1、06 年注冊會計師考試稅法考前預測試題注會稅法訓練題【例題 1】、某市灑廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒與啤灑，2005 年 2 月份有關購進業務：(1) 從某糧庫購進玉米價款 30、萬元，取得增值稅專用發票注明稅額3. 9 萬元。從農業生產者手巾收購玉 米 10 萬元，開具收購發票。(2) 上述玉米入庫后，將其 50%發往某縣A廠，委托其加工酒精，支付加工費1.65萬元，取得增值稅專用發票，當月酒精全部收回并被生產領用。(3) 外購低值易耗品價款 10000 元，增值稅專用發票注明進項稅額為 1700 元。(4) 從企業購進機器修理用配件 5000 元(小規模納稅人 )，取得普通發票。

2、(5) 購進煤炭 100噸，價款 12000元，增值稅專用發票注明進項稅額為 1560 元。(6) 生產用外購機器設備一臺，價款 120 萬元，發票注明的進項稅額為 20. 4 萬元(上述購進貨物、設備 均 己入庫 ) 。該酒廠 2 月份有關銷售貨物情況如下：(1) 銷售給某批發站散裝糧食白酒 200 噸，銷售收入 60萬元(不含稅 )。(2) 銷售給某批發企業瓶裝糧食白酒 800 箱，每箱 20斤，每箱 108元(不含稅 )，銷售收入 86400 元。(3) 銷售給消費者個人散裝糧食白酒 2000 斤，每斤含稅價 2 元， 4000元，瓶酒 2 箱，共 40斤，每箱含 稅 價 120 元，共

3、 240 元。沒收 2004 年 11 月收取的糧食白酒包裝物押金 11700 元。(5) 本月銷售散裝白酒和瓶裝白酒共收取包裝物押金 2340 元。(6) 本月銷售啤酒 10 噸，每噸不含稅銷售價格 2980 元，另外，每噸還收取包裝物押金 100 元，歸還期限 是 3 個月。【要求】根據以上資料，按以下順序回答問題：(1) 計算本月進項稅額；(2) 計算本月銷項稅額；(3) 計算本月應納增值稅；(4) 計算本月銷售糧食白酒和啤酒應納的消費稅；(5) 計算該企業加工酒精應繳納的消費稅；(6) 計算本于應納的城市維護建設稅：(7) 計算本于應納的教育費附加 .參考答案：(1) 進項稅額 =39

4、000+100000 X13 %+16500 X17 %+1700+1560=58065 元(2) 銷售給某批發站散裝白酒銷項稅額 =600000 X 17%=102000 元銷售給某批發企業瓶裝白酒銷項稅額：=400X17%=14688元銷售給消費者個人銷項稅額 =(4000+240) X17%/1. 17=616. 07 元 銷售白酒收取押金銷項稅額 =234OX17%/1. 17=340銷售啤酒銷項稅額=10X2980X17%=506阮(啤酒包裝物押金收到時不交增值稅)銷項稅額合 =122710. 07 元(3) 應納增值稅 =122710. 07 58065=64645. 07 元(4

5、) 本月銷售糧食白酒和啤酒應納的消費稅 =600000+861400+ (4000+240) / 1. 17+2340 / 1. 17X25%+0. 5 X (200 X 2000+20 X 800+2000+40)+10 X 250=173005. 98+209020+2500=384525. 98元解析：根據包含包裝物押金的啤酒出廠價格 =2980+100 / 1. 17=3065. 47, 所以啤酒適用稅額為每噸250 元(5) 該企業加工酒精應繳納的消費稅 = 300000+100000X (1-13%) X 50%+16500) X3O%1 (1- 30%)=90000 元(6) 應

6、納的城市維護建設 =64645. 07X7%+384525. 98X7% +90000X5%=35941. 97 元(7) 應納的教育費附加 =(64645. 07+384525. 98_+90000) X 3%=16175, 13 元【例題 2】、東北某市電信企業于 2005 年 7 月開業，該企業 2005 年生產經營情況如下：(1) 取得營業收入 950 萬元。其中，不包括支付給合作單位的價款 20 萬元。(2) 通信線路工程收入 50 萬元，其中：電纜、管件等 12 萬元；(3) 銷售成本 250 萬元。(4) 發生銷售費用 70萬元(其中，廣告費 25萬元，業務宣傳費 5萬元) ；管

7、理費用 80 萬元(其中，企業 財 產保險費 3 萬元，業務招待費 6 萬元 ) ，財務費用 50 萬元 ( 其中，為對外投資向金融機構借款利息支出 1 萬元 )(5) 出租設備取得租金收入 30萬元； 7月1日對外出租房產一幢賬面原值500萬元，當年取得租金收入 8萬元，當地政府規定的費用扣除率為30%；(6) 接受捐贈設備一臺價值 10 萬元，企業支付運費金額 1 萬元；(7) 設備類固定資產賬戶金額 500萬元( 其中，包括本年和受贈的設備 )，殘值率 3%,折舊年限 10年。當 年提取折舊 33.68 萬元。(8) 營業外收入 20 萬元，營業外支出 30萬元(其中：直接捐贈 1萬元，

8、公益性捐贈 13 萬元，紅十字事 業 2 萬元 ) ；(9) 應付帳款中有逾期應付未付款 6 萬元；(10) 應意外事故損毀原材料 10 萬元，運費 1 萬元，保險公司賠付 6 萬元，殘料價值 2 萬元，責任人賠 付 1 萬元；(11) 實發工資總額 90 萬元，并相應按規定比例計提了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費16.65萬元。(該企業年均在冊職工 80人，其中：臨時工10人) 請按順序回答下列問題：C1)該企業應納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加；C2)稅前準予列支的期間費用；C3)接受捐贈的設備應納稅所得額；(4) 該企業應納房產稅；C5)稅前準予列支的折舊額；C6)應意外事

9、故損毀原材料稅前列支金額；C7)工資及附加費調整額；C8)計算捐贈支出限額(9) 計算該企業 2005 年度應納企業所得稅額。【答案】(1) 該企業應納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加；應納的營業稅 =950+ (50-12) X3%+ (30+8) X5%=31. 54 ( 萬元) 城市維護建設稅、教育費附加 =31.54X (7%+3%) =3. 15 ( 萬元)(2) 稅前準予列支的期間費用； 允許扣除的廣告費、業務宣傳費：廣告宣傳費、業務宣傳費 =950X8. 5%=80, 75 ( 萬元)>30 廣告費、業務宣傳費據實扣除； 管理費用中的企業財產保險費 3萬元，可據實扣除；

10、允許扣除的業務招待費=950X5%。=4. 75 （萬元） 應調增所得額 = 6-4. 75 = 1. 25 （萬元） 財務費用中，為對外投資向金融機構借款利息支出 1 萬元，可據實扣除。（3）接受捐贈設備的應納稅所得額10+1=11 （萬元）（ 4）該企業應納房產稅500X （ 1-30%） XI. 2%4-2+8X12%=5. 16 （萬元）（5）稅前準予列支的折舊額當年應提取折舊： 500 X （ 1-5%） H-E10X （1-40%） 4-12X5=32. 99（萬元）調增應納稅所得額： 33. 68-32. 99=0. 69 （萬元）自 2004 年 7 月 1 日起，東北地區（遼

11、寧省（含大連市）、吉林省利黑龍江省），工業企業的固定資產 （房 屋、建筑物除外），可在現行規足折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。（6）應意外事故損毀原材料稅前列支金額應意外事故損毀原材料 10 萬元，運費 1 萬元，保險公司賠付 6 萬元，殘料價值 2 萬元，責任人賠付 1 萬 元;（10+1. 7 ）+1+ （ 1-7%）-6-2-1=3. 78 （萬元）（7）工資及附加費調整額計稅工資：1200X12X80=115.2 （萬元） 實發工資額小于計稅工資額，不作納稅調整。“三項經費支出”： 90X （ 14%+2%+2, 5%） =16.65 （萬元），不作納稅調整。 東北

12、地區（遼寧省（含大連市）、吉林省和黑龍江省）自 2004 年 7 月 1 日起，企業的計稅工資稅前扣除 標準提高到每月人均 1200 元，具體扣除標準由省級人民政府根據當地平均工資水平，在不超過上述限額 內 確定。企業在省級人民政府確定的標準以內實際發放的工資準予在稅前扣除。 電信行業要求從業人員素質較高，需要不斷加大職工培訓等實際情況，允許電信企業提取的職工教育經費 按照計稅工資總額 2 ? 5%的標準在企業所得稅前扣除。C8）計算捐贈支出限額 納稅調整前所得=950+50+30+8+10+20+6-250-（ 31. 54+3. 15 ） -70-80-5. 16-50-33. 68-30

13、-3. 78-90-16. 65=410. 04（ 77 元）捐贈限額=410. 04X3%=12.3 （萬元） 捐贈支出調整額 =16-12. 3-2=1. 7 （萬元）（ 9）該企業 2005 年度應納企業所得稅額。410. 04+1. 7+1. 25+0. 69=413. 68（ 77 元）413. 68X33%=136. 51 （萬元）【例題 3】某市汽車制造企業主要生產小轎車， 2002 年改組為股份制企業。各項資產評估增資 100 萬元， 采用綜合調整法調整，調整期 10年，2005年企業在冊職工 850人（含醫務室、食堂人員 20人），注冊資 本 9000 萬元，當年經營情況如下

14、：（ 1 ） 銷售達到低污染排氣值的小轎車自接銷售 40 輛，每輛不含稅銷售額 10 萬元，通過各地汽車貿易 中心銷 售 500 輛，給與 8%的折扣銷售，折扣額開具紅字專用發票入賬。另處置本企業自用兩年的自產： 小轎車， 售價 7 萬元，賬面原值 6 萬元，已提折舊 1 萬元。（ 2） 購進小轎車零部件、主料，取得增值稅專用發票上注明價款3000 萬元；進口汽車輪胎一批，關稅完稅 價格 180萬元（假定關稅稅率 20961） ,運費、保險費 1 6萬元，包裝費 4 萬元。外購貨物已驗收入 庫，其中 生產小轎車領用進口汽車輪胎 70%。(3) 銷售成本 4000 萬元，銷售費用 300萬元(其

15、中廣告費 130萬元，廣告性贊助支出 20 萬元，上年廣告費 超標準 40 萬元，業務宣傳費 50 萬元)；管理費用 500 萬元(其中業務招待費 120 萬元，存貨跌 價準備 9 萬 元，不含壞賬準備金 ) ；財務費用 150 萬元( 其中在建工程的貸款利息苗 0 萬元，流動資金借 款中相關聯企 業借入 1000 萬元，期限半年，年利率為 7%,銀行同期貸款利率為 5%)(4) 直接向當地紅十字醫院捐款 20 萬元，通過非營利社會團體向老年服務機構捐款 10 萬元。(5) 另知：年末“應收賬款”、“其他應收款”借方分別記載未收犀韻季旨聯5B萬元和40萬元；以及計入 成本費用的實發工資 125

16、0 萬元，由福利費支付的醫務室、食堂人員工資 20 萬元，均按規足比例計提 了三 項經費，提供了工會組織的專用撥繳款收據。(6) 年終從聯營企業 ( 適用稅率 15%)分回利潤 55. 5 萬元，聯營企業當年享受定期減半征收優惠：從境外甲國分回利潤 35 萬元，甲國公司所得稅率為 30%。其他資料：小轎車和汽車輪胎消費稅稅率為5%,當地計稅工資月人均標準為 800 元，全年已預繳所得稅 120 萬元。要求：(1) 進口環節應納關稅；(2) 進口環節應納消費稅；(3) 進口環節應納增值稅；(4) 銷售小轎車應納消費稅；(5) 銷售小轎車應納增值稅；(6) 應繳納的城建稅和教育費附加；(7) 應納

17、企業所得稅；(8) 聯營企業分回利潤抵免稅額；(9) 境外所得應扣稅額額；(10) 匯算清繳全年應補企業所得稅 .參考答案：進口環節應納關稅 =(180+16+4) X 20%=200X20%=40 ( 萬元 )(2) 進口環節應納消費稅 (200+40) : (15%) X5%=12. 63( 萬元)(3) 進口環節應納消費稅 (200+40+12. 63) XI75=42. 95 (萬元 )(4) 產品銷售收 =40 X 10+500 X 10=5400 ( 萬元 )處置已使用過的小轎車，不繳消費稅。銷售小轎車應納消費稅； 5400X5% X (1 30%)=189(萬元)(5) 銷售小轎

18、車應納增值稅=5400X17%-(3000Xl7%+42. 95) +74- (1+4%) X4%=365. 8( 萬元 )(6) 應繳納的城建稅和教育費附加= (189+365. 18) X7%+ (189+365. 18) X3%=55. 42 (萬元 )(7) 計稅收入 =5000+400+2+55. 554- (1-7. 5%) +35； (1-30%) =5512 ( 萬元)注=處置已使用過的自產小轎車凈收入 =7-5=2 ( 萬元)%1 應扣除的銷售成本 4000 ( 萬元 )%1 廣告費稅前扣除標準 =5400X2%=108 (萬元 ) 業務宣傳費稅前扣豫標準 =5400X0.

19、5%=27 ( 萬元) 稅前準予扣除的銷售費用 =300-(130+20-108) - (50-27) =235 ( 萬元 )%1 業務招待費稅前扣除標準 =5400X0. 3%+3=19. 2( 萬元 ) 稅前準予扣除的管理費用 =500-(120-19. 2)-9=390. 2 ( 萬元 )%1 向關聯企業借款利息在注冊資本 50%以內的部分，超過銀行規定利率的利息為：10(X) X (7%-5%)： 2=10( 萬元 )稅前準予扣除的財務費用； 150-80-10=60( 萬元 )%1營業外支出稅前準予扣除10萬元%1壞賬準備金扣除=（50+40） X0. 5%=0, 45（ 萬元）%1

20、 計稅工資標=（850-20 ） X800X124-10000=796. 8 （萬元）實發工資超標準部分需調增所得額=1250-796. 8=453. 2（萬元）稅前準予扣除“二項經費”=850 X 800 X 12 4-10000 X( 14%+1,5%) + ( 1250+20) X29%=151.8 (萬元)=(1250+20) X (2%+14%+l. 5%) -151,88=70. 37 (萬元)“三項經費”超標準部分需調增所得撩準許扣除的工資及”三項經費”調增金額%1股份制改造資產評估增值調增所得額=453. 2+70. 37=523. 57=100X0=10 (萬元)（萬元）應納

21、企業所得稅)X33%（萬元）=(5512-4000-189-38. 79-16. 63-235-390. 2-6-10-0. 45+523. 57+10 =1171.5X33% =382. 64 （萬元）（8）聯營企業分網稠潤抵免稅額=55. 54-(1-7. 5% ) X15%=9 (萬元)(9) 境外所得扣除限額=35+ (1-30%) X33%=16. 5 (萬元) 境外己納稅額=354- （1 30%） X30%=15 （萬元）境外所得應扣金額=15 （萬元）（10）匯算清繳全年應補企業所得稅 =382. 64-9-15-120=238. 645000萬元（中方與外方的投資比【例題4】

22、設在經濟特區的某外商投資企業（先進技術企業），注冊資本例為7: 3 ）,經營期限20年。：1995年8月投產，1997年2004年的生產經營情況見卜表:年度19971998199920002001200220032004獲利情況20-3020507060BO300該企業適用的增值稅稅率 17%,企業所得稅稅率15% （本題不考慮地方所得稅）。經主管稅務機關核準，將執行稅收優惠的時間從 1998年計算。2002年以后該企業被繼續認定為先進技術企業。2005年度該企業自行核算取得產品銷售收入8000萬元，非產品銷售的其他業務收入總額600萬元，應扣除的成本、費用、稅金等共計7900萬元，實現會計利

23、潤 700萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發現企業自行核算中存在以下問題：1） 直接銷售產品給某使用單位，開具普通發票取得含稅銷售額93. 6萬元，取得與銷售產品有關的運輸 收 入11.7萬元，未列入收入總額；2） 發生的與生產經營相關的交際應酬費90萬元、技術開發費60萬元（2004年的技術開發費50萬 元），已據實扣除；3） 轉讓股票收益70萬元，12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元，增 值稅10. 2萬元，企業負擔運輸費用 4萬元，企業對此未作賬務處理；4） 在”營業外支出”賬戶中，發生的通過民政局向災區捐贈50萬元，直接向某學校捐贈 20萬元，資助 相關

24、聯的科研機構開發經費 40萬元全部作了扣除。5） 10月進行技術改造，購置國產設備金額350萬元，其中含設備運輸、安裝和調試費50萬元，符合投資抵免所得稅的條件要求：按下列順序回答問題：（1）計算1997年2004年該企業應繳納的企業所得稅總和；C2）計算審核的問題中應補繳的增值稅總和；C3）銷售產品應調整應納稅所得額；C4)發生的交際應酬費和技術開發費加計扣除后應調整應納稅所得額；(5) 轉讓股權和接受捐贈應調整應納稅所得額；(6) 捐贈和資助關聯的科研機構應調整應納稅所得額；(7) 計算 2005 年該企業應繳納的企業所得稅；(8) 計算 2005 年該企業國產設備投資抵免所得稅額；(9)

25、 計算 2005 年該企業實際應繳納的企業所得稅；(10) 計算 2005 年該企業實現的稅后利潤；(11) 假定該企業的外國投資者將 2005 年應分得的稅后利潤的 80%,用于再投資增加本企業的注冊資本金(經營期限 8 年)，計算外國投資者再投資應退回的企業所得稅(退稅比例 40%)【答案】(1) 計算 1997 年一一 2004 年該企業應繳納的企業所得稅總和：20X15%+： (50-10) +70+60 X 15%X50%+80X 10%+300X 10%=3+12. 75+8+30二 53. 75 ( 萬元 )(2) 計算審核的問題中應補繳的增值稅總和；(93. 6+11. 7)

26、4- (1+17%) X17% 10. 2-4X7%=15. 3-10. 2-0. 28二 4. 82 ( 萬元 )(3) 銷售產品應調整應納稅所得額；(93. 6+11. 7) 4- (1+17%) =90 ( 萬元 )(4) 發生的交際應酬費和技術開發費加計扣除后應調整應納稅所得額：交際應酬費： 1500X5%。 + (8090-1500) X3% 。二 27. 27 ( 萬元)500X10%o+100X5%二 5. 5 ( 萬元)合計： 27. 27+5. 5=32. 77 ( 萬元 )<90 ( 萬元 )技術開發費： (60-50) 4-50=20%附加扣除技術開發費： 60X5

27、0%=30 (萬元)合計： (90-32. 77) -30=27. 23 ( 萬元)(5) 轉讓股權和接受捐贈應調整應納稅所得額：70+ (60+10. 2) =140. 2 ( 萬元 )(6) 捐贈和資助關聯的科研機構應調整應納稅所得額：20+40=60 ( 萬元 ), 不得扣除。通過民政局向災區捐贈 50 萬元全額扣除。(7) 計算 2005 年該企業應繳納的企業所得稅：700+90+27. 23+140. 2+60=1017. 43 ( 萬元 )1017. 43X10%=101. 74 ( 萬元 )(8) 計算 2005 年該企業國產設備投資抵免所得稅額；企業國產設備投資抵免所得稅限額：

28、(350-50) X 40%= 120 ( 萬元)2005 年該企業國產設備投資抵免所得稅額：新增企業所得稅二 (101. 74-30) =71. 74 ( 萬元)2005 年該企業國產設備投資抵免所得稅額 71. 74 萬元。(9) 計算 2005 年該企業實際應繳納的企業所得稅；2005年該企業實際應繳納的企業所得稅二 (101. 74-71. 74) 二 30 ( 萬元)(10) 計算 2005 年該企業實現的稅后利潤：700+90+70-30=830 ( 萬元 )(11) 假定該企業的外國投資者將 2005 年應分得的稅后利潤的 80%,用于再投資增加本企業的注冊資本金( 經營期限 8

29、 年)，計算外國投資者再投資應退回的企業所得稅( 退稅比例 40%)830X30%X80%=199. 2 (萬元 )當年實際稅率 :304-1017. 43=2. 95%199. 24- (1-2. 95%) =205. 26 (萬元 )205. 26X2. 95%X40%=2. 42 ( 萬元 )【例題 5】某市區內資汽車制造廠主要生產達到低污染排放值的A 型小轎車 ( 有出口經營權 ) ， 2005 年 10月 發生以下業務：(1) 進口小轎車發動機一批，支付的價款合計 60 萬美元 (其中含國內采購代理人傭金 3萬美元 )，運輸費 用 4 萬美元，由買賣雙方各負擔 50%,保險費 1萬美

30、元，已報關納稅，關稅稅率為20%,當月取得海關開具的完稅憑證。國內運輸企業承擔國內段的運輸，開具發票上注明運費 5 萬元，裝卸費 0. 5 萬元。(2) 購進汽車輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額 400 萬元，增值稅 68 萬元。本月生 產 領用 80%用于生產小轎車；取得購貨時運費發票4 萬元；支付水廠水費，取得稅控專用發票上注明銷售額 20 萬元，另有上月從國內采購的生產用零配件。本月將稅控發票到稅務機關認證并獲得通過，上面注 明的 銷售額 300 萬元。(3) 國內銷售小轎車兩批，第一批采用委托銀行收款方式銷售 40 輛，貨已發出并辦委托收手續，款項未 收 到，每輛不含稅

31、價 18萬元：第二批受市場價格下調影響，每輛不含稅價16 萬元。通過汽貿中心的銷售機 構售出 25 輛，款項已收妥。因為供不應求，上述車輛在銷售時每輛按不含稅售價的2%收取了提貨費。在 銷售中，支付銷貨運費 21 萬元，取得運輸企業運輸發票。(4) 本月出口自產小轎車 30 輛，每輛出口成交價格 19 萬元人民幣，已辦妥出口手續。(5) 贈送某關系單位自產 A型小轎車2輛，代墊運費1萬元，并請運輸企業向協作單位JT具運輸發票。(6) 提供汽車修理服務，開具普通發票上注明銷售額 8萬元；提供汽車出租業務，.取得收入 15萬元，上述收入均分開核算。(7) 上月有未抵扣完的進項稅額 10 萬元。當月

32、采購環節所取得的各項憑證均已經申報認證并獲得通過。( 匯 率： 1 美元 =8. 3 元人民幣，出口退稅率為13%,消費稅稅率 5%)企業自行計算的有關稅種情況如下。(1) 進口環節稅金：%1 進口關稅： (60+2+1) X8. 3X20% =522. 9X20%=105. 58( 萬元 )%1 進口增值稅： (522. 9+105. 58) X17%=106. 84( 萬元 )(2) 應納(或應退)增值稅：本月進項稅： 106. 84+68X80%+20X 13%+(4+5+21+1) X7%=166, 01 ( 萬元 ) 本月內銷銷項稅 =25X16X17%+30X19X17%=164o

33、 9萬( 元)當期應納稅額： 164. 9 - 166. 0卜 1011. 11 ( 萬元 )免抵退稅額 :30X 19X 13%=74. 1( 萬元 )應退稅額： 11. 11( 萬元 )(3) 應納消費稅： 25X16X5%+30X19X5%=48. 5(萬元 ).(4) 應納營業稅： (8+15) X5%=1. 15( 萬元 )要求：(1) 請指出該企業在自行計算有關稅種中的錯誤；(2) 計算該企業進口環節應繳納的各項稅款；(2) 計算該企業應納 (或應退 )的增值稅；(3) 計算該企業應納消費稅；(4 計算該企業應納營業稅；(5) 計算該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加? 參考答

34、案：(1) 有關具體錯誤簡述 ( 略 )(2) 進口環節稅金：%1 進口關稅： (60 3+2+1) X8. 3X20% =498X20% =99. 6( 萬元)%1 進口增值稅 :(498+99. 6) X17%=101. 59(萬元 )(3) 應納(或應退 )增值稅：本月進項稅 :101. 59+68+300X 17%+20X6%+(4 + 5 + 21) X7%=223. 89( 萬元 ) 本月內銷銷項稅 :(40X18+25)X 16) X17%+(40X 18+25X16) X2% + 1. 17X17%+2X (40X18+2-5X16) H- (40+25) X17%+84-l.

35、 17X17%=200. 67(萬元 )%1 當期免抵退稅不得免抵稅額： 30X19X (17%-13%)=22.8( 萬元 )%1 當期應納稅額： 200. 67-(223. 89 22. 8) 10= 10. 42( 萬元 )%1 免抵退稅額： 30X19X13%=74. 1( 萬元 )%1 應退稅額： 10. 42( 萬元 )%1 當期免抵稅額： 74. 1-10. 42=63. 68( 萬元 )(4) 應納消費稅： 出口小轎車免征消費稅，國內銷售達到低污染排放值的小轎車消費稅減征 30% 實際繳納消費稅： (40X 18+25" 16) X5%+(40x18+25X 16)

36、X2%+1. 17X5%+2X (40X18+25X16)+ (40+25) X5% X (1 30%)=41. 08( 萬元 )(5) 出租車輛應納營業稅： 15X5%=0. 75( 萬元 )(6) 應納城市維護建設稅： (41. 08+0. 75) X7%=2. 93( 萬元 ) 應納教育費附加 :(41. 08+0. 75)X3%=1. 25(萬元 )【例題 6某城市一化工企業為增值稅一般納稅人，主要業務為以外購化妝品生產和銷售成套化妝品， 2005 年度有關生產經營情況如下：C1)期初庫存外購已稅化妝品 300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發票，支付價款2400萬元、增值稅額

37、408 萬元，已驗收入庫；C2)生產領用外購化妝品 2500萬元，其他生產費用 978萬元，生產成套化妝品 37萬件，每件成套化妝 品 單位成本 94 元；C3)批發銷售成套化妝品 25萬件，開具增值稅專用發票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品 8萬件,開具普通發票，取得銷售收入 2340萬元；C4) 2005 年 10月 31 日銷售外購的商標權取得銷售收入 100萬元。該商標為 2005年 3 月 1 日購進并投入 有效使用，支付外購金額 60萬元，使用時按 10年期限計算攤銷；C5)發生產品銷售費用 820萬元、財務費用 270萬元、管理費用940萬元(其中含業務招待費用35萬元，

38、新產品研究開發費用 40 萬元。該企業上年度發生新產品研究開發費用為 30 萬元)；C6) 7 月發生意外事故損失庫存的外購化妝品 30萬元(不含增值稅額 )， 1 0月取得保險公司賠款 5 萬元； C7)從聯營企業分回稅后利潤38萬元，聯營企業為沿海經濟開發區一生產性外商投資企業，聯營企業當地未征收地方企業所得稅。(8) 轉讓一全資子公司轉讓成本 1000 萬元，取得轉讓支付額 3000 萬元，其中，應分享的被投資方累 計未 分配利潤和累計盈余公積為 85萬元，全資子公司所得稅稅率 15%。 (注：化妝品、成套化妝品的消費 稅稅 率 30%,教育費用附加征收率 3%)要求：(1) 分別計算該

39、企業 2005 年度繳納的各種流轉稅；C2)根據流轉稅計算城建稅、教育費附加；(3) 匯算清繳2005年度該企業應繳納的企業所得稅額。參考答案：【答案】(1) 2005年度應繳納的各種流轉稅：%1增值稅銷項稅額=6000X17%+23404- ( 1 + 17%) X17% = 1360 ( 萬元)進項稅額=408-30X17%=402. 9 (萬元)應繳納增值稅額=1360-402. 9=957. 1 ( 萬元)%1消費稅應繳納消費稅額=6000X30%+2340H- (1+17%) X30% -2500X30%=1650 (萬元)%1營業稅應繳納營業稅額=100X5%=5 (萬元)(2) 應繳納城市維護建設稅和教育費附加：%1 城市維護建設稅=(957. 1+1650+5) X7%= 182. 85 ( 萬元)%1 教育費附加=(957. 1 + 1650+5) X3%=78. 36 ( 萬元)(3) 2005年度應繳納的企業所得稅額：%1應扣除產品銷售成本=(25+8) X94=3102 (萬元)%1應扣除商標權銷售成本 =60- (604-104-12X8) =56 ( 萬元)%1 應扣除的