資、獎金和以現金形式發放的各種津貼、補貼職工薪酬工會經費按企業管理部門當期在冊員工工資總額的2%計提，用于工會運作。職工薪酬職工教育經費按企業管理部門當期在冊員工工資總額的2.5%計提，用于職工培訓。職工薪酬住房補貼住房公積金按照規定為管理部門全體人員繳納的住房公積金職工薪酬社會保險費養老保險費按照規定為管理部門全體人員繳納的養老保險費職工薪酬社會保險費醫療保險費按照規定為管理部門全體人員繳納的基本醫療保險費

22、職工薪酬社會保險費失業保險費按照規定為管理部門全體人員繳納的失業保險費職工薪酬社會保險費生育保險費按照規定為管理部門全體人員繳納的生育保險費職工薪酬社會保險費工傷保險費按照規定為管理部門全體人員繳納的工傷保險費職工薪酬社會保險費商業保險費企業為管理部門全體人員繳納的其他商業性保險費職工薪酬勞動保護費工廠領用的勞動防護用品、工作服、特殊崗位勞動防護，職工體檢費職工薪酬職工福利費醫療費工傷后醫療保險中心未報銷部分職工薪酬職工福利費托兒費職工薪酬職工福利費學雜費職工薪酬職工福利費職工困難補助職工薪酬職工福利費獨生子女補助職工薪酬職工福利費取暖補助職工薪酬職工福利費福利酒職工薪酬職工福利費職工食堂費用

23、食堂經營相關費用職工薪酬職工福利費員工福利及獎勵基金職工薪酬職工福利費其他職工薪酬解除職工勞動關系補償折舊費房屋建筑物管理部門使用的房屋建筑物，通常按40年折舊。折舊費機器設備折舊費管理工具微機、打印機、復印機、辦公空調等管理工具的折舊，不包括電話、手機；通常按5年折舊。折舊費運輸設備管理部門使用的各種車輛。包括客車、轎車等所有機動車輛；通常按10年折舊修理費信息系統維護網絡及電腦的維修、維護。購買的辦公軟件及其維護費修理費車輛維修包括修理車輛的人工費及配件費。修理費辦公設備維修復印機、油印機、打印機、微機、投影儀外協維修和廠內領用材料修理費建筑物維修外協進行的工廠建筑物的日常維修，包括房屋地

24、面、墻面、外壁等的清理修理費其他外協進行的零星維修物料消耗燃油汽油、柴油辦公費郵電費*辦公費郵電費電話費公司辦公電話費、公司領導手機費、主管以上手機費辦公費郵電費網絡費網絡費用，包括寬帶及ERP上網費用辦公費郵電費郵寄費郵寄費、速遞費、郵票費、快件費、辦公費辦公用品費購買計算器、筆、激光筆、辦公用品以及各部門領用的日常辦公用品復印紙、硒鼓、墨盒、色帶、傳真紙、空白光盤、磁盤、原子印章、膠印章等檔案用裝訂耗材、檔案盒、歸檔圖紙復印費等與檔案管理有關的費用定做窗簾、購買辦公桌、凈水器、飲水機、值班室床上用品、餐巾紙、礦泉水、一次性杯子、垃圾袋等辦公費資料費工廠訂購雜志、報紙、書籍、電子讀物等辦公費

25、市內交通費市內公共乘車交通費、會議和緊急業務處理打車費辦公費印刷費印刷各種表格、新天府印刷費、憑證紙、專用票據等、名片費辦公費其他公司相關證件年檢及辦證費用差旅費境內公差境內公務出差費用、補貼差旅費境內探親職工探親費用差旅費境外境外公務出差費用、補貼會務費召開或參加會議所發生的費用破損費成品庫成品酒破損，包括啤酒瓶、酒液、紙箱損耗保險費財產保險管理部門資產的保險費，包括車輛、財產、產品、機損、運輸等保險。保險公司賠償部分、保險優待及返還要沖減保險費。保險費機損險保險費產品質量險保險費產品責任險保險費車輛保險保險費運輸保險保險費其他保險車輛相關費路橋費過路、過橋費，停車費車輛相關費養路規費養路費

26、、運管費、貨運附加費、貨運基金、道口費、車尾氣補驗費等車輛相關費年審費車輛年檢費、駕駛員年檢費車輛相關費其他以上未包含的其他車輛相關費用招聘費為招聘員工而發生的報紙、網絡等費用攤銷費無形資產攤銷商標、土地使用權等無形資產價值攤銷。中介機構服務費律師服務費聘請的法律顧問、臨時性律師費、咨詢費等。中介機構服務費信息咨詢費聘請的財務顧問、信息顧問等費用。中介機構服務費資產評估費委托具有合法資產評估資格的資產評估機構開展資產評估業務所支付的費用。中介機構服務費中介管理費勞務、房產等中介機構收取的介紹、管理等費用。中介機構服務費體系認證費支付給體系認證機構的認證費用。包括現行的貫標費中介機構服務費審計費聘請外部會計師對財務報表審計費用及聘請審計師進行的離任等專項審計費。不含內部審計費用。中介機構服務費其他稅金及上交費房產稅稅金及上交費車船使用稅稅金及上交費土地使用稅稅金及上交費印花稅稅金及上交費地方教育費附加稅金及上交費其他價調基金技術開發費用于新產品、新技術、新工藝試驗開發，以及技術革新發生的技術協作、儀器、配件、差旅費、資料費等費用。主要為品評發生的費用業務招待費用于招待客人，宴請餐費、購買禮品等的接待費用。存貨盤虧毀損和報廢(減盤盈)公司庫存物資發生的盤虧（減盤盈）、毀損和報廢。綠化費購買草坪，樹木，花卉、草種、化肥等綠化物品以及綠化用汽油費、農藥、割草機商標管理費商標注